Помощь по Теле2, тарифы, вопросы

Еще со школьных времен каждый знает, что расчет средней величины считается достаточно простым по сравнению с другими математическими действиями. Следовательно, даже начинающие бухгалтера не должны испытывать сложностей, рассчитывая средние заработки за месяц или за день. Однако у новичков часто появляются различные вопросы, когда им приходится заполнять графы, связанные с определением средних величин заработка.

Чтобы облегчить поставленную выше задачу, следует четко осознавать существующие принципы расчета средней величины. Их существует не так и много, но все они могут считаться достаточно важными.

Чтобы понять, как рассчитать средний заработок, важно уяснить, что такие расчеты проводятся на основе величины заработка за целую отработанную смену (то есть, дневного). Показатель заработка за отработанный час используют только тогда, когда это удобно для произведения внутренних расчетов предприятия. Если период расчета не оговорен, то он считается равным последнему году работы сотрудника. Иногда могут присутствовать и варианты: к примеру, если от изменения этого периода среднемесячная величина заработка явно не уменьшится. Такие изменения нередко встречаются при определении средней величины заработка людей, работающих в определенном сезоне или на временной основе.

Производственный календарь, из которого можно извлечь сведения о количестве в изучаемом периоде рабочих дней, является наиболее важным инструментом каждого бухгалтера. Для вычисления среднего заработка принимаются во внимание только те дни, в которые работник фактически работал, находясь на своем рабочем месте. При этом больничные и отпускные дни, несмотря на то, что в это время зарплата работнику начисляется, как обычно, считаются нерабочими и для определения среднего заработка не учитываются. То же самое касается и дней, проведенных работником в командировке. Из всех случаев, когда работник не находится фактически на работе, исключение делается только для кормящих матерей: время, отведенное им на кормление ребенка, включается в рабочие часы.

Совсем недавно в действие были введены новые правила, согласно которым для того, чтобы рассчитать средний дневной заработок, следует учитывать все без исключения выплаты, которые были получены сотрудником. Если до введения новых правил учитывались только величина зарплаты и премий, регулярно выдаваемых предприятием, то теперь в учитываемые суммы входят также «премиальные», которые работник получает от клиентов предприятия с согласия руководства.

Если сотрудник поступил на работу недавно, то расчетный период для определения средней величины зарплаты в любом случае должен составлять 12 месяцев (то есть, год). Чтобы не потерять своих денег, новому сотруднику следует предъявить бухгалтерии справку, выданную на месте его предыдущей работы, о том, какой средний заработок он имел, работая у них.

Следует понимать, что правила, установленные для расчета среднего заработка, основываются на законодательных устоях: они действуют в соответствии положениям Трудового кодекса и Постановления правительства за номером 922, принятым 24.12.2007. Однако известно, что без учета частностей не может обойтись почти ни один расчет средней величины заработка, поэтому законодательство регламентирует правила расчета для некоторых, особо часто встречающихся, обстоятельств.

Определение среднего заработка для командировочных

Если работник покидает офис не по своей воле, а по указанию руководства, то для расчета среднего заработка потребуется учесть несколько моментов. Во-первых, командировка и вызванные ею неудобства нередко сопровождаются выплатой некоторой «моральной компенсации», а во-вторых, если сотрудник был в командировке, то каждый рабочий день в этот период для него должен считаться ненормированным, поскольку невозможно точно высчитать, сколько именно часов ему потребовалось для выполнения задания. Кроме того, заработная плата командированных в высокогорную местность или на Крайний Север считается с использованием определенного коэффициента.

Бухгалтер, высчитывая средний заработок для сотрудника, бывшего в командировке, должен действовать по определенному алгоритму. Сначала ему нужно вычислить средний дневной заработок этого сотрудника, а затем умножить его на премиальный коэффициент (если этот коэффициент на предприятии установлен в размере 30%, то дневной заработок умножается на 1,3). Полученная величина, если это необходимо, дополнительно умножается на коэффициент для работы в «трудной» местности, а после этого результат следует умножить на то количество дней, которое продолжалась командировка. Эта цифра получается из командировочного отчета, при этом количество дней должно учитываться вместе с датами отъезда и приезда, а также с праздниками и выходными, совпавшими с днями командировки. От итогового результата отнимается налог на доходы физического лица.

Важно четко понимать, что деньги, потраченные сотрудником на командировку (то есть, проездные, суточные и квартирные), не являются заработком сотрудника и, соответственно, не облагаются налогом: они всего лишь учитываются бухгалтерией, как накладные расходы.

Вычисление средней величины заработка в случае временной нетрудоспособности (больничный, беременность, уход за ребенком)

Согласно изменениям законодательства, величина пособия для нетрудоспособных на временной основе сотрудников рассчитывается в соответствии со среднемесячным заработком, а такие показатели, как величина их последних зарплат и трудовой стаж, при этом не учитываются. Однако, если работник числится на предприятии менее трех месяцев, то пособие для него вычисляется исходя из величины минимальной зарплаты, установленной в законодательстве.

Аналогичным образом рассчитываются размеры пособия по безработице и система, описанная выше для работников с трехмесячным стажем, тоже является актуальной. Эти правила установлены, чтобы избежать достаточно неприятной социальной ситуации, имеющей место в некоторых скандинавских странах, где трудоспособные, но несознательные граждане нередко специально устраиваются на работу, чтобы быстро уволиться и вынудить государство впоследствии выплачивать им достаточно крупное пособие.

Определение среднего заработка в случае увольнения

При увольнении сотрудника могут возникнуть обстоятельства, создающие некоторые спорные вопросы в определении среднего заработка. К таким ситуациям относятся обстоятельства увольнения и необходимость компенсации для сотрудников, не использовавших положенные им отпуска.

Действующее законодательство не регламентирует для формулы расчета среднего заработка учета обстоятельств, при которых произошло увольнение. Расчеты проводятся с учетом реального заработка даже в том случае, если сотрудник на рабочем месте был уличен в преступлении.

Компенсация за неиспользованный отпуск начисляется по определенному алгоритму пропорционально реальному отработанному сотрудником времени. Сначала бухгалтер высчитывает стоимость отпускного дня сотрудника (как уже было указано, эти дни относятся к нерабочим), основываясь на среднем количестве дней в месяце, которое равняется 29,4. Таким образом, отпуск, равный 30 дням, предполагает, что каждый из 12 месяцев года должен давать отпускнику компенсацию за 2,5 рабочих дня.

Важно понимать, что при расчете отпускных правила арифметики несколько корректируются в пользу действующей Конституции: то есть, каждый отработанный сотрудником месяц считается полным, без округления. Если, например, сотрудник находился в отпуске в период с 1 по 30 июля, а заявление об увольнении подал 11 октября, при этом его средний заработок составляет 750 рублей в день, то расчет осуществляется следующим образом: отпуск сотрудника принимается равным 30 дням, а 3 полных отработанных им месяца (то есть, август, сентябрь и октябрь) предполагают компенсацию за 2,5 дня каждый (итого 7,5 дней). Сумма компенсации в этом случае получается из произведения 750 и 7,5, то есть, равняется 5625 рублям.

Для бухгалтера важно также знать, как рассчитать средний заработок при сокращении штата, поскольку уже при увольнении сотруднику должно быть выплачено разовое пособие, а затем, если он не сможет трудоустроиться, работодатель должен выплачивать ему определенные суммы, независимо от выплат положенного ему пособия по безработице, поэтому средний заработок при сокращении рассчитывается для каждого сокращенного сотрудника в обязательном порядке.

Практические примеры расчетов среднего заработка

Для примера допустим, что сотрудник работал на предприятии 12 месяцев, получая каждый месяц 12 тысяч рублей. Таким образом, его общая сумма заработка за расчетный период составит 144000 рублей, а фактическое количество отработанных дней, исходя из среднего количества дней в месяце, составляет 12х29,4= 352,8. Следовательно, его заработная плата в день равняется 144000/352,8=408,16.

Если же сотрудник в этот период в один из месяцев работал не полностью (то есть, болел, был в командировке или в отпуске), то количество дней, отработанных им, следует высчитывать по формуле: 29,4/количество дней в неполностью отработанном месяце * фактическое количество отработанных в этом месяце дней.

На практике это выглядит следующим образом: допустим, что 12 дней из расчетного периода сотрудник проболел. Его зарплата за каждый из остальных 11 месяцев составляла 12000 рублей, а за 12-й месяц — 7200 рублей. Общий заработок, таким образом, достигает 12000х11+7200=139200 рублей, а время, которое он фактически отработал — 29,4х11+ (29,4 / 30 * 18)=341,04. Следовательно, его средний заработок будет равняться 139200/341,04=408,16 рублям. Поскольку же сотрудник 12 дней болел, то это время нужно вычесть из общего расчетного периода, то есть, в указанном месяце он работал только лишь 18 дней. Поэтому расчет среднего заработка для этого месяца следует скорректировать, чтобы он не базировался на среднем значении (29,4 рабочих дней в месяц).

Важно помнить, что если сотрудника увольняют в результате ликвидации предприятия, то ему положено выплатить одноразовое пособие, размер которого равняется его среднемесячной зарплате. В этом случае для подсчета берется число дней, которое будет значиться в следующем за датой увольнения сотрудника месяце. Если же сотрудник работал по поручению руководства больше нормы (например, в праздничные или выходные дни или допоздна), то его средний заработок должен быть умножен на соответствующий (ночной, вечерний или праздничный) поправочный коэффициент. Это правило актуально только в том случае, когда сверхурочная работа не входит в основные функциональные обязанности сотрудника.

Практически каждый из нас, услышав о вычислении среднего заработка, подумает о том, что ничего сложного в данной процедуре нет: добавим все зарплаты и поделим на их количество. Увы, в этом вопросе не все так просто.

Для чего нужен данный расчет

Перед тем, как начинать математические действия, стоит обозначить, когда же именно нам понадобятся такие расчеты. Необходимость предоставления данных о среднем заработке предусмотрена законодательством и предполагает указание такой информации в случаях:

• расчета для отпуска;
• расчета выходного пособия в случаях увольнения;
• начисления за время простоя;
• оплаты командировочных средств;
• при переводе лица на работу, которая оплачивается в меньшем размере, но с сохранением его среднего заработка от прежней должности.

При этом не стоит путать вышеназванное понятие со средней заработной платой, которая устанавливается государством. Главным отличием является то, что тот вариант, который рассматриваем мы – индивидуален, ведь он вычисляется для каждого работника отдельно. Если же говорить об общегосударственной средней зарплате, то она ежегодно устанавливается властями и является средним арифметическим между всеми доходами в стране. В основном такой показатель используется местными и государственными органами, а не отдельными лицами.

Что учитывается при расчете

Необходимо определить, какие именно выплаты нужно учитывать. Нынешнее законодательство предусмотрело целый ряд доходов, которые суммируются при расчете такого заработка. К ним относят:

• заработную плату;
• премии;
• доплаты;
• надбавки;
• компенсации, что выплачиваются в связи с режимом или условиями работы;
• вознаграждения.

При этом каждый из выше перечисленных доходов должен быть предусмотрен трудовым договором между работником и работодателем, законодательной базой, территориальными актами.

Размер такого начисления должен соответствовать исключительно тому периоду, по которому определяется средняя зарплата.

Стоит учесть, что в расчет не включаются доходы, имеющие социальный характер – выплаты по болезни, компенсация затрат на питание и дорогу, материальная помощь. Также, к этому перечню нельзя относить отпускные средства, декретные доходы, пособия по нетрудоспособности.

Если Вы еще не зарегистрировали организацию, то проще всего это сделать с помощью онлайн сервисов, которые помогут бесплатно сформировать все необходимые документы: Если у Вас уже есть организация, и Вы думаете над тем, как облегчить и автоматизировать бухгалтерский учет и отчетность, то на помощь приходят следующие онлайн-сервисы, которые полностью заменят бухгалтера на Вашем предприятии и сэкономят много денег и времени. Вся отчетность формируется автоматически, подписывается электронной подписью и отправляется автоматически онлайн. Он идеально подходит для ИП или ООО на УСН , ЕНВД , ПСН , ТС , ОСНО.
Все происходит в несколько кликов, без очередей и стрессов. Попробуйте и Вы удивитесь , как это стало просто!

Порядок расчета

Довольно важным шагом является определение самого периода, на который необходимо произвести расчет. Чаще всего приходится делать такие вычисления за год, квартал (три месяца), месяц и день . По общему правилу, предусмотренному законодательством, расчетный период год состоит из 12 месяцев, исходя из которых и исчисляется сумма заработка; квартал – три определенных месяца; месяц – с 1 по 30, 31 или 28, 29 число, в зависимости от того, сколько календарных дней в таком месяце.

Далее, исходя из выбранного периода, необходимо определиться с числом дней. К ним относят исключительно рабочие, а все выходные и праздничные во внимание не берутся. Самый простой способ – умножить количество рабочих недель на 5 (количество рабочих дней) и отнять все праздничные дни, предусмотренные законодательством как нерабочие.

Подробнее о подсчете — на следующем видео:

Расчет на год

Годовой расчет зарплаты является наиболее популярным. Это связанно с тем, что каждый работодатель пользуется системой такого рода при исчислении размера отпускных. Вне зависимости от того, брал работник отпуск или нет, законодательством предусмотрена выплата отпускных средств. Поэтому необходимо знать определенные правила вычисления таких сумм.

Размер средней годовой заработной платы зависит от доходов за такой год, от количества месяцев (в данном случае их 12) и от количества дней в каждом месяце. Прежде всего стоит запомнить, что в каждом году устанавливается среднестатистическое количество дней на месяц. В 2018 году такой показатель равен 29,3. Для исчисления необходимых данных воспользуемся формулой:

СЗП = ЗГ / 12 / 29,3 , где

• СЗП – сумма средней заработной платы.
• ЗГ – Заработная плата за весь год. ЗГ исчисляется исходя из всех доходов, о которых говорилось выше (зарплата, премии, надбавки и т. д.).
• 12 – количество месяцев в необходимом периоде.
• 29,3 – среднестатистическое количество дней в месяце.

Пример первый

Работнику Мелову А. Б. предоставляется отпуск длительностью в 9 дней и рассчитываются отпускные средства. Для этого имеются такие данные: за первые 6 месяцев прошедшего года заработная плата Мелова А. Б. составляла 32 000 рублей, в следующем полугодии ее подняли до 35 000 рублей. Кроме этого, работник получил премии: за декабрь – 2 000 рублей, за апрель – 3 000 рублей и за сентябрь – 5 000 рублей.

Для начала подсчитаем ЗГ. В данном случае нам необходимо к размеру зарплаты за 12 месяцев прибавить три премии:

• (32 000 рублей * 6 месяцев) + (35 000 рублей * 6 месяцев) + 2 000 рублей + 3 000 рублей + 5 000 рублей = 412 000 рублей.

• СЗП = 412 000 рублей / 12 месяцев / 29,3 дней = 1 172 рублей на день.

Умножим полученный выше результат на количество дней в отпуске:

• 1 168 рублей на день * 9 дней = 10 546 рублей.

Значит, Мелову А. Б. работодатель должен предоставить отпускные средства в размере 10 546 рублей.

Пример второй

Стоит учесть, что возможны ситуации, когда работник не проработал полный год, то есть все 12 месяцев, но необходимо рассчитать его отпускные. Для этого стоит воспользоваться другой формулой:

СЕЗ = ЗПП / (29,3 * К + к) , где

• СЕЗ – средний ежедневный заработок.
• ЗПП – заработная плата за рабочий период.
• 29,3 – среднестатистическое количество дней в месяц.
• К – количество полных месяцев, которые лицо проработало.
• к – число для неполного месяца.

Последний показатель рассчитывают по формуле:

к = 29,3 / А * В , где:

• А – календарное количество дней определенного месяца;
• В – количество дней, которые лицо работало в таком месяце.

Работник Авалов К. Д. работал на предприятии с 01 мая 2017 года по 10 февраля 2018 года и ушел в отпуск. Размер его зарплаты в этот период составлял 50 000 рублей, кроме того, два раза он получил надбавки суммой 7 500 рублей каждая. Подсчитаем, какой размер должны составлять его отпускные средства.

• К = Февраль 2018 – май 2017 = 9 месяцев.

• к = 29,3 дней на месяц / 28 дней * 10 дней = 10,5 дней.

Приступим к вычислению дохода за определенный период:

• ЗПП = (50 000 рублей * 9 месяцев) + (7 500 рублей * 2) = 465 000 рублей.

Имея все необходимые данные, подставляем их в формулу:

• СЕЗ = 465 000 рублей / (29,3 дней на месяц * 9 месяцев + 10,5 дней) = 1 696 рублей в день.

Соответственно, за каждый день отпуска Авалов К. Д. должен получить 1 696 рублей.

Расчет на три месяца

Довольно часто возникает необходимость просчитать квартальный размер средней зарплаты. В большинстве случаев это необходимо для выплаты помощи по безработице. Формула расчета следующая:

СЗ = РЗ / КРД , где

• РЗ – размер зарплаты с учетом всех премий, доплат, надбавок и т. д.
• КРД – количество рабочих дней за данный период.

Пример подсчета

Работник Клюев А. С. рассчитывает зарплату за квартал, доход в котором составлял: 65 000 рублей в первый месяц, 55 000 рублей во второй месяц и 58 000 рублей за третий месяц. Общее количество рабочих дней за три месяца составило 60 дней. Значит:

• СЗ = (65 000 рублей + 55 000 рублей + 58 000 рублей) / 60 дней = 2 966 рублей в день.

• 60 дней / 3 месяца = 20 рабочих дней в месяц.

• 2 966 рублей * 20 дней в месяц = 59 320 рублей. Это и есть средняя зарплата Клюева А. С.

Точно по таким же принципам вычисляются размеры зарплаты за месяц или дохода за день. Для их подсчета просто необходимо не осуществлять последние действия, показанные в формулах. Достаточно будет остановиться после того, как будет найден дневной заработок. При необходимости вычисления таким образом месячного дохода — просто умножьте его на количество рабочих дней.

Расчет при командировке

Определенные вопросы возникают при подсчете средней заработной платы лица при пребывании в командировке. Расчет довольно прост. Для этого необходимо просчитать доход работника за два последних месяца, определить прибыль за один день такой работы и умножить ее на количество командировочных дней.

Пример подсчета

Аксенов В. А. имел в последние два месяца зарплату размером 25 000 и премию – 3 000 рублей. Количество рабочих дней за тот период – 40. Рассчитаем размер командировочных на 10 дней.

Используя аналогию подсчета зарплаты за квартал, найдем дневной доход:

• ДД = (25 000 рублей + 25 000 рублей + 3 000) / 40 дней = 1 325 рублей в день.

• 1 325 рублей в день * 10 дней = 13 250 рублей.

Расчет для больничного листа

Для того чтобы подсчитать размер заработной платы при оформлении больничного пособия, нужно воспользоваться теми общими правилами, о которых говорилось ранее – подсчитать размер дневного заработка и умножить его на количество дней болезни. Но подсчитывая дневную прибыль, необходимо учитывать заработок за последнее полугодие.

Пример подсчета

Работник Маслянов П. А. болел на протяжении 7 дней. Ежемесячная зарплата за последние полгода составляла 25 000 рублей в месяц. Кроме того, два раза он получал премии в размере 5 000 рублей и 3 500 рублей. Общее количество рабочих дней за шесть месяцев составило 115.

Узнаем дневной заработок Маслянова П. А.:

• ДЗ = (25 000 рублей * 6 месяцев + 5 000 рублей + 3 500 рублей) / 115 дней = 1 378 рублей в день.

Умножим количество больничных дней на сумму дневного дохода:

• 7 дней * 1 378 рублей в день = 9 646 рублей – размер больничного пособия.

В случае с больничным нужно помнить, что работодатель оплачивает только первые три дня. Остальная часть суммы будет выплачена из средств Фонда социального страхования.

Прочих операциях. Порядок расчета этого показателя регламентирует ст. 139 ТК РФ и Положение, утв. постановлением Правительства № 922 от 24.12.2007. Все вычисления базируются на установлении двух показателей – расчетного периода и суммы полученного в нем дохода. Тем не менее, каждая ситуация имеет определенные нюансы расчета, узнаем, как рассчитать среднедневной заработок на разных примерах.

Расчет среднедневного заработка для пособий по больничным

Период расчета в этих случаях составляет 2 предшествующих заболеванию года, т. е. в 2018 году вычисления базируются на суммированном доходе за 2016-2017 гг., а число дней в нем составляет 730. Заметим, что этот показатель всегда остается неизменным, поскольку так продиктовано п. 3 ст. 14 закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ. Формула расчета, которую применяют бухгалтеры, такова:

З с/д = Д / 730 дн., где Д – доход работника.

В доход не включаются выплаты, на которые не насчитывались страховые взносы (мат. помощь, б/лист). Законодателем не исключается возможность замены периода расчета для женщин, находившихся в расчетном периоде в декрете, т. е. могут быть выбраны два ближайших предшествующих года, если доход в них был выше, чем в 2016-2017 годах (по заявлению самой сотрудницы).

В вычислении среднедневного заработка в 2018 году учитывают доходы, на которые производились отчисления в ФСС, но существует ограничение до 1 473 000 рублей, поскольку страховая база в 2016 г. не превышает 718 000 руб., а в 2017 г. – 755 000 руб.

Предельный уровень среднедневного заработка в 2018 году составил 2017,81 руб. ((718000 + 755000) / 730), т. е., даже если среднедневной заработок сотрудника превышает допустимый предел, выплачивать ему будут установленный дневной «потолок» в 2017,81 руб.

Как рассчитывается средний дневной заработок по больничному: пример 1

Сотрудник компании Репин О.Т. предъявил больничный лист за период с 10 по 18 февраля 2018. Совокупный доход за 2016-2017 гг. составил 1 256 000 руб. В 2016 году был оплачен 10-тидневный больничный в сумме 20 000 руб. Эта сумма в расчет не включается, а число дней расчетного периода остается неизменным:

З с/д = Д / 730 = (1256 000 – 20000) / 730 = 1693,15 руб.

Как рассчитать средний дневной заработок для отпускных (компенсации за отпуск)

Период для определения величины отпускных равен 12-ти месяцам, предшествующим месяцу наступления отпуска. Если период расчета меньше 12 мес., то «средний» за день исчисляют из реального размера зарплаты за проработанное до отпуска время.

В вычисления включаются все выплаты, перечисленные в разработанном компанией положении об оплате труда (невзирая на источник и периодичность, важно лишь, чтобы они были насчитаны в рассматриваемом периоде). Например, учитываются премии к профессиональным, памятным датам, юбилеям и др., если они входят в систему оплаты труда на предприятии.

В расчет отпускных не включают выплаты и дни, если:

·Производилась оплата по «среднему» (командировка, производственная необходимость и др.);

·Выплачивались пособия по листам нетрудоспособности;

·Производились выплаты, не означенные в положении об оплате труда (к примеру, оплата проезда, питания, ГСМ);

·Не оплачивались или частично оплачивались простои, случившиеся по вине работодателя .

Если период полностью состоит из исключаемых дней (например, был декретный отпуск), то среднедневную величину насчитывают из зарплаты текущего месяца. Алгоритм вычислений несложен – сумму дохода периода расчета делят на число дней в нем, применяя две вариации:

• При полностью отработанном периоде формула будет следующей

З с/д = Д / 12 / 29,3, где

Д – доход за 12 месяцев,

29,3 – законодательно установленное среднее число дней отпуска;

• Если отработана лишь часть расчетного периода, то она выглядит так

З с/д = Д / ((29,3 х К пм) + К днм), где

К пм – число полных отработанных месяцев,

К днм – число дней неполного месяца, рассчитываемое как произведение 29,3 на месячную норму, уменьшенную на количество календарных дней, не входящее в расчет.

Средний дневной заработок для отпуска: примеры

Пример 2

С 3 по 25 февраля 2018 года предоставлен отпуск менеджеру с окладом 40 000 руб. и ежемесячной премией 6000 руб. Период расчета (с 1 февраля 2017 по 31 января 2018) отработан в полном объеме.

Сумма дохода составила (40 000 + 6000) х 12 мес. = 552 000 руб.

Средний заработок за день по 1-й формуле З с/д = Д / 12 / 29,3 (согласно ст. 139 ТК РФ):

552 000 руб. / 12 мес. / 29,3 дн. = 1569,97 руб.

Пример 3:

Примем исходные данные 2-го примера, изменив период расчета. Допустим, что менеджера приняли на работу 01.07.2017, а в декабре он предъявлял больничный на 5 дней с оплатой 10 000 руб. Премия рассчитывается пропорционально отработанному времени.

Сумма дохода с июля по ноябрь + январь (6 мес.):

46 000 руб. х 6 мес. = 276 000 руб.;

в декабре:

• рассчитаем премию

6000 / 31 х (31– 5) = 5032,26 руб.

• зарплату

40 000 – 100 00 = 30 000 руб.

Итого за декабрь з/пл составила: 35 032,26 руб. (5032,26 + 30 000).

Всего доход = 311 032,26 руб. (276 000 + 35 032,26).

Определим число отработанных дней:

• в декабре

К днм = 29,3 х (31-5) / 31= 24,57 дн.

• с июля по ноябрь + январь = 6 месяцев.

Средняя з/плата за день отпуска (по формуле 2):

З с/д = 311 032,26 руб. / ((29,3 х 6 мес.) + 24,57 дн.) = 311 032,26 руб. / 200,37 дн. = 1552,29 руб.

Подобный расчет применяется и для исчисления среднего заработка при расчете компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении.

Зная, как рассчитать среднюю зарплату по предприятию, бухгалтер не только помогает избежать негативных контактов с налоговой инспекцией, но и повысить эффективность бизнеса. Значение средней зарплаты в целом по компании используется в различных целях. Его не стоит путать с похожими показателями, особенно с заработком по отдельным сотрудникам.

Когда необходим расчет

Иногда перед руководством встает задача подсчета среднего заработка в целом по фирме. Данный показатель используется, к примеру, в экономических расчетах и в подготовке статистической отчетности. Зачастую он требуется налоговым инспекциям для проверки безошибочности выплат вознаграждений за труд персонала и удержания подоходного налога. Проще говоря, налоговики отслеживают, не имеются ли заработки «в конверте» и нет ли в организации «двойной» бухгалтерии.

В поле зрения налоговых органов обычно попадают компании, в которых данный показатель оказывается ниже среднего уровня в регионе по отрасли, виду экономической деятельности или за пороговыми пределами прожиточного минимума. Бухгалтерии важно заранее знать, не подпадает ли фирма под подозрения контролирующего органа. Для этого она самостоятельно рассчитывает среднюю зарплату по организации, используя формулу, которая применяется налоговыми инспекциями.

Расчет средней заработной платы по предприятии: формула

Налоговые органы рассчитывают данный показатель, используя простейшую формулу, указанную в письме ФНС № АС-4-2/12722 от 2013 года:

ЗПсп = ФОТ / (ССЧ * В) , где

• ЗПсп – средняя зарплата в целом по предприятию, в руб./чел.;
• ФОТ – фонд оплаты труда, в руб.;
• ССЧ – среднесписочная численность персонала компании, в чел.;
• В – временной период, принимаемый в расчет (год), в мес.

Ничего сложного в расчете нет. Вся необходимая информация имеется у предприятия. Поэтому бухгалтеру не составляет труда определить среднюю заработную плату по фирме и сравнить полученное значение со среднестатистическими показателями по региону.

Какие выплаты принимаются в расчете

Для вычисления средней зарплаты по компании необходимо оперировать всеми видами вознаграждений, выплаченными работодателем своему персоналу. К этим выплатам относятся:

• окладная часть;
• сдельные вознаграждения;
• выплаты по процентам;
• вознаграждения в натуральной форме;
• премиальные;
• гонорары и иные вознаграждения.

Что не входит в расчеты

При произведении расчетов не принимаются в учет денежные средства, предоставляемые сотрудникам на дополнительное обучение, проезд и питание. Исключаются из расчета также определенные периоды, если:

• специалист освобождается от выполнения трудовых обязанностей с сохранением заработка;
• случаются простои по инициативе администрации компании;
• сотруднику предоставляются дополнительные выходные, к примеру, для ухода за инвалидом.

Как рассчитать среднюю заработную плату по организации за год: пример

Правильно понять порядок расчета поможет наглядный пример. Исходные данные:

• общая заработная плата всего персонала компании (155 человек) за год составила 28 млн рублей (ФОТ);
• 12 – количество месяцев, принимаемых в расчет.

Средняя зарплата по организации составляет: 28 000 000 / (155 * 12) = 15 053,7 (руб./чел.).

Чем отличается от среднего заработка работника

Во многих случаях бухгалтерия рассчитывает средний заработок по каждому сотруднику. Данный показатель не следует путать со средней зарплатой всех штатных специалистов в целом по фирме. Средний заработок отдельного трудящегося рассчитывается в случае:

• выхода в основной отпуск;
• необходимости осуществления компенсации за отпускные дни, не использованные в течение года;
• оплаты выходных пособий при увольнении и пр.

Эффективно произвести производить расчет позволяет использование среднедневного размера заработка за определенное время, умноженного на число отработанных сотрудником дней. Формула следующая:

ЗПс = ЗПсд * Дф , где

• ЗПс – средняя заработная плата конкретного специалиста, руб.;
• ЗПсд – среднедневная зарплата сотрудника, руб.;
• Дф – количество отработанных специалистом дней по факту.

При полной отработке месяца

Расчет среднедневного заработка производится путем суммирования фактически начисленных сумм и деления итогового значения на 12 месяцев и на 29,3 дня (средневзвешенное число дней в месяце на 2017 год, устанавливаемое государством). Формула имеет вид:

ЗПсд = ЗП / 12 * 29,3, где

• ЗП – размер общей заработной платы, выплаченной по факту, руб.

• ЗП = 275 600 рублей
• ЗПсд = 275 600 / (12 * 29,3) = 783,8 (руб.).

При неполной отработке

В случае отработки сотрудником неполного месяца расчет производится путем разделения выплаченной зарплаты на 29,3, умножения полученного значения на число полных месяцев работы и количества дней в том месяце, который оказался неполным. Формула для подсчета выглядит следующим образом:

ЗПсд = ЗП / 29,3 * Вн * Двн , где

• Вн – число неполных месяцев в периоде;
• Двн – количество дней в месяце, отработанном не полностью.

• ЗП = 318 400 руб.
• Вн = 2 мес.
• Двн = 11.
• ЗПсд = 318 400 / 29,3 * 2 * 11 = 493,4 (руб.).

Внимание! Для оплаты пособий за отпуска Положением определены особенности расчетов для работников, которым оплата труда начисляется по нестандартным правилам. К примеру, для персонала, трудящегося в режиме неполного дня.

Итак, чтобы посчитать среднюю заработную плату по организации, за год не следует принимать в расчеты трудовую деятельность по неполной ставке, периоды нахождения в отпуске в связи с уходом за малолетним ребенком, пропуски по больничным листам и т. п. Расчет достаточно прост и требует наличия сведений лишь об общем размере ФОТ и среднесписочной численности штата компании. При получении извещения от ИФНС с подозрением о занижении зарплаты на предприятии, в течение 10-ти рабочих дней можно подать в инспекцию пояснения, указав на наличие таких объективных факторов, повлиявших на уровень средней доходности персонала (письмо ФНС № АС-4-2/12722 от 2013 года).

В январе текущего года вступил в силу новый документ Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы*. В нем перечислены все виды выплат, входящие в средний заработок сотрудника, установлен расчетный период, за который они учитываются, определен механизм подсчета денежных сумм. Поговорим об этом документе и расчете средней заработной платы в сложных ситуациях.

Что входит в средний заработок?

В соответствии со статьей 139 ТК РФ и Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы при расчете среднего заработка учитываются все применяемые у конкретного работодателя виды выплат, предусмотренные системой оплаты труда. Например, сюда входит заработная плата, начисленная работнику по тарифным ставкам, окладам (должностным окладам), заработная плата за выполненную работу по сдельным расценкам, в процентах от выручки (при реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг) и т. п. Кроме того, при исчислении размера среднего заработка учитываются надбавки и доплаты (за профессиональное мастерство, выслугу лет, знание иностранного языка, совмещение профессий и др.), гонорары штатных сотрудников СМИ, всевозможные премии и вознаграждения. Полный перечень таких выплат приведен в пункте 2 Положения об особенностях порядка исчислении средней заработной платы.

Однако не все денежные выплаты, которые сотрудник получает от работодателя, учитываются при определении размера его среднего заработка. В частности, не принимаются во внимание денежные выплаты, имеющие так называемый, социальный характер. Речь идет о материальной помощи, оплате стоимости питания, обучения, коммунальных услуг, отдыха, проезда и др. (п. 3 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы). Объясняется это достаточно просто: данные виды выплат не относятся к оплате труда.

Что такое расчетный период?

Независимо от режима работы (неполное, сокращенное рабочее время и т. п.), расчет среднего заработка работника осуществляется исходя из фактически начисленной заработной платы и фактически отработанного времени за последние 12 календарных месяцев.

Справедливости ради следует подчеркнуть, что в коллективном договоре или в локальном нормативном акте, действующем в организации, могут быть предусмотрены и иные периоды для расчета средней заработной платы при условии, если это не ухудшает положение конкретного работника**.

Говоря о временных отрезках, приходящихся на расчетный период, нужно отметить, что не все они учитываются при подсчете среднего заработка. Например, при исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время (также начисленные за этот период суммы), когда за работником в соответствии с законом сохранялся средний заработок (за исключением сохранения среднего заработка при оплате перерывов для кормления ребенка).

Не включается в подсчет и то время, когда сотрудник получал пособие по временной нетрудоспособности или по беременности и родам. Или не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника (п. 5 Положения об особенностях порядка исчислении средней заработной платы). Каким образом из расчетного периода следует исключать тот или иной временной отрезок, мы расскажем чуть ниже.

После того как мы познакомились с основными правилами расчета среднего заработка, давайте на примерах посмотрим, как эти правила работают на практике. Допустим, нам необходимо рассчитать сотруднику отпускные, которые, как известно, напрямую привязаны к его среднему заработку. Обратимся к наиболее сложным и проблемным случаям начисления отпускных: когда расчетный период был отработан сотрудником не полностью, когда в расчетном периоде было повышение заработной платы, когда в течение расчетного периода работнику выплачивались различные премии и вознаграждения.

Когда расчетный период отработан не полностью

Итак, расчет отпускных зависит от того, полностью ли отработан сотрудником расчетный период. Так, если в него входят все 12 полных календарных месяцев, для расчета отпускных следует использовать следующую формулу:

О = ЗП: 12 мес. : 29,4 дн.*** х Д , где

О - сумма отпускных; ЗП - сумма начислений работнику за расчетный период; Д - количество календарных дней отпуска.

Однако ситуация, при которой все временные «отрезки», приходящиеся на расчетный период, учитываются полностью, скорее редкость. В течение 12 месяцев сотрудник мог быть в отпуске, болеть, не работать из-за простоя или находиться в служебной командировке. Как мы уже и говорили, это время исключается из расчетного периода. Начисления за эти периоды также не учитываются при расчете отпускных.

Следовательно, если расчетный период отработан не полностью, для определения отпускных сначала необходимо посчитать количество календарных дней, приходящихся на время, фактически отработанное в расчетном периоде:

К = 29,4 дн. x М + (29,4 дн. : Кдн1 х Котр1 + 29,4 дн. : Кдн2 х Котр2 ...) , где

М - количество полностью отработанных месяцев в расчетном периоде;

Кдн1, Кдн2 ... - количество календарных дней в «неполных» месяцах;

Котр1, Котр2 ... - количество календарных дней в «неполных» месяцах, приходящихся на отработанное время.

О = ЗП: К x Д, где

О - сумма отпускных;

ЗП - сумма начислений работнику за расчетный период;

К - количество календарных дней;

Д - количество календарных дней отпуска.

Пример

Работнику ООО «Частный капитал» П.А. Смирнову установлен оклад в размере 6000 руб. в месяц. С 14 января 2008 г. ему предоставляется ежегодный отпуск продолжительностью 14 календарных дней. Расчетный период 2007 год. При этом работник:

• в феврале 2007 г. болел, отработал 12 рабочих дней (на которые приходится 17 календарных дней) и заработок за этот месяц у него составил 3800 руб.;
• в марте три рабочих дня не трудился из-за простоя, на отработанное время приходится 28 календарных дней, а заработок составил 5150 руб.;
• в июле был в отпуске (28 дней), на отработанное время приходится 3 календарных дня, а заработок составил 600 руб.;
• в сентябре брал 10 рабочих дней отпуска без сохранения заработной платы, на отработанное время приходится 16 календарных дней, а заработок составил 3000 руб.

Для удобства исходные данные сведем в таблицу

Поскольку восемь месяцев Смирновым отработано полностью, следовательно, количество дней, которое необходимо принять в расчет, составит:

8 мес. x 29,4 дн. + 62,93 дн. = 298,13 дн.

Тогда средняя заработная плата, сохраняемая на период отпуска, будет рассчитана так:

60 550 руб. : 298,13 дн. x 14 дн. = 2843,39 руб.

Если была повышена зарплата

Пункт 16 Положения об исчислении средней заработной платы предусматривает три случая, когда может произойти повышение тарифных ставок или должностных окладов сотрудников: в пределах расчетного периода; после расчетного периода до первого дня отпуска; во время отпуска.

Расскажем, как действовать в каждом из этих случаев.

Итак, повышение произошло в пределах расчетного периода. Чтобы правильно сделать пересчет, необходимо рассчитать специальный коэффициент по следующей формуле:

К = Он: Ос, где

К - коэффициент пересчета;

Он - новый оклад или тарифная ставка сотрудника;

Ос - старый оклад или тарифная ставка работника.

Возникает вопрос, а до какого знака округлять полученный коэффициент? Трудовое законодательство не регулирует процесс округления чисел при арифметических действиях. Однако, учитывая, что в России расчеты ведутся в рублях и копейках, округлять целесообразно до сотой доли после запятой.

Пример

Бухгалтер ЗАО «Сибирь» П.С. Соловьева с 28 января 2008 г. уходит в отпуск продолжительностью 14 календарных дней. При этом с 1 июля 2007 г. была повышена зарплата всем сотрудникам бухгалтерии. Оклад Соловьевой возрос с 8000 до 9600 руб., то есть коэффициент пересчета составит 1,2 (9600: 8000). Расчетный период 2007 год. При этом в течение расчетного периода Соловьева уже была в отпуске продолжительностью 14 календарных дней в период с 9 по 22 июля 2007 г. включительно. Таким образом, на отработанное время пришлось 17 календарных дней, за которые ей начислили 4800 руб. Количество дней, которое необходимо принять в расчет, составит:

11 мес. x 29,4 дн. + 29,4 дн. : 31 дн. x 17 дн. = 339,52 дн.

Сумма отпускных будет равна:

(8000 руб. x 6 мес. х 1,2 + 9600 руб. x 5 мес. + 4800 руб.) : 339,52 дн. x 14 дн. = 4552,31 руб.

Обратите внимание, если в течение расчетного периода оклады повышались дважды, все выплаты сотруднику по заработной плате, произведенные до каждого повышения, также нужно скорректировать на коэффициент повышения. И неважно, что повышений было два. Чтобы посчитать коэффициент повышения, новый оклад нужно поделить на старый. Оклады в организации повышались дважды. Поэтому и коэффициент повышения нужно рассчитать дважды.

Пример

Сотрудник ЗАО «Альфа» уволился в сентябре 2007 г. Его оклад составлял: с 1 сентября по 31 декабря 2006 г. 10 000 руб., с 1 января по 31 мая 2007 г. 12 000 руб., с 1 июня 2007 г. 15 000 руб. Сотрудник не отгулял 28 календарных дней отпуска. В этой ситуации для расчета компенсации за неиспользованный отпуск нужно действовать так.

1. Определяем расчетный период (12 календарных месяцев до месяца ухода в отпуск) с 1 сентября 2006 г. по 31 августа 2007 г.

2. Берем размер оклада в месяце, когда сотрудник уходит в отпуск 15 000 руб.

3. Делим 15 000 руб. на размер оклада в каждом месяце расчетного периода. В результате получаем коэффициенты, на которые при расчете компенсации будем повышать зарплату в каждом из этих месяцев. Вот значения этих коэффициентов:

• с 1 сентября по 31 декабря 2006 г. 1,5 (15 000: 10 000);
• с 1 января по 31 мая 2007 г. 1,25 (15 000: 12 000).

4. Считаем сумму выплат, которая будет учтена при расчете среднего заработка. Для упрощения предположим, что весь расчетный период сотрудник отработал полностью. И он не получал в нем никаких других выплат, кроме оклада. Сумма зарплаты, проиндексированная на коэффициент повышения, составит:

• за период с 1 сентября по 31 декабря 2006 г. 60 000 руб. (10 000 руб. r r 1,5 r 4 мес.);
• за период с 1 января по 31 мая 2007 г. 75 000 руб. (12 000 руб. r r 1,25 r 5 мес.);

Сумма выплат за период с 1 июня 2007 г. по 31 августа 2007 г. 45 000 руб. (15 000 руб. x 3 мес.). А общая сумма выплат за расчетный период 180 000 руб. (60 000 + 75 000 + 45 000).

5. Определяем средний заработок за один календарный день. Он получается равным 510,20 руб. (180 000 руб. : 12 мес. : 29,4 дн.).

6. Рассчитываем сумму компенсации. Оплатить нужно 28 календарных дней. Значит, общая сумма компенсации составит 14 285,60 руб. (510,20 руб. x 28 дн.).

Если повышение произошло после расчетного периода, но до момента ухода в отпуск , также повышается средний заработок, исчисленный за расчетный период.

Пример

Используем условие примера № 2, но предположим, что заработная плата повысилась с 1 января 2008 г., а за время отпуска сотруднице начислили 4000 руб. В данном случае первоначально необходимо определить сумму отпускных исходя из заработной платы за расчетный период:

(8000 руб. x 11 мес. + 4000 руб.) : 339,52 дн. x 14 дн. = 3793,59 руб.

3793,59 руб.x 1,2 = 4552,31 руб.

Если повышение зарплаты произошло во время отпуска , корректируется та часть отпускных, которая приходится на тот момент, когда уже действовали новые ставки.

Пример

Воспользуемся условием примеров № 2 и 4. Предположим, что заработная плата повысилась с 1 февраля 2008 г. Рассчитанный перед уходом в отпуск средний дневной заработок Соловьевой составил:

(8000 руб. x 11 мес. + 4000 руб.) : 339,52 дн. = 270,97 руб.

Но с 1 февраля 2008 г. на предприятии повышена заработная плата, и это должно быть учтено и у работника, который находится в отпуске. Часть среднего заработка с даты повышения тарифных ставок до окончания отпуска, то есть за период с 1 по 10 февраля 2007 г. (за 10 календарных дней) должна быть увеличена. Общая сумма причитающихся Соловьевой отпускных определится следующим образом:

(270,97 руб. x 4 дн.) + (270,97 руб. x 10 дн. x 1,2) = 4335,52 руб.

В следующий раз мы расскажем о том, как при расчете среднего заработка учитываются различные премии и вознаграждения.

* Утверждено постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922 (полный текст документа опубликован на сайте www.kdelo.ru в разделе «Правовая база») (с его принятием утратило силу постановление Правительства РФ от 11 апреля 2003 г. № 213).

** О возможности изменения расчетного периода при исчислении пособия по временной нетрудоспособности читайте в № 11, 2007.

*** Среднемесячное число календарных дней (ст. 139 ТК РФ).