Помощь по Теле2, тарифы, вопросы

Какие ставки установлены в России в отношении НДФЛ в 2019 году? Рассмотрим основные нормы, которые предусмотрены законодательством.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Российские плательщики обязаны платить НДФЛ по разным ставкам, размер которых устанавливается в зависимости от статуса физического лица и вида полученного дохода.

Как же разобраться, сколько процентов необходимо использовать в формуле при расчете суммы налога, подлежащей уплате?

Основные моменты

Что такое НДФЛ и кто должен его платить – это первоочередные вопросы, в которых стоит разбираться плательщикам налога и фирмам, которые исполняют обязанности налоговых агентов.

Определения

НДФЛ является одним из прямых налогов. Исчисляют его в процентах от общей прибыли физического лица. При этом возможны вычеты затрат, которые подтверждаются документами, согласно нормам законодательства.

Расшифровывается НДФЛ как налог на доход физических лиц, или, простыми словами – подоходный налог.

Кто должен платить?

Платят такой вид налога физические лица, которые могут быть резидентами или нерезидентами, и получают доход, что попадает под налогообложение НДФЛ.

То есть, есть две категории плательщиков:

Плательщики – все физические лица, а к таковым относятся:

• жители с наличием российского гражданства;
• лица без гражданства;
• иностранцы, которые находятся в стране ()

Нормативная база

Все положения, которые касаются налогообложения по НДФЛ, прописаны в . Ставки определены статьей 224 НК.

Размер НДФЛ в России в 2019 году (таблица)

В 2019 году ставки НДФЛ остались без изменений. Сколько составляет ставка:

Есть несколько видов прибыли, которая не облагается НДФЛ вовсе. Это:

• субсидия;
• пенсия;
• стипендия;
• грант, что получен крестьянским хозяйством, и направлен на развитие деятельности;
• одноразовая помощь на обустройство начинающих фермеров ( в редакции );
• суммы, полученные семьями с детьми в соответствии с пунктом 41 ст. 217 НК в редакции и т. д.

Удержание из заработной платы

Какой процент подоходного налога с зарплаты? Из заработка физического лица подоходный налог удерживается налоговым агентом.

Расчет производится в пропорциональном соотношении к размерам оплаты труда. Сколько НДФЛ высчитывают с ЗП? Базовая ставка для прибыли сотрудников со статусом резидента – 13%.

То есть, в независимости от гражданства работника, компания за него уплатит 13%, при условии, что время нахождения такого лица в стране составляет не меньше 183 дней ().

С тех же лиц, которые являются нерезидентами, работодатели удержат 30%. Для того чтобы подтвердить статус резидента, физическое лицо должно предъявить удостоверение личности, где отражены даты въезда в страну и выезда из нее.

С процентов по займу от физического лица

Когда наступает срок внесения сумм займа, материальную выгоду, что облагается НДФЛ, определяют за вычетом периодов, в который произведено начисление процентов.

При учете размера процентных ставок за использование денежных средств в конкретном периоде, когда договор займа действителен, прибыли в виде налогооблагаемой материальной выгоды на дате погашения долга не возникнет.

Отношения по договорам займа регулируются . В нормативных актах нет ограничений для составления договора компанией и физическим лицом.

Заем предоставляется учредителями, работниками или посторонними физическими лицами. На порядок получения или погашения это влиять не будет.

Заем, что возвращается физическим лицам, не будет считаться его прибылью, поскольку прибыль – полученные проценты ( , ).

Такие суммы будут облагаться НДФЛ (по ставкам 13 и 30% для резидента и нерезидента соответственно). являются гражданско-правовыми документами.

Уплата налога производится по месту учета налоговых агентов в уполномоченных структурах (пункт 7 ст. 226 НК).

С иностранцев, работающих по патенту

Иностранные граждане, которые работают в России по патенту (который позволяет вести деятельность в безвизовом режиме), должны каждый месяц платить 1216 руб.

Иностранные работники должны самостоятельно уплачивать суммы НДФЛ, сроки для этого предусмотрены .

С прибыли иностранцев, что работают у юридического лица или ИП, налог уплачивают работодатели. При уплате НДФЛ с фактической заработной платы учитываются авансовые платежи.

Сумма аванса зачитывается при расчетах налога. Те суммы, которые не удастся зачесть, переплатой не будут считаться, а значит и вернуть их нельзя.

Лица, которые работают у физического лица, определяют размер подоходного налога на основании полученной прибыли. Исчисленные суммы уменьшают на перечисленные в налоговом периоде авансы.

С прибыли иностранцев, что работают у юридического лица или ИП, налог уплачивают работодатели. При уплате НДФЛ с фактической заработной платы учитываются авансовые платежи.

Сумма аванса зачитывается при расчетах налога. Те суммы, которые не удастся зачесть, переплатой не будут считаться, а значит и вернуть их нельзя.

Взимание с дивидендов

С дивидендов необходимо удержать НДФЛ. Но какую ставку при этом использовать? До начала 2019 года действовала ставка 9%.

С момента вступления в силу , в соответствии с п. 29 ст. 1, ч. 5 ст. 9 ставка составила 13% (для резидентов). Дата, когда получено прибыль в виде дивидендов – это день, когда такое перечисление произведено.

То есть, если дивиденды были перечислены до 2019 года, налоговому агенту необходимо удерживать 9%, с января – 13%. В отношении таких сумм использование налогового вычета не допускается ().

Возникающие нюансы

Для того чтобы сравнить, справедливо ли начисляется НДФЛ в России, рассмотрим нюансы налогообложения в других странах. Разберемся также в особенностях налогообложения процентных вкладов.

Ставки налога в разных странах

Ставки, которые действую в РФ, являются одними из самых низких в мире. Сколько же процентов платят жители других стран?

Япония

В Японии уплачивается такой вид налога по прогрессивной шкале. Используемые ставки – 10, 20, 30, 40, 50%. Налог префектуры взимается по ставке 5, 10, 15%.

В стране действует также региональный подоходный налог. Помимо этого, в независимости от размера прибыли, каждым физическим лицом платится 3,2 тыс. иен в году.

Налоги являются высокими, но установлена и значительная норма суммы прибыли, что не облагается налогом. Освобождаются от налогообложения суммы, что перечисляются на лечение. Льготы предусмотрены для многодетных граждан.

В Америке перечисляется федеральный, штатный и региональный налог. Взимание осуществляется таким образом: прибыль разбивают на части, в отношении каждой из которых используется необходимая ставка – 10, 15, 25, 28, 33, 35%.

Ставки штатного налога – 1,4 – 12% (максимум – в Северной Дакоте). Используется прогрессивная шкала. Установлено минимум, с которого подоходный налог платить не нужно.

Швеция

Уплачивается налог муниципального и национального уровня с прибыли, которую получен в стране и за ее пределами (аналогично РФ). Сумма 209 100 крон будет облагаться муниципальными налогами, ставка составляет 32%.

Со средств, что превышаю такой лимит, плательщик должен перечислить национальный вид налога в размере 25%. То есть, максимум подоходного налога – 57%.

Франция

Ставка может устанавливаться в размер от 0 до 56%. Обязательство по уплате возникает у каждой второй семьи.

Все остальные граждане имеют льготы, к примеру, если прибыль не превысила суммы, которая является объектом налогообложения.

Германия

В стране действует такое правило – чем больше прибыль, тем больше налог, который также исчисляется по прогрессивной шкале.

Минимум – 19%, максимум – 53%. Наибольшие налоги платят граждане, прибыль которых составляет больше 120 тыс. марок.

Установлен необлагаемый подоходным налогом минимум:

Если прибыль супругов составляет 8 153 – 16 307, налог рассчитывается в пропорции по ставке 22,9%.

Норвегия

Производится уплата 2 налогов:

• подоходный;
• на роскошь.

Супруги исчисляют налог в отдельности. Плательщики делятся на две категории:

• одинокие лица;
• лица, что имеют 1 и более иждивенца.

Размер ставки муниципального платежа – 21%. Дополнительно перечисляется 7% — сумма в фонд уравнивания, уплата которой производится с чистой прибыли, что превысила 23,3 тыс. крон в отношении 1 группы плательщиков, 46 тыс. – в отношении 2 группы.

Фиксированная ставка налога на доход взимается в таких странах:

• Беларусь;
• Эстония;
• Литва.

Не уплачивается подоходный налог на многих островах и в небольших странах:

• на Багамах;
• в Монако;
• на Бермудах и т. д.

Облагаются ли НДФЛ проценты по вкладам?

Основной критерий при расчете НДФЛ с процентов по банковскому вкладу – ставка рефинансирования ЦБ России.

Суммы начислений по рублевым вкладам не являются объектом налогообложения. Но необходимое условие – проценты не должны превысить ставку рефинансирования, увеличенную впятеро.

С суммы превышения НДФЛ уплачивается по ставке:

Рассмотрим на примере. Вклад в банке составляет 100 тыс. руб. Ставка в соответствии с условиями договора – 14% годовых (на 90 дней).

Начислено проценты на размер вклада:
Ставка рефинансирования – 8%. В соответствии с этим сумма будет равна 3205,48 рублей. Проценты в пределах пятикратного размера ставки рефинансирования не будут облагаться налогом.

Разница – база налогообложения:
Умножим результат на налоговую ставку 35% и получим размер налога, который стоит перечислить в бюджет:
А значит, вкладчик получит сумму 3366,05, так как остальные средства будут удержаны.

В том случае, когда при открытии вклада или его продлении проценты превышают ставку рефинансирования в пятикратном размере, при определении базы налога будет применяться ставка с момента, когда ее установлено.

Видео: ставки НДФЛ или подоходного налога

В противном случае проценты не будут облагаться НДФЛ. Как же платится налог с процентов по валютному вкладу?

Размер начисления процентов по вкладу в иностранной валюте не является объектом налогообложения по НДФЛ, если процент согласно договору не превысил 9% годовых.

При превышении такого показателя с разницы стоит уплатить налог в размере 35% и 30% (для резидентов и нерезидентов соответственно).

Зачастую в договор включаются положения, предусматривающие пересматривать процентные ставки в сторону уменьшения в случае досрочного расторжения договора.

Банком производятся перерасчеты за все время действия депозита. Тогда прибыли, облагаемой налогом нет и НДФЛ рассчитывать не нужно.

При этом необходимо будет сделать возврат вкладчику сумм переплаты по подоходному налогу. Ставкой 35% облагается прибыль по срочному пенсионному вкладу, если превышено установленные пределы.

Если лицо отрывает не в денежном выражении, а в драгоценных металлах, то стоит при расчетах использовать ставку 13%. Облагаться налогом будет вся сумма, в независимости от того, превышено регламентированные лимиты или нет.

В соответствии с дополнениями от 29 декабря 2019 года (), с 15.12.2014 по 31.12.2015 года с процентов по вкладу в рамках 18,25% не нужно платить налог на доход физического лица. Оставшаяся сумма облагается налогом.

Что такое прогрессивная ставка?

НДФЛ сколько процентов составляет с сумм полученных доходов? Как необходимо уплачивать этот налог и от чего зависит его размер? Эти и другие вопросы, связанные с налогом с заработной платы и других доходов физического лица, рассматриваются в данной статье.

Какой подоходный налог в России и кто должен его уплачивать?

НДФЛ — прямой налог, который рассчитывается с разницы между всеми доходами, полученными физическими лицами, и расходами, которые подтверждены документами, оформленными в соответствии с действующим законодательством, или налоговыми вычетами.

Об объектах, попадающих под этот налог, читайте в статьях рубрики по НДФЛ:

• «Объект налогообложения» ;
• «Доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ (2018-2019 гг.)» .

Плательщики НДФЛ — это физические лица, которые в целях расчета налога делятся на 2 группы:

• Резиденты РФ — те, кто получает доход и находится в России не менее 183 календарных дней в течение года без перерыва. Они уплачивают налог в размере 13% от зарплаты (о размере НДФЛ по иным доходам речь пойдет ниже).
• Нерезиденты РФ — те, кто находится в РФ менее 183 дней и получает доход на ее территории. Размер подоходного налога с их доходов в общем случае составляет 30%. Однако для некоторых видов нерезидентов ставка НДФЛ составляет 13%. К нерезидентам, чьи доходы от основной трудовой деятельности облагаются по ставке 13% относятся (п.3 . ст. 224 НК РФ):

• работники из стран ЕАЭС (важный нюанс см. );
• работающие по патенту;
• высококвалифицированные специалисты;
• иностранцы-беженцы или получившие убежище в России;
• участники Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию;
• члены экипажей судов, плавающих под Государственным флагом Российской Федерации.

Сколько процентов от зарплаты и других доходов составляет подоходный налог

Сколько подоходный налог составит в итоге, зависит от того, по какой ставке подлежат обложению доходы физического лица. Ст. 224 НК РФ предусмотрено 5 процентных ставок НДФЛ:

• 9% с суммы доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007. Такая же ставка установлена с сумм доходов учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученных на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных до 01.01.2007.
• 13% НДФЛ с суммы доходов физических лиц (заработной платы, вознаграждений по гражданско-правовым договорам, доходов от продажи имущества и др.). С 2015 года такая же ставка действует для дивидендов. Базу для налога с дивидендов необходимо рассчитывать, отделяя ее от других доходов, облагаемых по ставке 13%.
• 15% с сумм дивидендов, полученных физическими лицами — нерезидентами от долевого участия в российских организациях.
• 30% с сумм всех прочих доходов, полученных физическими лицами — нерезидентами.
• 35% с сумм выигрышей, призов и участия в любых конкурсах, сумм процентов от вкладов в банках (в части превышения установленных размеров ставки ЦБ РФ), сумм экономии на процентах с полученных кредитов и др.

С 2015 года действуют особые правила в части уплаты авансовых платежей по налогу с иностранцев, которые осуществляют деятельность на основании патентной системы налогообложения. При получении или продлении патента они должны внести авансовый платеж исходя из суммы 1 200 руб., умноженной на коэффициент-дефлятор, установленный для соответствующего года, и на коэффициент, учитывающий особенности регионального рынка труда. При последующем расчете НДФЛ для такого работника должны быть учтены оплаченные им авансовые платежи.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Коэффициент-дефлятор на 2019 год составляет 1,729. Основание — приказ Минэкономразвития от 30.10.2017 № 579.

О том, кем уплачивается налог с доходов работника, трудящегося за границей, читайте в материале «НДФЛ с зарплаты дистанционщика, работающего за границей: кто платит?» .

Как уменьшить 13%: налоговый вычет по НДФЛ

Физические лица — резиденты РФ имеют возможность использовать вычет по налогу для уменьшения дохода, облагаемого НДФЛ. Наиболее широко применяемыми из них являются вычеты, предоставляемые гражданам на детей до достижения ими определенного возраста с дохода до определенной величины.

Также существуют налоговые вычеты, с помощью которых можно вернуть ранее уплаченные 13% НДФЛ при приобретении имущества, оплате обучения, лечения и т. п. (ст. 218-221 НК РФ). С 01.01.2014 стало возможным получение повторного имущественного вычета, но при одном ограничении: суммарный размер таких вычетов не может превышать 2 млн руб.

Для возврата из бюджета ранее оплаченных 13 процентов НДФЛ необходимо предоставить в ФНС декларацию по форме 3-НДФЛ и документы, обосновывающие получение вычета по налогу. Некоторые виды вычетов можно получить у работодателя.

Изменился ли размер НДФЛ в 2019 году

Процент НДФЛ в 2019 году и, соответственно, размер этого налога не изменились. Некоторые изменения в налогообложении имели место в предшествующие периоды.

Так, изменения 2017 года коснулись платы за независимую оценку квалификации работника:

• она не попадает под НДФЛ, удерживаемый у работника, если оплачена работодателем (п. 21.1 ст. 217 НК РФ);
• на ее сумму можно заявить социальный вычет, если она оплачена самим работником (подп. 6 п. 1 ст. 219 НК РФ).

В 2018 году приняты изменения в п.60 ст. 217 НК РФ, которые позволяют не облагать при соблюдении определенных условий доходы, полученные физическим лицом при ликвидации иностранной компании (закон от 19.02.2018 № 34-ФЗ). Эти изменения распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2016.

Итоги

Налоговые ставки по НДФЛ в 2019 году не менялись. Последнее изменение налоговых ставок по НДФЛ было в 2015-м, когда была увеличена ставка для доходов в виде дивидендов с 9 до 13%.

Несмотря на относительное постоянство ставок НДФЛ, в законодательство регулярно вносятся изменения касающиеся порядка исчисления налога, или вводятся новые отчетные формы по налогу и изменяются правила их заполнения.

Доброго времени суток! Идет 2016 год и многих предпринимателей и владельцев бизнеса интересует , а именно какая базовая ставка налога НДФД в 2016 .

И это естественно, так как предприниматели и организации являются налоговыми агентами им необходимо знать, какой размер налога НДФЛ оплачивать с заработной платы своих работников .

Тем более начал действовать ЕАЭС по которому для входящих в него членов, а точнее граждан этих государств обозначена ставка налога НДФЛ которая подлежит уплате государству.

И так, рассмотрим размеры базовой ставки налога НДФЛ в 2016 году:

Базовая ставка налога НДФЛ в 2016 году

1. Ставка НДФЛ для граждан РФ 2016 . Как Вы все знаете у каждого работника РФ из его заработной платы, вычисляется и оплачивается государству налог НДФЛ в размере 13%;
2. НДФЛ по дивидендам . К сожалению, размер налога НДФЛ с дивидендов сейчас составляет 13% (до этого было 9%);
3. Ставка НДФЛ для граждан ЕАЭС в 2016 . Размер налога НДФЛ для граждан государства которых входят в ЕАЭС равен 13%, для государств: Белоруссия, Киргизия, Казахстан, Армения. Работники из данных государств так же платят НДФЛ как и граждане РФ. Тут стоит отметить, что и граждане РФ работая в данных государствах имеют те же льготы и для них ставка НДФЛ 13% (к сожалению в списке нет УКРАИНЫ, по известным всем причинам);
4. Ставка налога НДФЛ для беженцев и иммигрантов . Для данной категории граждан ставка налога НДФЛ так же равна 13%;
5. Ставка НДФЛ по вкладам и выигрышам . Тут ставка НДФЛ одна из самых больших и составляет 35%;
6. Ставка НДФЛ для граждан других государств, при трудовой или предпринимательской деятельности . Таких граждан называют не резиденты РФ, для этой категории лиц ставка налога НДФЛ равна 30%.

Я перечислил все основные ставки налога НДФЛ, обращаю внимание , в случае если Вы берете на работу иностранного гражданина не являющегося беженцем (актуальный пример Украина) и страна которого не входит в ЕАЭС, то налог НДФЛ 30%, некоторые упускают это из виду и потом получают ряд никому не нужных проблем.

На этом пожалуй все! О базовой ставке НДФЛ 2017 года я напишу сразу в начале 2017 года.

В настоящее время многие предприниматели для расчета налогов, взносов и сдачи отчетности онлайн используют данную Интернет-бухгалтерию , попробуйте бесплатно. Сервис помог мне сэкономить на услугах бухгалтера и избавил от походов в налоговую.

Процедура государственной регистрации ИП или ООО теперь стала еще проще, если Вы еще не зарегистрировали Ваш бизнес, подготовьте документы на регистрацию совершенно бесплатно не выходя из дома через проверенный мной онлайн сервис: Регистрация ИП или ООО бесплатно за 15 минут . Все документы соответствуют действующему законодательству РФ.

Есть вопросы? Спрашиваем в комментариях или в

" № 1/2016

С 2016 года вступает в силу целый ряд изменений, связанных с исчислением, уплатой и перечислением НДФЛ. Это и новый порядок предоставления стандартных налоговых вычетов на детей, введение возможности получения социальных налоговых вычетов на обучение и лечение у работодателя, изменения порядка удержания и перечисления НДФЛ. Об этих и других изменениях расскажем в статье.

Новый порядок предоставления стандартных вычетов на детей

При исчислении НДФЛ доходы физических лиц, облагаемые по ставке 13%, уменьшаются на величину стандартных налоговых вычетов, предоставляемых в отношении их детей.

Предоставление стандартных налоговых вычетов на детей осуществляется в порядке, установленном пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. Согласно изменениям, внесенным Федеральным законом от 23.11.2015 № 317-ФЗ в указанный подпункт, с 2016 года стандартные налоговые вычеты на детей предоставляются по новым правилам.

В силу обновленной редакции пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ «детский» налоговый вычет за каждый месяц налогового периода предоставляется в следующих размерах:

• 1 400 руб. – на первого ребенка;
• 1 400 руб. – на второго ребенка;
• 3 000 руб. – на третьего и каждого последующего ребенка;
• 6 000 руб. – на каждого ребенка-инвалида, находящегося на обеспечении опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супруги) приемного родителя;
• 12 000 руб. – на каждого ребенка-инвалида, находящегося на обеспечении родителя, супруга (супруги) родителя, усыновителя.

Напомним, что в 2015 году вычет на ребенка-инвалида составлял 3 000 руб. независимо от того, у кого на обеспечении он находился: родителя или опекуна, усыновителя или попечителя.

Таким образом, с 2016 года увеличился размер вычетов на детей-инвалидов . Причем теперь размер вычета также зависит от статуса лица, на обеспечении которого находится ребенок-инвалид.

В отношении остальных детей, не являющихся инвалидами, размеры вычетов остались прежними.

«Детский» налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. Вычет предоставляется с месяца рождения ребенка (детей), или с месяца, в котором произошло усыновление, установлена опека (попечительство), или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью и до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг (достигли) возраста, указанного выше, или истек срок действия либо досрочно расторгнут договор о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, или наступила смерть ребенка (детей). Налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка (детей) в образовательном учреждении и (или) учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения.

Как и ранее, размер налогового вычета удваивается, если:

1) родитель (приемный родитель, усыновитель, опекун, попечитель), на которого распространяется налоговый вычет, признан единственным. Стоит отметить, что предоставление удвоенного вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак;

2) один из родителей (приемных родителей) отказался от получения налогового вычета в пользу другого родителя (приемного родителя), сообщив об этом налоговому агенту в письменном виде.

Налоговый вычет предоставляется родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет. При этом физическим лицам, у которых ребенок (дети) находится (находятся) за пределами РФ, налоговый вычет предоставляется на основании документов, заверенных компетентными органами государства, в котором проживает (проживают) ребенок (дети).

Еще одним новшеством, связанным с предоставлением вычета на детей, является увеличение предельного дохода, при превышении которого указанный вычет отменяется.

Так, начиная с 2016 года налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика (за исключением доходов, полученных от долевого участия в деятельности организаций в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ), исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 350 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 350 000 руб., налоговый вычет не применяется. Напомним, что в 2015 году лимит был равен 280 000 руб.

Таким образом, в 2016 году предельный размер дохода, дающий право на получение «детского» вычета, повысился на 70 000 руб. (с 280 000 руб. до 350 000 руб.).

Предоставление социальных вычетов на лечение и обучение работодателем

Доходы налогоплательщиков, облагаемые налогом по ставке 13%, могут быть уменьшены на сумму социальных налоговых вычетов, предусмотренных ст. 219 НК РФ. В частности, к таким относятся вычеты:

а) определенные пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ:

• в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, – в размере фактически произведенных расходов на обучение;
• в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, – в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя);

б) установленные пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством РФ), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения (согласно перечню лекарственных средств, утвержденному Правительством РФ), назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств. По дорогостоящим видам лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утверждается постановлением Правительства РФ.

Перечисленные социальные налоговые вычеты (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика и расходов на дорогостоящее лечение) предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 руб. за .

До 2016 года обратиться за получением указанных социальных вычетов был вправе только по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации в налоговый орган.

С принятием Федерального закона от 06.04.2015 № 85-ФЗ с 2016 года налогоплательщикам предоставлена возможность получить социальный вычет на обучение и лечение у работодателя .

Согласно обновленной редакции п. 2 ст. 219 НК РФ социальные налоговые вычеты на обучение и лечение могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении с письменным заявлением к работодателю (налоговому агенту) при условии представления последнему подтверждения права на получение указанных вычетов, выданного налоговым органом по форме, утверждаемой ФНС. Право на получение налогоплательщиком таких социальных вычетов должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи налогоплательщиком в налоговый орган письменного заявления и документов, подтверждающих право на получение социальных налоговых вычетов.

Социальные налоговые вычеты на обучение и лечение предоставляются налогоплательщику налоговым агентом начиная с месяца, в котором налогоплательщик обратился к налоговому агенту за их получением.

В случае если после обращения налогоплательщика в установленном порядке к налоговому агенту за получением социальных налоговых вычетов налоговый агент удержал налог без учета таких вычетов, сумма излишне удержанного после получения письменного заявления налогоплательщика налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном ст. 231 НК РФ.

Если по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика, полученного у налогового агента, оказалась меньше суммы социальных налоговых вычетов, налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов в общем порядке, обратившись с налоговой декларацией в налоговый орган.

Изменения порядка исчисления и перечисления НДФЛ

Существенные изменения внесены с 2016 года федеральными законами от 02.05.2015 № 113-ФЗ, от 28.11.2015 № 327-ФЗ в ст. 226 и 223 НК РФ, которыми устанавливаются правила исчисления, удержания и перечисления суммы НДФЛ.

Рассмотрим изменения, внесенные в ст. 226 НК РФ, в виде таблицы, в которой для сравнения приведены отдельные положения данной статьи в обновленной редакции (действуют с 2016 года) и старой редакции (действовали в 2015 году).

В соответствии с дополнениями, внесенными Федеральным законом от 02.05.2015 № 113-ФЗ в п. 1 ст. 223 НК РФ, по ряду доходов физического лица установлен день, который необходимо считать датой фактического их получения. В частности, уточняется порядок определения даты фактического получения дохода для случаев приобретения ценных бумаг, зачета взаимных однородных требований, списания безнадежного долга, возмещения командировочных расходов.

Так, согласно новой редакции п. 1 ст. 223 НК РФ при исчислении НДФЛ датой фактического получения дохода принято считать:

1) день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, – при получении доходов в денежной форме;

2) день передачи доходов в натуральной форме – при получении доходов в натуральной форме;

3) день приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг – при получении доходов в виде материальной выгоды. В случае если оплата приобретенных ценных бумаг производится после перехода к налогоплательщику права собственности на эти ценные бумаги, дата фактического получения дохода определяется как день совершения соответствующего платежа в счет оплаты стоимости приобретенных ценных бумаг;

4) день зачета встречных однородных требований;

5) день списания в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации;

6) последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки;

7) последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства, при получении дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств.

В заключение перечислим основные изменения по НДФЛ, которые вступили в силу с 2016 года:

• повышен размер стандартного налогового вычета на детей-инвалидов;
• увеличился предельный доход, при превышении которого вычет на детей отменяется;
• предусмотрена возможность налогоплательщика обратиться за получением социального налогового вычета на обучение и лечение к работодателю;
• изменился порядок исчисления и перечисления НДФЛ. Теперь налог исчисляется на дату фактического получения дохода, а не по итогам каждого месяца. При этом удержанный налог должен быть перечислен не позднее даты, следующей за днем выплаты дохода;
• на месяц увеличен срок для сообщения налогоплательщику и налоговому органу о невозможности удержать НДФЛ;
• по отдельным доходам уточнен порядок признания даты фактического их получения. В частности, по суммам возмещения командировочных расходов датой фактического получения доходов признается последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки.

Помимо изменений, приведенных в данной статье, в 2016 году вступили в силу значительные новшества, связанные с представлением отчетности по НДФЛ, а именно:

• введена обязанность по ежеквартальному представлению формы 6-НДФЛ;
• утверждена новая форма 2-НДФЛ, по которой необходимо представлять сведения уже за 2015 год;
• увеличена с 10 до 25 человек численность физических лиц, получающих доход, при превышении которой налоговый агент обязан сдавать отчетность по НДФЛ в электронном виде;
• ужесточена ответственность за несоблюдение сроков представления отчетности по НДФЛ, а также за представление недостоверных сведений.

Подробно об этих изменениях читайте в следующих номерах журнала.

Размер ставки

Статья
НК РФ

3. Материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами.
Налогом облагается разница между суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора, и суммой процентов, исчисленной исходя из:

• 2/3 ставки рефинансирования на дату уплаты процентов - по кредитам (займам) в рублях;

• 9 процентов годовых - по кредитам (займам) в иностранной валюте.

Исключение составляет материальная выгода, полученная:

• в течение установленного договором периода беспроцентного пользования кредитом при операциях с банковскими картами;

• по заемным (кредитным) средствам, привлеченным на новое строительство или покупку жилого дома (квартиры, комнаты, доли (долей) в них), земельного участка, на котором он расположен, земельного участка для индивидуального жилищного строительства в России, при условии что заемщик имеет право на имущественный вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ;

• по заемным (кредитным) средствам, предоставленным банками, находящимися в России, для рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство или покупку жилого дома (квартиры, комнаты, доли (долей) в них), земельного участка, на котором он расположен, земельного участка для индивидуального жилищного строительства в России, при условии что заемщик имеет право на имущественный вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ

4. Плата за пользование денежными средствами членов (пайщиков) кредитных потребительских кооперативов, а также проценты по займам, выданным сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативам их членами (ассоциированными членами).

Налогом облагается разница между суммой доходов, исчисленной исходя из условий договора, и суммой доходов, исчисленной исходя из ставки рефинансирования , увеличенной на 5 процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные доходы

Освобождаются от налога доходы в виде платы за пользование денежными средствами членов (пайщиков) при одновременном выполнении следующих условий:

• в течение периода начисления процентов размер процентов по вкладу не повышался;

* Ставка 13 процентов применяется в отношении доходов, полученных начиная с 1 января 2014 года (абз. 7 п. 3 ст. 224 НК РФ, п. 3 ст. 2 Закона от 4 октября 2014 г. № 285-ФЗ).

** Предельная величина процентных доходов, полученных по вкладам в период с 15 декабря 2014 года по 31 декабря 2015 года, определяется с учетом ставки рефинансирования, увеличенной на 10 процентных пунктов (п. 3 ст. 214.2 НК РФ, письма Минфина России от 31 марта 2015 г. № 03-04-07/17809, ФНС России от 7 апреля 2015 г. № БС-4-11/5729).

*** Предельная величина доходов в виде процентов за пользование денежными средствами членов (пайщиков) в период с 15 декабря 2014 года по 31 декабря 2015 года определяется с учетом ставки рефинансирования, увеличенной на 10 процентных пунктов (п. 3 ст. 214.2.1 НК РФ).