Помощь по Теле2, тарифы, вопросы

Ст. 346.29 НК РФ).

Но зачастую компания сталкивается с такой ситуацией, когда значение К2 местными властями не установлено. В этой статье разберем, как считать ЕНВД в таких случаях.

Кстати, для расчета вмененного налога вам понадобится еще и коэффициент К1. В 2014 году его значение составляет 1,672 (приказ Минэкономразвития России от 07.11.2013 № 652).

Как поступить, если К2 для вашей деятельности не установлен

Прежде всего сразу отметим, что отсутствие установленного значения К2 не может быть основанием для отказа вам в применении »вмененки». Дело в том, что этот коэффициент не является обязательным элементом налогообложения, предусмотренным статьей 17 НК РФ. Он учитывает лишь совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, например сезонность, режим работы, ассортимент товаров (работ, услуг). К такому выводу судьи пришли в постановлении Президиума ВАС РФ от 04.09.2012 № 15397/11 и определении ВАС РФ от 04.06.2012 № ВАС-15937/11.

Теперь что касается расчета »вмененного» налога. Если на текущий год значение К2 не установлено, но оно было в предыдущем году, при расчете »вмененного» налога в текущем году надо применять прошлогоднее значение. Это правило следует из положений пункта 7 статьи 346.29 НК РФ. И Минфин России неоднократно указывал на него (письма от 14.07.2011 № 03-11-06/3/82 , от 04.06.2010 № 03-1106/3/79 и от 10.04.2009 № 03-11-06/3/96).

Как быть, если в течение года изменилось значение К2 для ЕНВД

Действующее законодательство не запрещает местным органам власти менять значение К2 в течение года. Однако вы, рассчитывая единый налог, должны учитывать следующее. Если в середине года значение К2 повысилось, то до конца текущего года вы можете применять предыдущее значение К2. Новое значение К2 вам следует применять только со следующего календарного года. Об этом — письма Минфина России от 04.06.2010 № 03-11-06/3/79 и от 08.05.2008 № 03-11-04/3/233 .

Если же нормативно-правовым актом местных органов власти значение К2 установлено в меньшем размере, чем прежде, применять его вам следует с даты, указанной в этом акте. Подобный вывод содержится в письмах Минфина России от 10.04.2009 № 03-11-06/3/96 и от 13.11.2008 № 03-11-04/3/507 , ФНС России от 02.04.2008 № 02-7-11/110@ , постановлении ФАС Северо-Западного округа от 03.12.2008 № А26-3574/2008 .

Несколько иначе складывается ситуация, когда значение коэффициента К2 для ЕНВД в нормативно-правовом акте местных органов власти о введении »вмененки» не установлено изначально. Ведь как считать единый налог в таком случае, в главе 26.3 НК РФ не сказано.

Налоговики настаивают, что налогоплательщики, которые столкнулись с подобной ситуацией, при исчислении единого налога должны использовать максимальное значение К2, то есть равное 1.

А вот судьи с налоговиками не согласны. Одни считают, что налогоплательщики при неустановлении местными властями значения коэффициента К2 должны при расчете ЕНВД использовать минимальное значение К2, равное 0,05. Об этом — постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 13.12.2010 № А03-16513/2009 , от 18.01.2010 № А0311359/2008 и Седьмого арбитражного апелляционного суда от 30.07.2010 № 07АП-5584/10 .

Другие арбитры вовсе пришли к выводу, что раз значение корректирующего коэффициента К2 не установлено, то его в расчет единого налога брать не нужно. Об этом — постановления ФАС Северо-Западного округа от 18.10.2010 № А133618/2010 и ФАС Поволжского округа от 27.98.2009 № А559935/2008 .

Как видно, мнения судей и контролирующих органов расходятся. Поэтому если вы хотите избежать каких-либо споров, советуем исчислять единый налог с учетом максимального значения коэффициента К2, равного 1. В противном случае вам нужно быть готовыми отстаивать свою позицию в суде.

В вашем регионе не установлен К2 для розничной торговли

Предположим, вы занимаетесь розничной торговлей. И ассортимент реализуемых вами товаров не ограничивается каким-либо одним видом. Вы торгуете одновременно молоком, колбасными и хлебобулочными изделиями. И вот пришло время считать единый налог. Вы открываете нормативный правовой акт о ЕНВД и обнаруживаете там, что местными властями для каждого вида из реализуемых вами товаров установлено свое значение коэффициента К2. Соответственно сразу возникает вопрос, какое из этих значений коэффицента К2 следует использовать при расчете единого налога. Ведь не всегда местные органы власти в своих нормативно-правовых актах прописывают, как считать ЕНВД при реализации нескольких ассортиментных групп товаров. И если соответствующего разъяснения в местном законе нет, мы вам советуем использовать один из следующих способов.

Первый способ

Применять максимальное значение К2 из тех, что установлены для ваших групп товаров. Например, такой способ рекомендуют использовать депутаты Московской области (решения Совета депутатов г. Серпухова Московской области от 02.11.2005 № 40/5 (в редакции от 25.12.2013) и Совета депутатов г. Фрязино Московской области от 18.09.2008 № 363 (в редакции от 19.12.2013)).

Пример 1
ООО »Синица», применяющее систему налогообложения в виде единого налога, на территории г. Электрогорска занимается ремонтом металлоизделий и часов. В соответствии с решением Совета депутатов городского округа Электрогорск Московской области от 27.11.2013 № 126/15 в отношении услуг по ремонту металлоизделий значение коэффициента К2 составляет 0,7, а ремонту часов — 0,6. С применением какого значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2 необходимо рассчитывать единый налог к уплате в бюджет?

В данном случае максимальное значение К2 установлено в отношении услуг по ремонту металлоизделий.

Следовательно, организация рассчитывать ЕНВД должна с применением корректирующего коэффициента К2, равного 0,7.

Второй способ

Применять значение К2 по той группе товаров, выручка от реализации которых имеет наибольший удельный вес в общем доходе, полученном от »вмененной» деятельности. Подобная методика прописана, например, в решении Думы городского округа Волгореченск Костромской области от 25.10.2012 № 126 (в редакции от 31.10.2013).

Однако воспользоваться таким способом вы сможете только в том случае, если ведете раздельный учет получаемой выручки по разным группам товаров (работ, услуг). При отсутствии раздельного учета целесообразно руководствоваться предыдущим способом.

Пример 2
ООО »Ласточка», уплачивающая ЕНВД, осуществляет на территории г. Волгореченска розничную торговлю галантерейными и хозяйственными товарами. Согласно решению Думы городского округа Волгореченск Костромской области от 25.10.2012 № 126 для розничной торговли галантерейными товарами значение корректирующего коэффициента К2 составляет 0,5, а хозяйственными товарами — 1,0. Выручка от реализации за III квартал 2014 года составила 250 000 руб., в том числе 130 000 руб. — от продажи галантерейных товаров, 120 000 руб. — от реализации хозяйственных товаров. Определим, какое значение коэффициента К2 необходимо использовать при расчете единого налога, подлежащего уплате в бюджет.

Удельный вес от продажи книг в общем объеме розничного товарооборота составляет 52% (130 000 руб. : 250 000 руб. × 100%), а от продажи газет — 48% (120 000 руб. : 250 000 руб. × 100%).

Таким образом, при расчете ЕНВД организация должна использовать коэффициент К2, равный 0,5.

Обратите внимание: если выручка от реализации товаров распределилась в соотношении 50 на 50, то для определения единого значения коэффициента К2 советуем воспользоваться либо первым, либо третьим способом.

Третий способ

Применять К2, рассчитанный исходя из удельного веса выручки от реализации каждой группы товаров (работ, услуг). Данный способ был предложен Минфином России в письмах от 18.07.2008 № 03-11-04/3/331 и от 21.04.2008 № 03-11-04/3/197 . Но воспользоваться им, как и вторым способом, вы сможете, только если ведете раздельный учет выручки по каждой группе товаров (работ, услуг).

Для расчета значения коэффициента К2, применяемого при исчислении единого налога в случае реализации нескольких ассортиментных групп товаров (работ, услуг), финансисты предлагают использовать следующую формулу:

где К2 — единое значение К2 по всем группам товаров (работ, услуг);

К2гр1 — значение К2, установленное для первой группы товаров (работ, услуг);

ДВгр1 — доля выручки от реализации первой группы товаров в общей выручке от »вмененной» деятельности;

К2гр2 — значение К2, установленное для второй группы товаров (работ, услуг);

ДВгр2 — доля выручки от реализации второй группы товаров в общей выручке от »вмененной» деятельности.

Декларация по единому налогу должна представляться в инспекцию не позднее 20-го числа первого месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).

Расчет единого значения коэффициента К2 вам нужно будет приложить к декларации по единому налогу.

Пример 3
ООО »Колибри», применяющее систему налогообложения в виде единого налога, осуществляет на территории г. Бронницы розничную торговлю в магазине соками и мороженым. Согласно решению Совета депутатов городского округа Бронницы Московской области от 26.09.2013 № 481/80 (в редакции от 03.03.2014) для розничной торговли соками значение коэффициента К2 составляет 0,8, а мороженым — 0,7. Удельный вес от продажи сока в общем объеме розничного товарооборота составляет 60%, а от продажи мороженого — 40%. Определим, какое значение корректирующего коэффициента К2 необходимо использовать при расчете единого налога, подлежащего уплате в бюджет.

Воспользуемся формулой, предложенной Минфином России, и определим значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2. Оно равно 0,76 [(0,8 × 60%) + (0,7 × 40%)].

Таким образом, если нормативными актами местных властей не установлено никакой методики определения единого значения К2, вы можете выбрать любую из рассмотренных выше. Главное, выбранную методику закрепить в своей учетной политике или любом ином локальном нормативном акте. Так вы сможете избежать претензий со стороны налоговиков.

При расчете единого налога необходимо использовать два коэффициента - К1 и К2. С коэффициентом К1 все понятно, он вводится для всех субъектов одинаковый и равен на 2018 год 1,868, а вот коэффициент К2 рассчитывается для каждого региона и каждого вида деятельности по разному. В данной статье мы рассмотрим как его рассчитать и расскажем о нем поподробней.

ВНИМАНИЕ! Начиная с отчетности за IV квартал 2018 года, будет применяться новая форма налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход, утвержденная Приказом ФНС России от 26.06.2018 N ММВ-7-3/414@. Сформировать декларацию ЕНВД без ошибок можно через , в котором есть бесплатный пробный период.

Законодательное регулирование

Законодательное регулирование данного вопроса осуществляется Налоговым кодексом РФ - статьей 346.29 , а также региональными правовыми актами.

Общие понятия

Коэффициент К2 - это коэффициент, который корректирует доходность для расчета налога. Коэффициент К2 - это произведение значений, которые учитывают различные факторы, оказывающие влияние на деятельность. К факторам или особенностям, которые могут тем или иным образом повлиять на деятельность, согласно статье 346.27 НК РФ можно отнести следующие:

• Сезонность;
• Ассортимент товаров;
• Режим работы;
• Особенности места осуществления деятельности;
• Величина доходов;
• Площадь поля информационного электронного табло;
• Площадь поля наружной рекламы;
• Количества транспортных средств, на которых размещена реклама и т. д.

Кем устанавливается

Размер К2 должен быть установлен ежегодно. Он устанавливается органами городского округа, муниципального района, законами городов федерального значения Москвы, Севастополя и Санкт-Петербурга до начала года. Если очередной год начался, а закона по поводу размера коэффициента не принято, то на данный год будет действовать закон предыдущего года.

Как найти свой К2

Для того, чтобы определить свой коэффициент, нужно перейти на сайт Налоговой инспекции в раздел описания особенностей и правил применения единого налога на вмененный доход. В левом верхнем углу сайта есть возможность выбора региона, в котором необходимо посмотреть законодательство по данному вопросу. При выборе региона можно увидеть раздел «Региональное законодательство», в котором представлены все нормативные документы по вопросу применения ЕНВД в каждом муниципальном образовании данного региона.

Если мы откроем региональное законодательство по Оренбургской области в части влпрлса применения ЕНВД, то в разделе можно скачать положение по каждому муниципальному образованию. Скачаем Положение по городу Оренбургу в части применения ЕНВД. Его можно посмотреть здесь:

Решение от 18.09.2012 № 502

В документе указываются все виды деятельности, которые облагаются налогом на вмененный доход, а также порядок расчета коэффициента К2.

Как рассчитать К2

Расчет осуществляется на основании правовых документов по каждому региону свой. В представленном ранее документе по Оренбургской области К2 рассчитывается по формуле:

А - переменная, учитывающая особенности видов экономической деятельности;

В - переменная, учитывающая особенности ведения деятельности в зависимости от типа населенного пункта;

С - переменная, учитывающая размер торговой площади пр розничной торговле;

Д - переменная, учитывающая особенности труда инвалидов I и II группы; родителей, на содержании у которых находится совместно проживающий и требующий постоянного ухода инвалид с детства, не имеющих работников по найму;

V - переменная, учитывающая ассортимент продаваемого товара при розничной торговле.

Пример.

ИП Вилкин А.А. Занимается розничной торговлей фруктов и овощей в городе Оренбурге. Площадь магазина равна 70 квадратным метрам. Труд наемных работников используется в количестве 2 продавцов, инвалидов или родителей инвалидов среди работников нет. Нужно рассчитать размер К2 для данного случая.

К2 = АxВxСxДxV, в которой переменные имеют следующие значения:

А - переменная, учитывающая особенности видов экономической деятельности =1;

В - переменная, учитывающая особенности ведения деятельности в зависимости от типа населенного пункта =1;

С - переменная, учитывающая размер торговой площади пр розничной торговле = 0,9;

Д - переменная, учитывающая особенности труда инвалидов I и II группы; родителей, на содержании у которых находится совместно проживающий и требующий постоянного ухода инвалид с детства, не имеющих работников по найму = 1;

V - переменная, учитывающая ассортимент продаваемого товара при розничной торговле = 0,9.

Таким образом К2=1*1*0,9*1*0,9=0,81

Размер К2 для данного случая равен 0,81.

Теперь рассчитаем сумму налога за первый квартал 2018 года:

Налог=70 (площадь зала)*1800 (размер базовой доходности)*1,868 (коэффициент К1)*0,81 (кэффициент К2)*3 (количество месяцев)*0,15 (ставка налога)=85791 рубль.

Как округлять К2

При расчете К2 может возникнуть ситуация, когда цифра является очень длинной. В таких случаях коэффициент округляется до 3 знака после запятой. Округление происходит по правилам математики, то есть если четвертый знак больше 5, то третий увеличивается на одну цифру, а если четвертый знак меньше 5, то он просто убирается.

Коэффициент К2 по результатам расчета равен 1,2588963. В такой ситуации он будет округлен до 1,259.

Выводы

Для каждого случая нужно рассчитывать коэффициент К2 индивидуально, он зависит от некоторых факторов и условий. Устанавливается коэффициент К2 региональными правовыми актами на каждый год.

Для расчета обязательств по ЕНВД, кроме базовой доходности и физпоказателей необходимо учитывать корректирующие коэффициенты:

• К1 – его размер устанавливается ежегодно приказом Минэкономразвития РФ (1,868 – на 2018 г.);
• К2 (ЕНВД) – значение коэффициента регулируется региональными властями в разбивке по видам деятельности и иным показателям. Его базовый размер зафиксирован в НК РФ: предельное значение коэффициента К2 для ЕНВД может находиться в диапазоне 0,005-1 (ст. 346.29 НК РФ). Минимальный срок, на который устанавливается величина коэффициента – 1 год.

Понижающий коэффициент К2 на 2018 год (ЕНВД) в некоторых субъектах РФ и муниципальных образованиях был изменен, рассмотрим его актуальные значения по ряду регионов.

Как узнать К2 для ЕНВД 2018

Чтобы расчет суммы платежа по налогу был корректным, в формулу вычислений необходимо подставлять актуальные параметры коэффициентных значений. По ЕНВД К2 (2018), действующий в регионе, можно узнать на сайте налоговой службы. Для этого надо:

• зайти на сайт ]]> налог.ру ]]> – К2 для ЕНВД можно найти, если выбрать вкладку с перечнем действующих в России налогов, перейти на «Спецрежимы» и выбрать пункт «ЕНВД»;
• в нижней части страницы будет представлен блок информации о региональных особенностях законодательства. В нем приводятся ссылки на региональные нормативно-правовые акты, устанавливающие «вмененный» режим на соответствующей территории, а также коэффициент К2 по ЕНВД на 2018 год для конкретного муниципального образования.

Если «свежих» решений или постановлений о коэффициенте на 2018 г. не принималось, значит, остаются в силе значения К2 предшествующего года. В случае если в разделе с региональными особенностями нет упоминаний о новых региональных правовых актах по ЕНВД, К2 для ИП в 2018 году, как и для юрлиц, применяется в значении, действовавшем в 2017 г. Если размер К2 в регионе не установлен, его значение принимается равным 1.

К2 по ЕНВД на 2018 год: таблица

Собственные значения по коэффициентным показателям могут устанавливать все субъекты РФ, за исключением Москвы – в столице ЕНВД не действует. Для одного вида деятельности может применяться несколько коэффициентов, которые в целом не должны превышать максимального значения – 1.

Представить здесь в виде единой таблицы все К2, действующие в РФ, довольно сложно – с учетом общего числа муниципальных образований и видов «вмененной» деятельности такая таблица будет содержать огромное количество показателей. Мы приведем актуальные коэффициенты К2 по некоторым регионам.

Например, К2 на 2018 год (ЕНВД) СПб зафиксирован Законом СПб от 17.06.2003 г. № 299-35 (обновлен положениями закона от 22.02.2017 г. № 103-15). Так выглядит таблица основных значений коэффициента для Санкт-Петербурга:

В следующей таблице систематизированы данные по коэффициентам некоторых городов:

• К2 (ЕНВД) в 2018 году в Перми регламентирован Решением Пермской городской Думы от 29.11.2005 г. под № 200 (ред. от 19.11.2013). Значения по ЕВНД К2 (2018) в пределах этого города разделены на 4 зоны. Адресная принадлежность объектов к каждой зоне прописана в Приложении 2 Решения № 200.
• К2 (ЕНВД) в 2018 году Ставропольский край представляет по 35 муниципальным образованиям. В таблице приведены сведения по К2 ЕНВД в 2018 году Ставрополь – Решение Гордумы от 11.11.2005 г. под регистрационным № 148 (ред. от 31.05.2017).
• К2 на 2018 год (ЕНВД) Курск регламентирован Решением Курского горсобрания от 25.11.2005 г. № 171-3-РС (ред. от 24.01.2017).
• По К2 (ЕНВД) в 2018 году Воронежа необходимо ориентироваться на нормы Решения от 16.11.2005 г. № 179-II (ред. от 01.11.2017).
• К2 на 2018 год (ЕНВД) Саратов – значения ключевых показателей зафиксированы отдельным документом по каждому муниципальному району. В Саратове действует Решение Гордумы от 08.11.2005 г. № 64-630 (ред от 18.11.2016).
• К2 на 2018 год (ЕНВД) Мурманск – регулирующая функция выполняется через Решение Совета депутатов от 07.11.2005 г. № 13-158 (ред. от 26.01.2017).
• К2 для ЕНВД на 2018 год Тамбов – опираться надо на показатели, отраженные в Решении Гордумы № 75, датированном 09.11.2005 г.(ред. от 29.11.2017).
• К2 для ЕНВД на 2018 год Пенза – регламентирующим актом является Решение Гордумы № 240-16/4 с датой издания 25.11.2005 г. (ред. 30.11.2017).
• К2 на 2018 год (ЕНВД) Белгород – значения параметров, требуемых для расчета налогового обязательства, утверждены Решением Совета депутатов № 658, датированным 30.10.2012 г. (ред. от 30.10.2012).
• Значения корректирующих коэффициентов К2 на 2018 год (ЕНВД) Архангельска представлены в Решении № 67 с датой издания 29.11.2005 г. (ред. от 30.11.2016).

Таблица:

Некоторыми правовыми актами предполагается самостоятельный расчет К2 (ЕНВД) в 2018 году. Для вычислений законодатели зафиксировали в нормативных документах формулы и исходные значения используемых в подсчетах показателей (нескольких коэффициентов, применяемых одновременно). Этот подход использован, например, в таких региональных правовых актах:

• Решение Тверской Гордумы № 109, датированное 24.11.2005 г. (ред. от 23.11.2016), по которому можно определить К2 по ЕНВД на 2018 год г. Твери;
• Решение Горсовета под регистрационным № 502 от 18.09.2012 раскрывает алгоритм действий при выведении К2 по ЕНВД на 2018 год Оренбурга;
• принятое региональными властями Решение от 02.11.2005 г. № 293 (ред. от 23.11.2016) регламентирует порядок вычислений для точного значения К2 для ЕНВД на 2018 год Омска (Омский Горсовет ввел в действие этот правовой акт своим Постановлением от 02.11.2005 г. № 1182);
• К2 (ЕНВД) в 2018 году Вологды определяется по правилам, отраженным в Решении от 06.10.2005 г. № 310 в ред. от 21.04.2016 (авторство документа принадлежит Вологодской гордуме);
• Волгоградским городским Советом народных депутатов 26 октября 2005 г. было принято Постановление № 22/430 (ред. от 24.12.2014), которым обозначен механизм расчета К2 на 2018 год (ЕНВД) Волгограда с учетом базового уровня доходности по разным направлениям предпринимательской деятельности.

В каждом субъекте РФ значения коэффициентов могут различаться в зависимости от принадлежности территории к определенному муниципальному образованию. Так, например:

• по К2 на 2018 год (ЕНВД) Липецкая область представляет дифференциацию значений коэффициента по 20 районам;
• для К2 на 2018 год (ЕНВД) Иркутская область ввела 42 нормативных документа, каждый из которых регулирует распределение коэффициентов по отдельным муниципальным образованиям;
• применительно к К2 на 2018 год (ЕНВД) Московская область ввела дифференциацию числовых показателей по 70 районам и городским округам;
• в отношении К2 на 2018 год (ЕНВД) Кемеровской области ориентироваться надо на один из 33 нормативно-правовых актов, каждый из которых регламентирует ЕНВД в отдельных населенных пунктах;
• по ЕНВД коэффициент К2 Татарстана – 45 региональных решений по муниципальным районам республики;
• для определения К2 на 2018 год (ЕНВД) Ивановской области, искать его значение надо в одном из 27 правовых актов, изданных властями муниципальных районов.

Вмененный налог является одним из режимов налоговой системы, чтобы его применять предприятие должно перейти на данную систему в добровольном порядке, при этом оно должно соответствовать определенным критериям.

В процессе установки данного показателя учитываются изменения потребительских цен на товары и услуги за прошедший период, так как они необходимы для расчета налоговой базы, например, на вмененном режиме.

Важно: устанавливаются коэффициент для всей страны на каждый календарный год отдельно.

К1 является отражением инфляции, в 2018 году его показатель равняется 1, 868, что значительно выше в сравнении с показателями 3-летней давности, когда он составлял 1, 798, данный показатель предназначен по большей части для корректировки.

Что представляют собой коэффициенты К1 и К2 вы узнаете в этом видео:

В то время, как К2 практически остается неизменным, но это вовсе не значит, что не стоит интересоваться его значением в процессе использования для вычитания налоговой базы, при этом его предназначение в понижении, он должен уравнять налоговую базу для бизнеса во всех регионах России.

Особенности применения

Применяются данные показатели налогоплательщиками в процессе заполнения ЕНВД-2, который имеет КНД 1112012 для постановки на учет в ИФНС.

К1 необходим для коррекции налога на величину инфляции, при этом формула применяемая для исчисления бюджетного платежа содержит константы неизменные в течение многих лет, а это значит, что вне зависимости от роста цен государство получает одинаковые платежи от работающих на вмененке.

Важно: коэффициент-дефлятор призван корректировать ситуацию, благодаря чему государство не изменяет формулу, а только устанавливает ежегодно значение коэффициента.

К2 также является корректирующим и при его применении сразу регулируется много факторов, влияющих на деятельность предпринимателя:

• Режим работы;
• Сезонность;
• Зарплата;
• Спектр продаваемых товаров;
• Местность;
• Доходность; занимаемая площадь.

При это особенностью коэффициента К2 является возможность его изменения в зависимости от:

• Временного простоя предприятия;
• Деятельность предприятия совершалась с перерывами на выходные и праздничные дни;
• Деятельность была приостановлена из-за наличия объективных причин.

Чтобы узнать актуальные значения кодов на текущий момент необходимо посетить сайт ФНС, при этом важно указать вид деятельности и местность нахождения, в такой способ можно получать значение сразу по обоим кодам.

Что такое коды видов предпринимательской деятельности

Важно: коды видов предпринимательской деятельности и кода ОКВЭД – это ни одно и то же.

Это виды деятельности, применяющиеся при использовании ЕНВД, так как данный налог не может использоваться для любого вида деятельности.

Они необходимы в процессе постановки на учет, чтобы подтвердить право на применение ЕНВД, а также при снятии с учета.

Кроме этого их необходимо отмечать в в разделе 2 в 10-й строке.

При регистрации налогоплательщик имеет право указать несколько видов деятельности, но первый будет основной, именно он определяет вариант налогообложения.

В порядке возрастания кода размещаются в специальной таблице.

Применение кодов

Итак, применяются кода предпринимателями в процессе заполнения заявлений или декларации. Важно: с момента их установления с 2016 года они не получили изменений.

Посмотреть их можно согласно Приказу от 2014 года № ММВ-7-3/353@, редактированному в 2016 году, обладающим Приложением 5 в со специальной таблицей кодов, разграниченным по группам.

Единый налог на вмененный доход на отдельные виды деятельности продолжает набирать баллы популярности среди предпринимателей и организаций малого бизнеса. Но ежегодные поправки Налогового Кодекса (может далее употребляться как НК) настораживают даже самых успешных бизнесменов.

Все колебания «Фемиды» порождают массу вопросов у налогоплательщиков и служащих финансовых отделов, а, значит, есть необходимость в ответах.

2016 год: изменения и новости по ЕНВД

Основные перемены в 2016 году руководствуются мерами антикризисной программы, разработанной правительством РФ.

Новые веяния не обошли стороной и Налоговый кодекс.

В отношении системы ЕНВД приняты следующие поправки:

1. Предоставятся права властям регионального управления уменьшать налоговую ставку на свое усмотрение, с установленных15% до 7.5 %.
   К данным правообладателям относятся органы управления городских и муниципальных ведомств и государственные органы власти городов, имеющих федеральную значимость.
   Эти перемены продиктованы Федеральным Законом (ФЗ№232).
2. Расширится область применения для данной системы налогообложения.
   Ряды плательщиков ЕНВД смогут пополнить новые категории деятельности.
3. Изменится форма отчетности и правила заполнения декларации.
4. У предпринимателей, не имеющих штата сотрудников, появится возможность снизить сумму налога на 100%.

Все эти свежие изменения вряд ли можно назвать глобальными, основные моменты остаются на прежнем уровне. Однако ведение отчетности требует соблюдения даже самых маленьких нюансов, которые стоит рассмотреть подробнее.

Налоговые ставки по ЕНВД в 2016 году

Общая налоговая ставка при данном налогообложении составляет 15%, но с начала текущего года местные власти обладают правом устанавливать льготную ставку. Размер льготной ставки варьируется от 7.5% до 15%.

Данное нововведение трактуется ФЗ №232 и принято к исполнению в соответствии с антикризисной программой.

Помимо определения размера пониженной ставки, власти регионального управления решают, какие плательщики ЕНВД будут пользоваться этими льготами.

На понижение ставки могут рассчитывать категории предпринимателей, определенные постановлением местных органов управления. Однако, учитывая тот факт, что финансовый поток ЕНВД пополняет именно региональный бюджет, вероятность снижения ставок достаточно мала.

Права не являются обязанностью, и захотят ли местные власти сокращать свой бюджет – это большой вопрос.

С начала шестнадцатого года при подсчете ЕНВД неправильно будет опираться на привычные 15%. Необходимо узнать свою налоговую ставку, установленную на конкретный род деятельности.

Эти сведения можно получить в отделении ФНС или на сайте местного органа управления.

ЕНВД в 2016 году и порядок исчислений

Построение расчетов «единого налога» устанавливается и регламентируется п.10 ст. №346.29 НК РФ.

Вычисления производятся в соответствии с формулой:

ЕНВД=(БД * К1 * К2 *ФП) / Д * Д1 * НС — страховые взносы,

• Д — число дней в календарном месяце;
• Д1 — число фактически отработанных налогоплательщиком дней в отчетном месяце;
• БД – базовая доходность в соответствии с п.3 статьи 346.29 НК РФ;
• ФП — физический показатель, включающий в себя площадь из тех. паспорта, или число сотрудников;
• НС — налоговая ставка (ст. 346.31 НК РФ).

Коэффициент К1 для ЕНВД и все, что с ним связано

Коэффициент К1 является корректирующим коэффициентом-дефлятором, принимающим во внимание все изменения и актуальность ценовой политики на услуги, товары и работы в РФ за предшествующий период (ст. 346.27 НК РФ).

Этот показатель учреждается Министерством экономического развития РФ, исходя из ценового диапазона товаров и услуг прошлого года и прогнозируемых на будущий год (согласно п. 2. №1834-р.) Публикация этих данных производится раз в году до двадцатого ноября.

Если Министерством своевременно не было просчитано и опубликовано значение К1, то все подсчеты производятся согласно приказу, действующему в прошедшем году.

Изначально было запланировано традиционное повышение коэффициента-дефлятора К1 до 2.083, что привело бы к увеличению суммы налога больше чем на 15%. Такое решение Министерства эконом развития вызвало волну возмущения и нерадостных прогнозов.

Вследствие чего, согласно приказу №854 от 18/11/2015г Минэкономразвития, К1 оставили без изменений. За время существования ЕНВД впервые не случилось ежегодного повышения данного показателя, и его величина осталась на прошлогоднем уровне — 1,798.

Этот факт продиктован обстоятельствами экономического кризиса в стране и поддержкой бизнеса в непростой ситуации.

Коэффициент К2 для ЕНВД и порядок его определения

Коэффициент К2 представляет собой корректирующий элемент при вычислении базовой доходности. Этот показатель формируется с зачетом всех особенностей конкретного рода деятельности: сезонная зависимость, разновидность услуг и товаров, прибыльность, территориальные особенности и многое другое (ст.346.27 НК РФ).

Величина К2 определяется опираясь на законодательство, региональными органами, представляющими государственную власть на ежегодной основе. НК не ограничивает перечня учитываемых особенностей деятельности при установке коэффициента К2, суть заключается в диапазоне этой величины от 0,005 до 1.

В каждом регионе и Федерально-значимом городе своя установленная величина К2. Эти данные можно получить из нормативных правовых актов органов местной власти, размещенных, как правило, на сайте и информационных стендах районной налоговой службы.

Согласно п.7 ст.346.29 НК РФ при еще не установленном значении К2 на текущий год, для подсчета ЕНВД используются прошлогодние данные.

Декларация по ЕНВД в 2016 году: видоизменения и сроки подачи

Что изменилось в самой декларации

Внесение поправок по «единому» налогу привели к необходимости обновить и конфигурацию декларации. Новый бланк отчетности разработан Налоговой Службой на Федеральном уровне и будет использоваться с начала первого квартала 2016 г.

Во вновь принятом бланке не предусмотрено заверки живой печатью, в связи с отменой данной необходимости. Добавлена новая строка «Ставка налога (в %)» ведь теперь эта величина регулируется местными властями.

Также были откорректированы штрих-коды и обновился формат подачи отчета.

ФНС был выпущен приказ № ММВ-7-31590@ от 22/12/2015 г. по утверждению новой формы декларации, порядка заполнения и формата ее подачи на электронном носителе.

Сроки сдачи декларации и совершения платежей по ЕНВД в 2016 году

Здесь никаких изменений нет и действовать надо по старой схеме:

Очевидно, что после подачи декларации у плательщика есть пять дней для произведения оплаты. Нарушителей данных правил ожидают санкции в виде штрафов.

За несвоевременную оплату ЕНВД – штрафование в размере одной тысячи рублей, за неуплату минимальное взыскание 1000 руб., максимальным смогут стать 30% от суммы, прописанной в декларации.

Подают декларацию ЕНВД в отделение налоговой службы по месту регистрации предприятия. Если бизнес разъездного характера (например, грузоперевозки), то отчетность проводится согласно месту жительства плательщика или по юридическому адресу организации.

Как заполнить декларацию ЕНВД за 2016 год узнайте из видео.

Коды бюджетной классификации (КБК) для ЕНВД на 2016 год

КБК представляют собой комбинацию из двадцати цифр, представляющих уникальный платежный номер, его необходимо указывать в каждом платежном документе. Эти коды бывают расходными и доходными.

ЕНВД и каждый другой вид налога имеет свои КБК.

Указывая КБК, необходимо быть максимально внимательным во избежание перечисления средств по неправильному предназначению.

Влияние страховых взносов (СВ) на ЕНВД в 2016 году

СВ представляют собой обязательные платежи в пенсионный фонд на соц. защиту граждан РФ и медицинское страхование. Они устанавливаются и продиктованы Федеральным Законом №212 от 24.07.2009 года. Сумма этих платежей зависит от минимального размера оплаты труда (МРОТ) — величины, склонной к изменениям.

Данные выплаты можно производить ежеквартально или единовременно. Налогоплательщикам ЕНВД предпочтительно придерживаться поквартальных платежей, ведь это позволит снизить сумму налога. Условия уменьшения данной суммы зависят от присутствия/ отсутствия сотрудников у индивидуального предпринимателя (ИП).

Итак, ИП не имеющий работников имеет возможность сократить налог на величину выплаченных «за себя» взносов, максимальный вычет при этом составит 100% ЕНВД. ИП – работодатель на величину выплаченных взносов за сотрудников и больничных с максимальным вычетом в 50%. Причем выплаты «за себя» здесь не учитываются.

На уменьшение налога влияют все выплаты, совершенные в данном отчетном периоде и неважно когда они были начислены. Значение имеет дата произведения платежа, при условии, что в период начисления ИП являлся плательщиком ЕНВД.

Следует учитывать, что если размер уплаченных взносов превысил сумму ЕНВД, никакого возмещения не будет. Перенести вычет на следующий квартал тоже нет возможности.

Для работодателей превышение размера ЕНВД выплаченными взносами означает, что 50% от величины налога все же придется уплатить.

В заключение стоит отметить, что для ЕНВД нет понятия нулевых деклараций, и отсутствие доходов не освобождает от уплаты данного вида налога.