Помощь по Теле2, тарифы, вопросы

Добрый вечер!
Вопросы по подотчетным лицам:
По сотруднику имеется кредиторская задолженность по 71 счету, срок давности у одного сотрдника более 3 лет, у другого — с 2016 года. Как мы можем эту задолженность списать? И просьба рассмотреть вариант с дебиторской задолженностью более 3 лет и по сотруднику недавно уволившемуся.
Спасибо!

Как списать задолженность подотчетного лица?

Если организация не манипулирует подотчетными суммами, а в действительности не может взыскать с работника долг (пропущен месячный срок для безоговорочного удержания из зарплаты, желания обращаться в суд нет), у нее есть выбор:

— простить долг работнику, в том числе и бывшему сотруднику;

— все же попытаться взыскать долг в течение срока исковой давности, а затем, если взыскать не получилось, списать.

Суммы, по которым пропущен срок исковой давности, подлежат списанию.

При списании (не важно по какому основанию) задолженность по подотчетным сумам отражается в составе прочих расходов по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы», и кредиту счета 71 (п. п. 11, 14.3 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, Инструкция по применению Плана счетов).

Проводка будет следующая:

Д 91-2 К 71 — Отражена в прочих расходах не возвращенная уволившимся работником подотчетная сумма

Налог на прибыль

Сумма безнадежных долгов, если не создавался резерв по сомнительным долгам, включается в состав внереализационных расходов (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ). Безнадежным долгом в целях налогообложения прибыли признаются:

— долг, по которому истек установленный срок исковой давности;

— долг, по которому в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации (п. 2 ст. 266 НК РФ).

Если на момент выявления дебиторской задолженности по подотчетной сумме установленный срок исковой давности, в общем случае равный трем годам, не истек (ст. 196 ГК РФ), и организация не имеет на руках документа госоргана о невозможности взыскания (т.к. не обращалась в суд), организация не имеет возможности до истечения срока исковой давности включить эту дебиторскую задолженность в состав внереализационных расходов (см., например, Письмо Минфина России от 15.09.2010 N 03-03-06/1/589).

В любом случае доход на стороне подотчетного лица возникает в тот момент, когда долг прощается либо списывается по истечении срока исковой давности. В этот момент организация должна исполнить обязанности налогового агента по исчислению и удержанию НДФЛ с данной суммы (налог можно удержать из любых других доходов сотрудника, полученных в организации, в частности из зарплаты). А в отношении уволившегося сотрудника нужно направить сообщение в налоговую о невозможности удержания НДФЛ.

Страховые взносы чиновники требуют исчислить досрочно — по истечении одного месяца, в котором организация имела право на удержание долга из зарплаты. С ними можно не соглашаться, но надо понимать, что это приведет к конфликтной ситуации.

НДФЛ

На дату прощения долга по подотчетным сумам или его списания ввиду окончания срока исковой давности (пп. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ, Определение ВС РФ от 27.02.2015 N 305-КГ14-5343) у физического лица возникает доход, который включается в расчет базы по НДФЛ, в силу содержания ст. 41 и 210 НК РФ. Организация в этом случае выступает в качестве налогового агента. Она обязана исчислить, удержать и уплатить налог за физическое лицо либо сообщить в налоговый орган о невозможности удержания налога (ст. 226 НК РФ).

Если до конца календарного года Вы не смогли удержать НДФЛ у уволившегося сотрудника, то не позднее 1 марта следующего года нужно сообщить об этом и о сумме задолженности (п. 5 ст. 226 НК РФ, Письма Минфина от 24.03.2017 N 03-04-06/17225, ФНС от 30.03.2016 N БС-4-11/5443):

— в ИФНС по месту нахождения вашей организации;

— физлицу, с доходов которого налог не был удержан.

Сообщение оформляйте справкой 2-НДФЛ, указав в ней (п. 5 ст. 226 НК РФ, разд. II, V, VII Порядка заполнения справки):

— в поле «признак» — цифру «2»;

— в разд. 3 — сумму дохода, с которого не удержан НДФЛ;

— в разд. 5 — сумму исчисленного, но не удержанного НДФЛ.

В остальном справка 2-НДФЛ заполняется как обычно.

Страховые взносы

И ФСС, и Минтруд единодушны в вопросе обложения страховыми взносами невозвращенных подотчетных сумм. Важно, что объект для начисления страховых взносов они обнаруживают спустя месяц, в котором организация могла удержать долг из заработной платы подотчетного лица (ст. 137 ТК РФ), но не сделала этого. То есть когда работодатель принимает решение не удерживать упомянутые суммы, они рассматриваются чиновниками как выплаты в пользу работника в рамках трудовых отношений и облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке (п. 5 приложения к Письму ФСС РФ от 14.04.2015 N 02-09-11/06-5250, Письма Минтруда РФ от 19.12.2014 N 17-3/В-618, от 12.12.2014 N 17-3/В-609). Если впоследствии долг все-таки погашается (добровольно или принудительно (в судебном порядке)), чиновники предлагают провести перерасчет исчисленных страховых взносов.

Расчеты с подотчетными лицами - важный участок учета, не обходящий стороной ни одно учреждение. Периодически в отдельные правила расчета с подотчетниками вносятся изменения, связанные с учетом или документооборотом. О последних из них мы и поговорим в нашей статье.

Расчеты с подотчетом

Как правило, расчеты с подотчетными лицами в учреждении ведутся на отдельном участке учета - по расчету с подотчетными лицами. В небольших учреждениях, где количество и объем операций на данном участке невелико, расчеты с подотчетниками могут возлагаться на бухгалтера по учету денежных расчетов или других работников бухгалтерии.
При расчетах с подотчетными лицами в 2015 г. необходимо помнить, что недавно Приказом Минфина России от 29.08.2014 N 89н были внесены важные изменения в Инструкцию по применению Единого плана счетов (утв. Приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н; далее - Инструкция N 157н). Часть поправок связана и с учетом расчетов с подотчетными лицами.
Особенность текущего момента заключается в том, что инструкции по учету, содержащие конкретные бухгалтерские записи, остались в прежней редакции и изменения в них по-прежнему остаются проектами. Это касается следующих Инструкций:
- Инструкции по бюджетному учету, утвержденной Приказом Минфина России от 06.12.2010 N 162н (далее - Инструкция N 162н);
- Инструкции по бухгалтерскому учету в бюджетных учреждениях, утвержденной Приказом Минфина России от 16.12.2010 N 174н (далее - Инструкция N 174н);
- Инструкции по бухгалтерскому учету в автономных учреждениях, утвержденной Приказом Минфина России от 23.12.2010 N 183н (далее - Инструкция N 183н).
Однако проекты изменений опубликованы на официальном сайте Минфина России, с ними можно ознакомиться и в целях исполнения Инструкции N 157н целесообразно закрепить содержащиеся в них проводки в учетной политике учреждения до утверждения самих приказов.
Кроме Инструкции N 157н и Инструкций по учету правила организации расчетов с подотчетными лицами установлены следующими Указаниями Банка России:
- от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" (далее - Указание N 3210-У);
- от 07.10.2013 N 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов" (далее - Указание N 3073-У).
Порядок осуществления расчетов с подотчетными лицами в учреждении, как правило, регламентируется также локальными нормативными актами, такими как:
- положение о выдаче наличных денежных средств и бланков строгой отчетности под отчет и представлении отчетности подотчетными лицами;
- положение о служебных командировках;
- положение (приказ) о компенсационных выплатах.
Напомним, что в настоящее время денежные средства под отчет могут выдаваться различными способами:
- наличными;
- на дебетовую карту, принадлежащую учреждению;
- на личные банковские карты работников.
В положении о выдаче денежных средств под отчет должно быть предусмотрено, что денежные средства на осуществление расходов работником в пользу учреждения, а также суточные (полевое довольствие и прочее) могут быть перечислены на личные банковские карты работника, открытые в рамках "зарплатных" проектов.
Степень детализации видов выплат учреждение может выбрать самостоятельно: можно ограничиться общей фразой, а можно перечислить конкретные виды выплат, такие как:
- подотчетные средства на приобретение товаров, работ, услуг для учреждения;
- подотчетные средства на оплату жилых помещений на время командировки;
- подотчетные средства на оплату транспортных расходов и др.
Отметим, что учреждение может предусмотреть право работника получать безналичные денежные средства на любой другой карточный счет, текущий счет в банке и т.д. Это также необходимо отразить в локальном нормативном акте. Например, можно предусмотреть, что подотчетные средства перечисляются на зарплатную карту, а при наличии заявления работника - на любую другую принадлежащую ему банковскую карту или банковский счет. В частности, возможность перечисления денежных средств под отчет работникам на их банковскую карту рассмотрены в Письме Минфина России от 25.08.2014 N 03-11-11/42288.
Форму выдачи денежных средств под отчет и реквизиты (при необходимости) целесообразно указывать в заявлении подотчетного лица, утверждаемом руководителем.

Примечание редакции. Особенности осуществления операций по обеспечению денежными средствами клиентов с использованием карт определены в Приказе Федерального казначейства от 30.06.2014 N 10н "Об утверждении Правил обеспечения наличными денежными средствами организаций, лицевые счета которым открыты в территориальных органах Федерального казначейства, финансовых органах субъектов Российской Федерации (муниципальных образований)".

Выдача средств под отчет

Денежные средства под отчет выдаются сотрудникам учреждения по распоряжению руководителя на основании письменного заявления подотчетного лица, содержащего назначение аванса, расчет (обоснование) размера аванса и срок, на который он выдается (п. 213 Инструкции N 157н). Аналогично денежному авансу подотчетному лицу могут быть выданы денежные документы.
Письменное заявление подотчетного лица составляется в произвольной форме, при этом оно должно содержать запись о сумме наличных денег и о сроке, на который выдаются наличные деньги, подпись руководителя и дату (п. 6.3 Указания N 3210-У).

Обратите внимание! Собственноручной надписи руководителя о сумме и сроке аванса, согласно Указанию N 3210-У, не требуется.

Нормативные документы не содержат ограничений на сумму выдачи денежных средств под отчет, однако учреждениям необходимо иметь в виду, что, приобретая за счет подотчетных средств товары и услуги, подотчетное лицо выступает от имени учреждения, следовательно, при заключении данных сделок должно соблюдаться ограничение предельного размера расчетов наличными деньгами между юридическими лицами. Данное ограничение установлено Указанием N 3073-У и составляет в настоящий момент 100 000 руб.
Кроме того, при закупке товаров и услуг через подотчетных лиц должны соблюдаться требования Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ о контрактной системе (далее - Закон N 44-ФЗ). Через подотчетных лиц осуществляются закупки товаров, работ, услуг у единственного поставщика (подрядчика). Согласно Закону N 44-ФЗ закупки у единственного поставщика ограничены по сумме одной закупки, а также введен годовой лимит на общую сумму таких закупок, который необходимо контролировать в течение года. При этом общий годовой лимит распространяется на все закупки у единственного поставщика, а не только на закупки через подотчетников.
Таким образом, в целях контроля лимита предполагаемая сумма закупок у единственного поставщика должна быть распределена между закупками через подотчетных лиц и закупками без их участия.
Поэтому в учреждении должен быть утвержден распорядительный документ о закупках через подотчетных лиц, согласно которому установлена максимальная сумма общей годовой закупки через подотчетных лиц и возможно распределение ее по кварталам. Но самое главное - таким документом должен быть назначен сотрудник, который будет отвечать за контроль лимита и его непревышение. Наиболее вероятно, что таким сотрудником может быть специалист по закупкам. Соответственно, с назначенным сотрудником необходимо согласовывать заявление с просьбой о выдаче денежных средств под отчет на цели оплаты работ, услуг, приобретения нефинансовых активов.
Выдача аванса подотчетному лицу допускается при отсутствии за подотчетным лицом задолженности по денежным средствам, по которым наступил срок представления авансового отчета (п. 214 Инструкции N 157н). В прежней редакции Инструкции N 157н предусматривалось, что выдачу аванса можно производить только при отсутствии за подотчетным лицом задолженности по ранее выданным денежным авансам. В настоящее время можно производить выдачу второго и последующего авансов при условии, что за подотчетником нет задолженности по авансам, по которым он должен был уже отчитаться.
Требование Инструкции N 157н проверять, не просрочен ли предыдущий аванс (при наличии), влечет необходимость для бухгалтера данного участка вести учет сроков, на которые выданы авансы.
При большом количестве расчетов наиболее целесообразно автоматизировать процесс проверки, введя в бухгалтерскую программу соответствующую возможность (введение дополнительного поля "Срок отчета" для всех документов, которыми может отражаться выдача подотчетных сумм). Если возможности полной автоматизации нет, то при рассмотрении заявления подотчетного лица на выдачу аванса бухгалтеру необходимо проверять, есть ли дебиторская задолженность по предыдущим авансам, и, если она имеется, искать в бумажном виде заявление подотчетного лица и проверять, наступил ли срок отчета по предыдущему авансу.
Если задолженности по авансам, по которым наступил срок отчета, за подотчетным лицом не имеется, то на основании его заявления, утвержденного руководителем, подотчетному лицу выдаются денежные средства.
Выдача денежных средств отражается в учете записью:
Дебет счета 0 208XX 560 "Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц"
Кредит счета 0 20134 610 "Выбытия средств из кассы учреждения",
Кредит счета 0 20135 610 "Выбытия денежных документов из кассы учреждения",
Кредит счета 0 20111 610 "Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства" (для бюджетных и автономных учреждений),
Кредит счета 0 20121 610 "Выбытия денежных средств учреждения в кредитной организации" (для автономных учреждений, имеющих счет в кредитной организации),
Кредит счета 1 30405 XXX "Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом" (для казенных учреждений)
- выданы денежные средства в рублях под отчет работнику учреждения наличными или переведены на его личную банковскую карту.
Бухгалтеру необходимо помнить, что перечисление учреждением средств на дебетовую карту является движением денег между своими счетами, а дебиторская задолженность подотчетного лица увеличивается в момент снятия им денежных средств наличными или оплаты за товары, работы, услуги с применением карты.
Это значит, что дебиторскую задолженность подотчетного лица можно признать только по факту расхода с карты. Следовательно, бухгалтеру необходимо регулярно отслеживать расходные операции по картам с целью своевременного отражения дебиторской задолженности подотчетных лиц и отражения денежных обязательств учреждения. Так как денежные средства под отчет выдаются, как правило, на короткий срок, целесообразно ежедневно отслеживать операции по всем дебетовым картам учреждения.
При этом отметим, что на дебетовую карту учреждения или на личную (зарплатную) или иную карту работника могут быть перечислены денежные средства строго в сумме, указанной в заявлении работника, утвержденном руководителем учреждения, и только на те цели, которые данным заявлением предусмотрены.
В Инструкции N 162н для казенных учреждений предусмотрены операции по перечислению средств на дебетовые карты учреждения. Кроме того, в проекте изменений в Инструкцию N 162н данные операции дополнены записями по перечислению денежных средств, если они были зачислены на карту следующим операционным днем.
Перечисление денежных средств на дебетовую карту учреждения при условии, что операция по зачислению произведена в тот же операционный день, отражается так:


- перечислены денежные средства под отчет работнику учреждения на дебетовую карту, принадлежащую учреждению.
Если денежные средства под отчет перечислены на карту учреждения, а зачислены на следующий операционный день, то в учете отражаются такие записи:
а) первая:

Кредит счета 1 30405 000 "Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом"
- перечислены денежные средства в рублях под отчет работнику учреждения на дебетовую карту учреждения, операция по зачислению в тот же операционный день не произведена;
б) вторая:
Дебет счета 1 21003 560 "Увеличение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам"
Кредит счета 1 20123 610 "Выбытие денежных средств учреждения в кредитной организации в пути"
- отражено поступление денежных средств в рублях на дебетовую карту учреждения на основании выписки по счету учреждения.
Если работник, получивший подотчетные средства на дебетовую карту, снял их наличными или произвел оплату с карты за приобретенные услуги, работы, товары, в учете отражается запись:
Дебет счета 1 208XX 560 "Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц"
Кредит счета 1 21003 660 "Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам"
- отражено увеличение задолженности подотчетного лица при получении денежных средств с карты наличными или оплате картой.
В Инструкциях N N 174н и 183н, а также в проектах изменений в данные Инструкции бухгалтерских записей по перечислению денежных средств на дебетовые карты учреждений не предусмотрено. Бухгалтерские записи бюджетным и автономным учреждениям, использующим собственные дебетовые карты для выдачи подотчетных средств сотрудникам, необходимо разработать самостоятельно. По мнению автора, записи для карт, выданных органами казначейства, могут быть аналогичными - с использованием счета 21003 "Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам".

Авансовый отчет

Подотчетное лицо обязано в срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру, а при их отсутствии - руководителю авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами (п. 6.3 Указания N 3210-У).
Проверка авансового отчета, его утверждение руководителем и окончательный расчет по авансовому отчету осуществляются в срок, установленный руководителем учреждения в соответствующем приказе или в рамках формирования учреждением учетной политики.
Отчет за израсходованные денежные средства может быть представлен подотчетным лицом в форме:
- подписанных ведомостей или расходных кассовых ордеров, если через подотчетных лиц выдавались денежные средства на заработную плату, пенсии, пособия и тому подобные цели, связанные с выплатами денежных средств физическим лицам;
- авансового отчета (ф. 0504049) с приложением первичных документов, подтверждающих расходы.
Подотчетное лицо заполняет необходимые реквизиты авансового отчета, указывает на его оборотной стороне перечень подтверждающих документов, их реквизиты и суммы, подписывает авансовый отчет и представляет его в бухгалтерию. Бухгалтер проверяет отчет, наличие подтверждающих документов и правильное их заполнение, после чего ставит на авансовом отчете свою подпись. Обратите внимание, что при покупке подотчетным лицом материальных ценностей необходимы не только документы, подтверждающие приобретение ценностей (товарные накладные, товарные чеки, кассовые чеки), но и документ, подтверждающий сдачу подотчетным лицом материальных ценностей на склад учреждения.
Проверенный отчет утверждает руководитель учреждения, после чего авансовый отчет принимается к учету.
Принятие к учету произведенных расходов, согласно авансовому отчету, отражается так:
Дебет счета 0 10500 340 "Увеличение стоимости материальных запасов",
Дебет счета 0 10600 000 "Вложения в нефинансовые активы",
Дебет счета 0 30200 000 "Расчеты по принятым обязательствам",
Дебет счета 0 40120 000 "Расходы текущего финансового года",
- в случаях выплаты через подотчетное лицо алиментов и иных удержанных с работников сумм,
Дебет счета 0 10900 000 "Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг"
.
В результате отражения в учете авансового отчета может образоваться задолженность подотчетного лица либо перерасход (задолженность учреждения). Перерасход выдается аналогично выдаче аванса подотчетных средств.
По возврату подотчетных сумм работником в бухгалтерском учете производятся следующие записи:
Дебет счета 0 20134 510 "Поступления средств в кассу учреждения"
Кредит счета 0 208XX 660 "Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц"
- возвращены подотчетные средства в кассу учреждения;
Дебет счета 0 20111 510 "Поступления денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства" (для бюджетных и автономных учреждений),
Дебет счета 0 20121 510 "Поступления денежных средств учреждения в кредитной организации" (для автономных учреждений, имеющих счет в кредитной организации),
Дебет счета 1 30405 000 "Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом" (для казенных учреждений)
Кредит счета 0 208XX 660 "Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц"
- возвращены подотчетные средства на лицевой счет учреждения.
В проектах изменений в Инструкции N N 162н, 174н, 183н также предусмотрены записи по возврату остатка подотчетных средств с карты работника через платежный терминал.
Возврат дебиторской задолженности с использованием личной карты работника или на дебетовую карту учреждения через платежный терминал, установленный в учреждении, отражается следующим образом:
Дебет счета 0 20123 510 "Поступление денежных средств учреждения в кредитной организации в пути"

Зачисление возвращенных денежных средств на лицевой счет учреждения и в том, и в другом случае, согласно проекту Инструкции N 162н, учитывается так:
Дебет счета 1 30405 000 "Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом"
Кредит счета 1 20123 610 "Выбытия денежных средств учреждения в кредитной организации в пути"
- отражено поступление (зачисление) на лицевой счет учреждения сумм, внесенных с использованием расчетных (дебетовых) карт учреждения через банкомат.
По мнению автора, операция по внесению неиспользованного остатка подотчетных сумм на дебетовую карту учреждения должна отражаться записью:
Дебет счета 1 21003 560 "Увеличение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам"
Кредит счета 1 20123 610 "Выбытия денежных средств учреждения в кредитной организации в пути".
Бухгалтерские записи по возврату денежных средств на дебетовую карту бюджетных и автономных учреждений как Инструкцией N 157н, так и проектами Инструкций по учету не предусмотрены (так же, как операции перечисления), поэтому можно воспользоваться записями, приведенными для казенных учреждений, и закрепить аналогичные проводки в учетной политике учреждения.

Просроченная задолженность подотчетных лиц

Если подотчетное лицо вовремя не отчиталось или отчиталось, но не возвратило задолженность, сумма задолженности может быть взыскана с него в установленном порядке.
Согласно ст. 243 Трудового кодекса РФ материальная ответственность в полном размере причиненного ущерба возлагается на работника в том числе в следующих случаях:
1) когда на работника возложена материальная ответственность в полном размере за ущерб, причиненный работодателю при исполнении работником трудовых обязанностей (заключен договор о полной материальной ответственности);
2) при недостаче ценностей, вверенных ему на основании специального письменного договора или полученных им по разовому документу.
Это значит, что любой сотрудник, принявший денежные средства под отчет, несет за них полную материальную ответственность.
Основанием для удержания подотчетных сумм является приказ руководителя, с которым работник должен быть ознакомлен и согласен. Как правило, именно бухгалтер по расчетам с подотчетными лицами обязан отслеживать возникновение просроченных подотчетных сумм и сообщать о них главному бухгалтеру и руководителю, что будет являться основанием для приказа об удержании.
Учреждение вправе удержать задолженность из заработной платы подотчетного лица (ст. 137 ТК РФ). При этом должно выполняться три условия:
1. Сумма удержания в месяц не может составлять более 20% заработной платы за минусом НДФЛ.
2. Решение об удержании из заработной платы работника должно быть принято руководителем не позднее 1 месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса.
3. Работник не возражает против удержания, то есть не оспаривает его оснований и размеров. Согласие работника должно быть выражено в письменном виде. В случае несогласия работника учреждению придется обращаться в суд.
Если работник вовремя не отчитался или не вернул долг, а работодатель своевременно принял решение об удержании и работник согласен с удержанием, то делается запись:
Дебет счета 0 30403 830 "Уменьшение кредиторской задолженности по удержаниям из выплат по оплате труда"
Кредит счета 0 20800 660 "Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц"
- на основании справки (ф. 0504833) отражено удержание из заработной платы.
Если работодатель пропустил срок издания приказа или работник оспаривает удержание, то вопрос должен решаться судом. Если суд счел взыскание задолженности с работника необоснованным, учреждению придется списать задолженность как нереальную к взысканию на дату вступления судебного решения в силу.
Списание нереальной к взысканию дебиторской задолженности по подотчетным суммам отражается на основании справки (ф. 0504833) с приложением оправдательных документов записью:
Дебет счета 0 40110 273 "Чрезвычайные расходы по операциям с активами"
Кредит счета 0 20800 000 "Расчеты с подотчетными лицами".
Одновременно:
Дебет забалансового счета 04 "Задолженность неплатежеспособных дебиторов"
- списана задолженность подотчетного лица на основании судебного решения.
Новой редакцией Инструкции N 157н предусмотрено, что расчеты по задолженности подотчетных лиц, своевременно не возвращенной (не удержанной из заработной платы), в том числе в случае оспаривания удержаний, отражаются на счете 0 20900 000 "Расчеты по ущербу имуществу и иным доходам".
В связи с этим возникает вопрос: в какой момент и на основании каких документов задолженность должна переноситься со счета 20800 "Расчеты с подотчетными лицами" на счет 20900 "Расчеты по ущербу имуществу и иным доходам"?
В Письме Минфина России от 19.12.2014 N 02-07-07/66918, в котором содержатся Методические рекомендации по переходу на новые положения Инструкции N 157н (далее - Методические рекомендации), приведена рекомендация сделать такую запись:
Дебет счета 0 20930 560 "Увеличение дебиторской задолженности по ущербу по компенсации затрат государства, государственных (муниципальных) учреждений"
Кредит счета 0 20800 000 "Расчеты с подотчетными лицами".
При этом запись должна быть произведена на сумму своевременно не возвращенной (не удержанной из заработной платы) задолженности подотчетных лиц, по которой на дату перехода к применению изменений в Инструкцию N 157н осуществляется претензионная работа, в том числе в случае оспаривания физическим лицом - должником удержаний, а также по работникам, с которыми прекращены трудовые отношения.
К сожалению, в Методических рекомендациях не содержится указаний на документы-основания для отражения данной записи.
В тексте Методических рекомендаций не содержится расшифровки понятия "претензионная работа" относительно задолженности подотчетных лиц. Не содержится термин "претензионная работа" и в Трудовом кодексе РФ. Процедура удержания подотчетных сумм за пределами месячного срока, а также оспаривания удержаний, согласно ТК РФ, является исключительно судебной процедурой. Таким образом, очевидно, факт возникновения судебного спора относительно задолженности подотчетного лица является достаточным основанием для отнесения данной задолженности на счет 20900.
С другой стороны, судебный иск не может служить единственным поводом для переноса задолженности. Например, иск учреждением сотруднику (бывшему сотруднику) может быть так и не предъявлен по различным причинам по истечении месячного срока, а такая задолженность уже не является нормальной дебиторской задолженностью, возврата которой учреждение ожидает в установленный срок. Кроме того, нужно иметь в виду, что рядовой сотрудник учреждения (например, бухгалтер) не вправе самостоятельно, без распорядительного документа решать, переносить или нет задолженность на другой счет.
Таким образом, по мнению автора, документом-основанием для переноса задолженности должен быть приказ директора о переносе задолженности, основанный на факте подачи судебного иска к должнику или иных основаниях (например, служебных записках юридической службы и др.).
С учетом просроченной задолженности подотчетных лиц связана еще одна проблема: бухгалтерская запись, приведенная в Методических рекомендациях, не совпадает с методологией учета, отраженной в проектах изменений в Инструкции N N 162н, 174н и 183н.
Согласно проектам изменений в Инструкции по учету своевременно не возвращенная (не удержанная из заработной платы) задолженность подотчетных лиц отражается записью:
Дебет счета 0 20930 560 "Увеличение дебиторской задолженности по компенсации затрат"
Кредит счета 0 40110 130 "Доходы от оказания платных услуг".
Очевидно, что для отражения такой записи задолженность должна быть предварительно списана с учета на счете 20800. Однако записей по списанию просроченной задолженности перед отражением ее на счете 20900 в проектах изменений нет. Возможно, записи, предложенные в Методических рекомендациях, будут внесены в проекты изменений, а имеющаяся корреспонденция счетов будет применяться только для случаев восстановления ранее списанной с баланса задолженности при возобновлении процедуры взыскания или поступлении денег от должника.
Начисленный ущерб, учитываемый на счете 20900, удерживается из заработной платы работников следующими записями:
Дебет счета 0 30211 000 "Расчеты по заработной плате"
Кредит счета 0 30403 000 "Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда"
- произведено удержание из зарплаты работника в возмещение причиненного ущерба;
Дебет счета 0 30403 830 "Уменьшение кредиторской задолженности по удержаниям из выплат по оплате труда"
Кредит счета 0 20900 000 "Расчеты по ущербу имуществу"
- отражено погашение ущерба виновным лицом из заработной платы (иных выплат) на сумму удержаний.
Ущерб может быть также погашен работником (бывшим работником) непосредственно в кассу или на лицевой счет учреждения в обычном порядке.

Если подотчетники вам должны, то дебиторская задолженность, если вы подотчетнику, то кредиторская.

Погашение задолженности по подотчетным суммам. Под подотчетной суммой понимается сумма денежных средств или стоимость денежных документов, полученных работником на командировочные расходы, на хозяйственные нужды и прочее.

Где актив, где пассив?

1. основные средства - актив
2. амортизация основных средств - пассив
3. материалы - актив
4. краткосрочные кредиты банка - пассив
5. задолженность подотчетным лицам - пассив
6. задолженность персоналу по з/п - пассив
7. затраты на незавершенное производство - актив
8. задолженность перед государственными внебюджетными фондами - пассив
9. задолженность покупателей и заказчиков - актив
10. задолженность перед бюджетом - пассив
11. задолженность подотчетных лиц - актив
12. денежные средства в кассе - актив
13. задолженность поставщикам и подрядчикам - пассив
14. нераспределенная прибыль - пассив
15. средства на расчетном счете в банке - актив
16. уставный капитал - пассив

Дебет счетов 50, 70 Расчеты с персоналом по оплате труда, Кредит счета 73, субсчет 1 погашена задолженность по займу работником.Учет расчетов с подотчетными лицами. Расходы на приобретение материальных ценностей в магазинах, канцелярские расходы...

Может ли, частное предприятие производить удержание задолженности из заработной платы подотчетного лица (работника)???

ИМХО. просто напрямую не может. но оно может взыскать эту сумму в соответствии с договором о полной материальной ответственности, то есть на глазах у сотрудника при выдаче з/п, вручить ему з/п минус долг, и документ об удержании где он должен поставить подпись, что ознакомлен и согласен. если нет - то через суд. повторюсь это ИМХО, я любитель.

54. АУДИТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ Виды кассовых операций включают в себя выдачу средств на оплату труда на социальные цели подотчетным лицам на административно-хозяйственные расходы учредителям и акционерам.

Вы может удержать самостоятельно из зарплаты рабоника на основании ст. 137 ТК РФ 20% его зарплаты, но не более. Остальной ущерб Вы может взыскать через суд. Наличие договора полной материальной ответственности и удержание из зарплаты сотрудника напрямую не связаны между собой.

Правильно ли расперделен кредит и дебет

Картинка очень мелкая. Ошибки есть. Пример: Начислена заработная плата рабочих: Дт основное производство (счет затрат) Кт Заработная плата, а у Вас по проводкам получается выплачена зарплата, а не начислена.

Подотчетные денежные средства могут быть использованы для оплаты следующих видов расходовПосле погашения задолженности перед предприятием по выданным денежным средствам сотрудник имеет право на получение новой суммы под отчет.

Помогите написать номера счетов в бухгалтерском учёте и разбить их на актив и пассив. ОЧЕНЬ НУЖНО!!!

Людям платят за такую работу а ты хочеш чтоб тебе на халяву всё сделали?

9440 руб. учтены расходы на оплату услуг по содержанию имущества подотчетным лицом 59 000 руб. списана задолженность подотчетного лица и отражено внесение средств в кассу транспортной организации

А у вас какие предположения?

Все правильно написал СТИВЕН, но 15) Расходы будущих периодов (счет 97) - Актив.

Касса 2012

Руководитель пишет бухгалтеру "прошу выдать.... и ты ды.... "

Выдавать деньги под отчет как и раньше можно только при условии, что подотчетное лицо полностью погасило задолженность по предыдущим суммам.Также работнику возмещаются расходы по оплате дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах и включаемых в счет за...

Приказ-кто является подотчетным лицом. на сколько выдается. Заявление не обязательно.

Это спорный вопрос, к единому мнению пока не пришли. но лучше написать.
В правом углу написать в ООО " Компашка" и в вместо формулировки "прошу выдать" напишите
" необходимо выдать" Подпись руководителя.

Помогите сделать бухгалтерские проводки!

1. а) Дб 50 Кт 51 б) Дб 26 Кт 51
2. Дб 70 Кт 50
3. Дб 10 Кт 60
4. ?
5. ?
6. ?
7. Дб 51 Кт 90
8. ?
9. Дб 10-1 Кт 71
10. Дб 76 Кт 51 Дб 68 Кт 70
11. Дб 10 Кт 60

В первом случае имеют в виду задолженность подотчетных лиц по выданным им авансам на командировки и операционные расходы в пределах сроков, установленных для сдачи отчетов, а также поставщиков и подрядчиков по оплате товаров.

- для выплаты з/платы Дт 50 Кт 51
- на командировочные расходы Дт. 50 Кт 51
2. Выдана из кассы з/плата Дт 70 Кт 50
3. От поставщиков поступили материалы Дт 10 Кт 60 накладная, Дт 19.03 Кт 60 сч-фактура
4. Отгружена готовая продукция Дт62 Кт 41
5. Списывается производственная себестоимость реализованной продукции Дт 90.02 Кт 41
6. произведены расчеты с кредиторами за счет ссудного счета?
7. На расчетный счет поступила предоплата за продукцию Дт 51 Кт 62
8. Удержан из з/платы аванс, выданный в подотчет Дт73 Кт71, Дт. 70 Кт 73
9. Отчиталось подотчетное лицо за приобретенные МБП Дт 10 Кт. 71
Остальное уже отвечено правильно

Немного позволю себе поправить Ирика:
п. 4 Отгружена готовая продукция, Д 90 К 43,
п. 5 Списывается производственная себестоимость реализованной продукции Д 90 К 43
п. 6 произведены расчеты с кредиторами за счет ссудного счета Д 60 (76) К 55
п. 8 - только Д 70 К 73

1. Поступило с расчетного счета в кассу:
- для выплаты з/платы
- на командировочные расходы
Д 50 К 51
2. Выдана из кассы з/плата
Д 70 К 50
3. От поставщиков поступили материалы
Д 10 К 60/1
4. Отгружена готовая продукция
В данном случае происходит уже реализация Д 62/1 К 90/1
(Ирик и Алексей не правы)
5. Списывается производственная себестоимость реализованной продукции
Д 90/2 К 43
6. произведены расчеты с кредиторами за счет ссудного счета
Д 60 (76) или другие кредиторы К 66 (67)
7. На расчетный счет поступила предоплата за продукцию
Д 51 К 62/2
8. Удержан из з/платы аванс, выданный в подотчет
Д 70 К 71
9. Отчиталось подотчетное лицо за приобретенные МБП
Д 10 К 71
10. С расчетного счета перечислено:
- в погашение задолженности по ссуде банка
Д 66(67) К 51
- бюджету налоги
Д68 К 51
11. Поступили запасные части от поставщиков.
Д 10 К 60

Помогите пожалуйста

Помогите начинающему бухгалтеру!

Зайти на закладку "Касса", далее "Авансовый отчет" и на закладке "Товар" заполняются все данные из чека. Счет затрат на этой закладке не устанавливается, а только счет учета (10,41 с субсчетами) . На закладке "Прочее" указываются счета затрат (20,23,26 и т. д.) на какой счет хотите списать затраты (оказанные услуги, командировочные и т. д.) Субконто быбирается из плана счетов. Проводки 1С формирует сама Д-т 10,20,23,26,41,91 и т. д. К-т 71

Поступление в кассу от подотчетного лица сумм, выданных для оплаты расходов по найму жилого помещения договоров на оказание услуг по обслуживанию в залахПогашение подотчетным лицом суммы задолженности, не возвращенной в установленные сроки.

Помогите с курсовой работой по бух учету

И что? что надо-то?

Списаны расходы по оплате найма жилья. 1 401 09 226 Расходы на прочие услуги. 1 208 07 660 Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате прочих услуг.

Так вы делите, а мы проверим и подскажем в случае ошибок!

План счетов открыл и посмотрел!

Где можно найти счета бухгалтерского учета в казахстане?срочно!!! срочно!

Физ.лицо оплатил долг юр.лица

И как же он наличные отправил, если через банк и есть квитанция, то хорошо.
Сразу пишете письмо в ООО "Б" с примерно таким текстом.
- Просим считать платеж по такому то документу от имени ФИЗЛИЦА, как погашение задолженности по вашему документу.
Это для того, чтобы они не считали перевод ПОДАРКОМ.
А теперь проводки, но только текстовые. Я работаю по другому плану счетов.
1. Оприходование материальных средств - кредиторская задолженность перед ПОСТАВЩИКОМ.
2. Оплата ПОДОТЧЕТНЫМ ЛИЦОМ - расчеты с подотчетными лицами - дебиторская задолженность перед МОЛ.
3. Погашение задолженности перед ПОСТАВЩИКОМ. От МОЛ к поставщику.
4. Когда появятся у вас деньги погашаете задолженность перед МОЛ.
Он сдает АВАНСОВЫЙ ОТЧЕТ вместе с квитанцией об оплате, а вы ему наличные из кассы.
Вот примерно так.

Списана задолженность подотчетных лиц по расходам, произведенным ими по капитальным вложениям.С подотчетных лиц удержаны из сумм оплаты труда неизрасходованные подотчетные суммы.

Бухгалтерский учёт

Кассовая дисциплина

Скорее всего это отчет по кассе, а не кассовый аппарат. У вас ведь есть кассовая книга? Вы берете деньги в банке (наличку)?

Расчеты с подотчетными лицами по прочим расходам.020862660, 020863660, 020891660 и дебету счета 030403830 Уменьшение кредиторской задолженности по удержаниям из выплат по оплате труда выплата подотчетным лицом алиментов, иных удержанных с работников...

Упрощенная система (доходы), получая безнал на ООО переводить на карточку физ.лица для хоз.нужд (до 140 тыс.р) ??

Вы обязаы получить наличные в банке и выдать из кассы подотчет, Есть второй путь - корпоративная карта, выписывается на работника, отчет о расходах по ней оформляется авансовым отчетом, с приложением документов подтверждающих использование денежных средств, на основании этих документов списывается задолженность по подотчету. Подотчетным лицом не предоставлены документы, подтверждающие произведенную оплату, сумма подотчета ставится в доход подотчетному лицу с удержанием 13% НДФЛ.

Аудит расчетов с персоналом по оплате труда.При превышении признанных расходов подотчетного лица над полученной суммой разница выдается подотчетному лицу из кассы как ликвидация кредиторской задолженности организации перед подотчетным лицом.

Мы тоже иногда переводим подотчет на личные карточки сотрудников. Мне интуитивно не нравится, поэтому под каждый перевод прошу заявление от подотчетника, на котором ставится виза главбуха

В одном нормативном акте запрета на это нет.
Но зато есть два Письма Банка России (выпущенных в разное время) , в которых высказаны различные точки зрения по этому вопросу.
Так, в Письме 2006 г. сказано, что выдача денег под отчет путем безналичного перечисления на счета сотрудников не предусмотрена <1>. То есть под отчет сотрудникам нужно выдавать только наличку из кассы.
А уже в 2008 г. Банк России, ссылаясь на свое Положение об эмиссии банковских карт <2>, делает вывод, что перечень операций, которые физические лица могут проводить по своим картам, открытый. И этот вопрос решает сама организация <3>. Так, в коллективном договоре или в локальном нормативном акте (например, приказе, положении о командировках) может быть предусмотрена возможность перевода денег на командировочные расходы на банковские карты сотрудников <4>.
Но если раньше некоторые банки руководствовались Письмом Банка России 2006 г. и устанавливали запрет на перечисление подотчетных денег на зарплатные карты работников в договоре с организацией на открытие и обслуживание этих карт, то теперь они этого уже не делают. Ведь в этом Письме Банк России ссылался на старый Порядок ведения кассовых операций <5> и старое Положение о правилах организации наличного денежного обращения <6>, которые с этого года уже не действуют <7>.
А на днях Минфин России выпустил Письмо, в котором он даже рекомендует перечислять подотчетные суммы на зарплатные карты работников <8>. Но чтобы налоговики и сотрудники ФСС и ПФР не расценили перечисленные на карту работника суммы как зарплату и не доначислили НДФЛ и страховые взносы, при перечислении средств указывайте в назначении платежа "на командировочные расходы" или "на хозяйственные нужды". Подтверждением того, что работник не потратил деньги на личные нужды, будет его авансовый отчет (форма N АО-1) с приложенными к нему подтверждающими документами.
<1> Письмо Банка России от 18.12.2006 N 36-3/2408.
<2> Положение Банка России от 24.12.2004 N 266-П.
<3> Письмо Банка России от 24.12.2008 N 14-27/513.
<4> Статья 168 ТК РФ.
<5> Утвержден Решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993 N 40.
<6> Утверждено Банком России от 05.01.1998 N 14-П.
<7> Указание Банка России от 13.12.2011 N 2750-У.
<8> Письмо Минфина России от 05.10.2012 N 14-03-03/728.

Процедура перевода никак не повлияет на налоговую отчетность.. .
а вот на размер страховых взносов и НДФЛ, который необходимо удержать с этого работника -вполне

Актив или пассив?

АКТИВ-з-ть учредителей Д-т 75 сч, Незавершенное про-во Д-т 20 сч и, З-ть подотчетных лиц Д-т 71 сч
Пассив-Резерв предстоящих расходов и платежей К-т сч. 96

Расходы по оплате услуг связи - расходы, связанные с обменом наличной валюты или чеков в банке - другие подобные расходы.При проведении документ сформирует проводки без НДС. Для списания с подотчетного лица оставшейся задолженности и отнесения ее на счет 19...

Имеет ли право банк требовать оплату кредита если я временно осталась без работы

Конечно имеет! банку вообще фиолетово есть ли у Вас работа. должен-плати

Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате пенсий, пособий и выплат по пенсионному, социальному и медицинскому страхованию населения.Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате прочих расходов.

Какое дело банку до ваших дел? кредит брали, будьте любезны отдавать

А банк не тетка, пирожка не подаст. Работаете или нет, ваше дело. А долги платите.

Учитывая, что Центральный Банк России, выдающий «лицензии на кабальные сделки» банкам находящимся в подавляющем большинстве в собственности иностранных лиц, подотчетен Государственной Думе Федерального Собрания Российской Федерации ст. 5, ст. 45 ФЗ № 86 «О ЦБ РФ» , напрашивается: что обращение гражданина РФ в банк о временной приостановке выплаты по кредиту должно быть удовлетворено банком.
если банк не пойдет навстречу гражданину то Согласно ст. 7 Конституции РФ Российская Федерация - социальное государство, политика которого направлена на создание условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие человека.
Ростовщичество препятствует социальной политике, ведет к обнищанию Граждан РФ: а значит есть все основания на законных требованиях требовать у ЦБ РОССИИ исполнение им своих прямых обязанностей и лишить данный банк лицензии

Задолженность подотчетных лиц. После того, как денежные средства выданы подотчетным лицам, перед сотрудниками формируется задолженность.Табличные части Товары, Оплата и Прочее предусмотрены для оформления расходов подотчетного лица.

А страховку оформляли?

Кто знает бух баланс??? Помогите!!!

Помогите пожалуйста

121003660. Списаны денежные средства с лицевого счета учреждения для получения их в кассу для погашения задолженности перед подотчетным лицом по оплате транспортных расходов.

1)Д_т 71 К-т 50-46000
2)Д-т 71 К-т 50-15672
3)Д-т 10 К-т 71-21000
4)Д-т 50 К-т 71-109
оборот по дебету=46000+15672=61672
Оборот по кредиту =21109
сальдо =49000+21109-61672=8437-кредитовое

Прошу вас, помогите с документами)

Перечень основных нормативных документов, регламентирующих порядок ведения бухгалтерского учета в торговле:
1. Федеральный закон О бухгалтерском учете от 06.12.2011 №402-ФЗ г.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 2.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2.
4. Трудовой кодекс Российской Федерации. № 197-ФЗ.
5. Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 № 60н об учетной политики предприятия.
6. Устав ООО
7. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению и утвержденным приказом Минфина РФ от 31.10.00 № 94н
8. Приказ Минфина РФ от 30.03.2001г. №26н. Учет основных средств.
9. Положения по бухгалтер¬скому учету «Учет нематериальных активов » ПБУ 14/2007, утвержденным Приказом Минфина РФ от 27.12.2007 г. №153н.
10. Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденному Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. № З3 н.
11. Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности «Резерв по сомнительным долгам» создается утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998г. №34н.
12.Постановления Правительства РФ от 13 октября 2008г. №749. Расчеты с подотчетными лицами.
13. Пункт 1 статьи 153 НК РФ налоговая база при реализации товаров (работ, услуг).
14. Пункт 1 статьи 146 НК РФ объекты налогообложения.
15. Пункт 1 статьи 167 НК РФ цели налогообложения.
16. П. 13 ПБУ 5/01-торговая наценка материально- производственных запасов
17. П. 16 ПБУ 5/01-средний процент реализованного торгового наложения.
18. Положения по бухгалтерскому учету «доходы организации» ПБУ 10/99, утвержденному Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. № З2.
правда даты старые тебе надо смотреть новые 2011 2012 2013 2014 годов но я написал что относится к торговле

Подотчетным лицам на следующие цели на хозяйственные нужды на командировочные расходы на оплату представительскихЭто активно-пассивный счет, сальдо которого отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию или сумму возмещенного...

Помогите распределить хоз. операции по счетам Дебита и Кредита. Я начало уже сделал а дальше не получается.

Могу только по РСБУ, а ваш рабочий план не знаю.

Отражение в учете расходов по оплате коммунальных услуг в период проведения работ по достройке объекта.Денежные средства выдаются подотчетным лицам в суммах и на сроки, определенные руководителем учреждения.

А откуда родом ваще такие счета?)))

Здесь Россия. Украинский план счетов никто не знает.

Помогите пожалуйста разобраться в журнале хозяйственных операций

1. Как вы считали НДС по поступившим ОС?
НДС должен быть равен 126000 х 18% = 22680, при условии, что цифра 18000 не дана в вашем условии задачи.
Остальные ошибки вам разъяснила Дина.

17 УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ

Подотчетными лицами являются работники организации, получившие авансом наличные суммы денежных средств на предстоящие административно - хозяйственные и командировочные расходы. Список лиц, имеющих право получать в кассе наличные деньги под отчет на хозяйственные нужды утверждаются руководителем предприятия. Размер этих сумм ограничен. Суммы выдачи на командировочные расходы зависят от срока командировки и места ее назначения. Служебная командировка - это поездка работника по приказу руководителя предприятия для выполнения служебного поручения. За время нахождения в командировке работнику сохраняется заработанная плата по месту постоянной работы. Денежный аванс командированному работнику выдается на основании командировочного удостоверения по расходно-кассовому ордеру. Указанные суммы на командировочные расходы называются нормированными. Суточные составляют 55 рублей. За проживание в пределах нормы 270 рублей плюс 7 рублей, если нет оправдательных документов. Нормированные суммы включаются в себестоимость продукции. В случае превышения фактических расходов над нормой разрешается их оплата за счет прибыли, остающийся в распоряжении предприятия. Перерасход сумм суммируется с начисленной заработной платой и с общей суммой удерживается подоходный налог. В течение трех дней по возвращению из командировки подотчетное лицо обязано отчитаться за полученные и израсходованные суммы. Для учета он составляет авансовый отчет. К нему прилагается командировочное удостоверение и другие оправдательные документы. Авансовый отчет проверяется бухгалтером и утверждается руководителем, после этого принимается к учету. Остаток неиспользованных сумм сдается подотчетным лицом в кассу по приходно-кассовому ордеру, а перерасход выдается из кассы по расходно-кассовому ордеру в день сдачи авансового отчета. Расходовать выданные под отчет суммы следует по назначению. Передача подотчетных сумм другому лицу запрещается. У лиц, не представившим отчеты в уставные сроки или не возвратившие в кассу остатки неиспользованных сумм, бухгалтерия имеет право удержать из заработной платы его задолженность. Руководителям предприятий предоставляется право в случаях, когда размер расходов на командировку известен заранее, разрешать оплату расходов без предоставления подтверждающих документов по расчету, подписывается руководителем и командировочном работником, которые хранятся в бухгалтерии. Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на счете 71 "Расчеты с подотчетными лицами". Он активно-пассивный. Его сальдо отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию или наоборот. По дебету отражается сумма возмещенного расхода и вновь выданных под отчет на основании расходно-кассовых ордеров. По кредиту - суммы, используемые согласно авансовым отчетам и сданные неиспользуемые суммы. Регистром для учета операции по движению подотчетных сумм является журнал - ордер № 7. Каждой выданной под отчет сумме отводится одна строка. Журнал - ордер № 7 составляется на основании авансовых отчетов расходных и приходных кассовых ордеров.

Учет расчетов с дебиторами и кредиторами

В процессе финансово-хозяйственной деятельности организация постоянно взаимодействует с другими юридическими и физическими лицами, выступающими относительно нее в роли поставщиков и подрядчиков, покупателей и заказчиков, кредиторов и заимодавцев, дебиторов и заемщиков, а также подотчетных лиц.

Как отмечается в ст. 307 ГК РФ, «в силу обязательства одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие, как-то: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и т. п., либо воздержаться от определенного действия, а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности».

Определение обязательства предполагает существование двух сторон: обязанной выполнить действие и имеющей право требовать исполнения. Стороны обязательства получили в законодательстве специальные наименования: «должник» и «кредитор». Денежное обязательство - это обязательство, в силу которого должник обязан уплатить кредитору определенную сумму денежных средств, а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности. Основным способом прекращения денежного обязательства является его надлежащее исполнение, т. е. перечисление должником денежных средств в порядке и на условиях, предусмотренных обязательством.

Однако в современных условиях большое распространение получили так называемые «неденежные формы расчетов», предполагающие различные схемы прекращения обязательств контрагентов, отличающиеся от перечисления (получения) денежных средств. Возможные способы прекращения обязательств определены гражданским законодательством. Помимо исполнения обязательства должником, законодательством предусмотрено также прекращение обязательства вследствие исполнения его третьим лицом, зачетом встречного однородного требования, предоставлением взамен исполнения отступного, новацией, невозможностью исполнения, прощением долга и по иным основаниям. Изменение величины и (или) структуры дебиторской и кредиторской задолженности организации возможно также в результате перемены лиц в обязательстве (перевод долга, переход прав кредитора к другому лицу).

Часть оборотных активов организации, направленная на расчеты с физическими и юридическими лицами, является дебиторской задолженностью. Для учета дебиторской задолженности предусматриваются следующие счета: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (по авансам выданным), 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.

Дебиторская задолженность в зависимости от сроков ее погашения и исходя из требований составления бухгалтерской отчетности подразделяется на краткосрочную (срок погашения установлен и в течение 12 месяцев с момента возникновения) и долгосрочную (срок погашения превышает 12 месяцев с момента постановки на учет).

Кредиторская задолженность - это обязательства организации за поставленные ей товары, работы и услуги, а также другие обязательства в пользу кредиторов, обусловленные прошлыми хозяйственными событиями и сделками. Выполнение обязательств организации I влечет за собой использование активов в определенном периоде, т.е. их передачу по требованию кредиторов и, следовательно, отток экономических ресурсов организации, обусловленный необходимостью исполнения существующих обязательств, выраженных в конкретной сумме.

Для учета кредиторской задолженности предусматриваются счета: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (по авансам полученным), 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

По активно-пассивным счетам учета расчетов (71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.) сальдо в балансе отражается развернуто, т.е. дебетовое сальдо отражается в активе баланса, а кредитовое – в пассиве.