Помощь по Теле2, тарифы, вопросы

Необходимость перечислять взносы на страхование в России возлагается на компании и бизнесменов на основании требований налогового права, а также Федеральных законов № 125-ФЗ и 167-ФЗ.

Плательщики, работающие на «вмененке», перечисляют взносы на обязательные виды страхования. Положения, установленные ст. 346.32 НК РФ позволяют осуществить уменьшение ЕНВД на страховые взносы, которые перечислены на протяжении отчетного периода.

Уменьшение ЕНВД на фиксированные платежи 2017

Коммерсанты, не имеющие в штате работников, и, соответственно, не осуществляющие выплаты, обязаны перечислять в инспекцию и фонды взносы на страхование в фиксированной (определенной) величине. Требования п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ устанавливают для таких бизнесменов право производить уменьшение ЕНВД на взносы ИП за себя.

Тем не менее, следует обратить внимание на некоторые нюансы, позволяющие ИП на ЕНВД без работников уменьшение налога к уплате в бюджет осуществить правомерно:

• Временной промежуток начисления взносов не является важным, главное, чтобы он относился к деятельности на «вмененке»;
• Перечисление взносов в инспекцию должно относиться к тому же периоду, что и сам налог. При этом уплата взносов должна предшествовать составлению и сдаче декларации по налогу – это является обязательным условием;
• Предприниматель без наемных сотрудников имеет право снижать размер налога без каких-либо ограничений, даже на весь объем перечисленных взносов;

Отдельно стоит вопрос о том, как произвести уменьшение ЕНВД на 1 процент страховых взносов. Ранее возникало множество сомнений в отношении того, можно ли отнести величину превышения по взносам к фиксированному платежу. На сегодняшний день все сложности урегулированы новшествами в налоговом законодательстве. На основании пп. 1.1 ст. 430 НК РФ величина взносов, направляемых на пенсионное страхование, перечисленная в связи с превышением дохода, также может быть включена в фиксированные платежи и позволяет снизить величину вмененного налога к перечислению в казну.

Таким образом, уменьшение ЕНВД на 1 % от дохода и на сумму платежей «за себя» бизнесмены, работающие без привлечения наемного труда, могут осуществлять без ограничений.

Предприниматель работает на «вмененке» и не имеет сотрудников. Величина платежа за 1 квартал – 28000 рублей, сумма уплаченных взносов 18000 рублей. В этот период доход бизнесмена превысил 300000 рублей и, соответственно, возникла необходимость уплатить дополнительно на пенсионное страхование 1500 рублей (оплата произведена). Рассчитаем уменьшение налога ЕНВД по итогам первого квартала.

Взносы, перечисленные с суммы превышения по доходам, также могут стать основанием для уменьшения размера налога к уплате в бюджет. В связи с этим:

ЕНВД = 28000 рублей – (18000 + 1500) = 8500 рублей.

Соответственно, перечислить государству бюджетный платеж по итогам 1 квартала в размере 8500 рублей.

ЕНВД ИП с работниками уменьшение налога 2017

2017 год принес налогоплательщикам множество изменений в налоговом законодательстве. Часть из них коснулась и расчетов «вмененного» налога.

Начиная с 1 января предприниматели, которые ведут деятельность с привлечением наемных работников, могут снизить величину налога к уплате в бюджет на взносы, перечисленные за себя.

Однако в отношении таких предпринимателей действует ограничение: для ЕНВД (ИП с работниками) уменьшение налога на сумму уплаченных взносов на страхование за себя и за своих наемных сотрудников возможно, но не более чем на 50 процентов от размера исчисленного налога.

ИП Иванов осуществляет коммерческую деятельность на ЕНВД и имеет в штате двух работников. По итогам 1 квартала начислен налог в размере 22500 рублей. Взносы за сотрудников составили 10800 рублей. На протяжении квартала бизнесмен уплатил 6000 рублей в качестве взносов «за себя». Рассмотрим, как определить ЕНВД 1 квартал 2017 (уменьшение) с учетом уплаченных взносов.

В связи с тем, что величина налога составила 22500 рублей, коммерсант с наемными сотрудниками имеет возможность осуществить уменьшение ЕНВД на взносы за работников на 50 процентов от этой суммы, то есть на 11250 рублей.

Но взносы за работников составили лишь 10800 рублей, что является меньше 50 процентов.

Вследствие чего, налог к перечислению в бюджет будет равен:

ЕНВД = 22500 – (10800 + 450) = 11250 рублей, где 450 рублей – это часть взносов, перечисленных коммерсантом «за себя».

Соответственно, предприниматель должен заплатить в казну 11250 рублей налога.

ЕНВД уменьшение на страховые взносы 2017 ООО

Снизить размер налога к уплате могут не только самозанятые граждане, но и организации. Законодательство в сфере налогового регулирования предоставило право ООО осуществить уменьшение ЕНВД на сумму страховых взносов в пределах 50 процентов от их величины. Методика расчета при этом будет идентична исчислению налога бизнесменами с наемным персоналом.

Порядок уменьшения ЕНВД в 2017 году

При оформлении вычета ЕНВД (уменьшение ЕНВД на сумму уплаченных взносов) необходимо отразить эту информацию в двух документах: в декларации по «вмененному» налогу и контрольных соотношениях.

Использование контрольных соотношений необходимо для самостоятельного контроля налогоплательщиками и, как следствие, сокращения количества нарушений при составлении декларации по «вмененке».

Следовательно, для работающих на ЕНВД, уменьшение на страховые взносы 2017, производится с учетом следующих нюансов:

• Перечислять взносы в инспекцию и фонды необходимо по итогам каждого квартала;
• Отражать их следует только в соответствующем периоде;
• Отражать произведенные расходы в декларации и контрольных соотношениях.

Таким образом, уменьшение ЕНВД 2017 доступно как, физическим лицам, ведущим предпринимательскую деятельность на «вмененке», так и юридическим лицам (компаниям и организациям) на величину взносов на страхование, уплаченных в инспекции и внебюджетные фонды.

Для ИП на ЕНВД часть страховых взносов начисляется и уплачивается в беспрекословном порядке, а часть – добровольно. В зависимости от того, уплачивает бизнесмен взносы за себя или работающих, различается и размер взносов, который ИП имеет право принять в расходы.

Всем ИП, находящимся на ЕНВД настоятельно рекомендуем руководствоваться основными нормативными актами:

1. Главой 26.3 НК РФ.
2. Законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

В данной статье мы рассмотрим какие страховые взносы ИП на ЕНВД, как осуществляется расчет в пенсионные фонды, фонды медицинского страхования и какая отчетность подается индивидуальным предпринимателем на ЕНВД.

ВНИМАНИЕ! Начиная с отчетности за IV квартал 2018 года, будет применяться новая форма налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход, утвержденная Приказом ФНС России от 26.06.2018 N ММВ-7-3/414@. Сформировать декларацию ЕНВД без ошибок можно через , в котором есть бесплатный пробный период.

Когда ИП становится при ЕНВД плательщиком страховых взносов за себя?

Законодательно перечень видов экономической деятельности (ВЭД/ ОКВЭД), при которых ИП в обязательном порядке должен встать на учет в качестве вмененщика, четко закреплен в кодексе по налогам.

Уведомив налоговую инспекцию о начале деятельности в этом качестве, он автоматически становится плательщиком обязательных страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование и в его обязанность не входит уведомлять ПФР о своем новом статусе.

Обратите внимание, что с момента подачи уведомления о ведении ВЭД, облагаемых ЕНВД он должен начать рассчитывать взносы за себя.

И, если он не получает доходы от этой деятельности, то все равно обязан платить свои страховые взносы, пока не подаст уведомления об окончании ведения ВЭД, облагаемого вмененным налогом.

Когда ИП становится плательщиком страховых взносов при ЕНВД за нанятый персонал

С момента, когда ИП нанял к себе первого сотрудника и заключил с ним любой из договоров – трудовой или гражданско-правовой, он должен в течение 30 дней зарегистрироваться в качестве плательщика обязательных страховых выплат в на пенсионное и медицинское страхование и страхователя на случай временной нетрудоспособности, по беременности и родам и от несчастных случаев на производстве за трудящихся у него лиц.

Дата, когда бизнесмен начинает привлекать к работе физ лиц, крайне важна:

• с одной стороны, нельзя нарушить сроки постановки на учет в ПФ в качестве работодателя-страхователя (штрафные санкции жестки);
• с другой стороны, именно этот момент будет впоследствии влиять на размер и вид принимаемых в расходы страховых взносов.

Срок постановки на учет во внебюджетных фондах ИП в качестве страхователя нанятых на работу сотрудников как граждан РФ, так и иностранцев – 30 дней со дня заключения трудового договора .

Какие страховые взносы платит ИП на ЕНВД?

ИП на ЕНВД не являются плательщиками за себя обязательных страховые взносы в фонд соцстраха. Поэтому все риски при заболевании или травматизме лежат на них самих .

Но они имеют право на добровольных началах застраховать себя на случай заболевания или предстоящих родов.

Здесь, правда, есть один неприятный момент:

• выплаты начнут идти в случае наступления страхового случая только со следующего года после вступления в силу договора добровольного страхования;
• рассчитываться взносы будут лишь из МРОТ (см. → ), что сильно урежет размер пособия по временной нетрудоспособности по беременности и родам.

В качестве страхователей физических лиц предприниматели, работающие с использованием ЕВНД, при регистрации в фонде, предъявляют трудовой или гражданско-правовой договор.

Размер личных страховых взносов для ИП на «вмененке» в 2016 году

Для полноты информации и большей наглядности размер личных страховых взносов, уплачиваемых предпринимателем в течение года, представим в таблице ниже.

фиксированные страховые взносы при доходе ≤ 300 000 руб. на страхование		с сумм дохода > 300 0000 руб.
пенсионное	медицинское	пенсионное		медицинское
19356,48 руб.	3796,85 руб.	1%	не более 154851,84 руб.

При этом максимальный размер уплачиваемых за себя бизнесменом на ЕНВД страховых взносов на пенсионное обеспечение определяется по формуле:

МРОТ х ТСВПО х 8 х 12

ТСВПО – тариф взносов на пенсионное страхование.

Таким образом, максимум для взносов, перечисляемых на пенсионное обеспечение, можно рассчитать на 2016 год самостоятельно:

6204 х 26% х 8 х 12 = 154854 руб. 84 коп.

Размер страховых взносов для ИП на «вмененке» за работающих в 2016 году

Тариф обязательного пенсионного и медицинского страхования и в ФСС, которые обязан начислять и уплачивать ИП за привлеченных для проведения работ и выполнения услуг людей установлен на 2016 год такой же, как и для остальных плательщиков взносов, за исключением льготируемых видов деятельности.

Важно, что в ФСС ИП на ЕВНД уплачивает страховые взносы на социальное страхование на случай временная не трудоспособности и несчастный случай на производстве за трудящихся у него физ лиц только при наличии в договоре пункта об осуществлении данного вида страхования.

Пример №1. Какие страховые взносы платит ИП на ЕНВД?

Работающему у ИП, применяющего ЕВНД по обычной деятельности, было начислено в первом квартале 2016 года 93000 рублей.

Какие взносы и куда должны быть уплачены предпринимателем за своего сотрудника, если в трудовом договоре есть условие о его страховании на случай болезни. Для удобства расчет представим в виде таблицы ниже.

Отметим, что, как и для большинства страхователей для ИП на ЕВНД, уплачивающих взносы за физических лиц, максимальный размер страховых взносов на ПО составляет в 2016 году 796 т.р., а для соцстрахования – 711 т.р.

Взносы в ФСС уменьшаются на сумму выплаченного социального пособия в связи с нетрудоспособностью, которое не будет включено и в базу для расчета взносов в любые внебюджетные фонды.

Если ИП с налогообложением ЕНВД имеет лицензию на работы аптеки, то он имеет право на льготный тариф по СВ, в соответствии с которым в 2016 году и вплоть до 2018 года включительно такие плательщики ЕНВД уплачивают СВ только на пенсионное обеспечение в размере 20% от сумм выплат физ лицам.

По остальному страхованию для них действует льготный тариф, составляющий 0%.

Отчетность по взносам для ИП на ЕНВД

Налоговый период по всем страховые взносы для ИП – это год, отчетный – квартал. За себя ИП отчетность в ПФР не сдают. На работающих сдается отчетность РСВ-1 и 4-ФСС со сроками, указанными в таблице. Последний срок сдачи отчетности за прошедший квартал следующий.

Особенности уплаты обязательных страховых взносов при ЕНВД

Плательщикам ЕНВД выгодно своевременно уплачивать ОСВ во внебюджетные фонды:

1. Если уплата СВ осуществляется предпринимателем только за себя, то он вправе снизить перечисляемый в бюджет налог на все оплаченные фиксированные взносы.

Так как последний срок уплаты таких взносов за себя для бизнесменов – 31 декабря за текущий год, а авансом СВ платятся за прошедший квартал 25 числа первого месяца наступившего квартала, то имеет смысл для снижения ЕНВД взносы посылать в фонды до окончания отчетного периода. Это позволит снизить размер налога, причитающегося к уплате в государственный бюджет.

Рекомендация : если в конце года уже посчитана сумма дохода и посчитаны взносы сверх СВ, уплаченных в фиксированной сумме, и они не перекрывают рассчитанный ЕНВД, то имеет смысл уплатить всю сумму взносов до окончания года, чтобы максимально уменьшить к уплате налог по вмененке.

Если в бюджет страховые взносы не перечислялись, то налог не на что уменьшать.

Пример №2. Снижение размера налога ЕНВД

ЕНВД за 1 квартал 2016 года составил 12560 руб.

Вариант №1

ИП заплатил в первом квартале личные обязательные страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование в сумме 5788,33 руб., из них:

• 4839,12 – пенсионный взнос;
• 949,21 – на медстрах.

Так как налог больше перечисленных взносов, то он снижается полностью на все оплаченные СВ.

Вариант №2

ИП перечислил ту же сумму взносов за первый квартал, но уже во втором квартале.

Уменьшить ЕНВД в этом случае можно будет только во втором квартале.

2. Если ИП работает не один и использует труд привлеченных лиц, то он вправе снизить ЕНВД, перечисляемый в фонды, на сумму погашенных СВ, пособия по временной нетрудоспособности (за 3 первых дня болезни), и добровольных взносов за работающих за три дня временной нетрудоспособности, но не более, чем ½ от рассчитанного ЕНВД .

Причем вычитаются только взносы за тех сотрудников, которые ведут именно деятельность, облагаемую ЕНВД. Для организации корректного учета доходов от ведения ВЭД, предусматривающих применение различных режимов налогообложения, предприниматели должны вести раздельный учет не только доходов, но и начисленных выплат физ лицам и рассчитанных с них взносов.

Здесь уже собственник бизнеса не может выбирать, когда ему уплачивать взносы за сотрудников в течение налогового периода, так как он обязан перечислять их ежемесячно 15 числа по выплатам физ лицам, начисленным за прошедший месяц.

Кроме того, ИП при наличии работников не может вычесть из суммы рассчитанного вмененного налога свои фиксированные взносы . Поэтому ему не имеет смысла платить сверх фиксированного платежа до конца года, ведь он не сможет на них снизить налог с вмененного дохода, а средства изымет из оборота раньше времени.

Пример №3. На сколько можно ИП уменьшить ЕНВД?

Сумма ЕНВД за 1 квартал 2016 года составила 52560 руб. ИП заплатил в первом квартале обязательные страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование и страховые взносы на выплату пособия временной нетрудоспособности по беременностям и родам за работников в общей сумме 30285 руб. Уменьшить ЕНВД он может на сумму уплаченных взносов, которые не более чем в 2 раза уменьшат сумму вмененного налога, полагающегося для перечисления в бюджет. На какую сумму можно уменьшить ЕНВД?

Определяем ½ ЕНВД = 52560 / 2 = 26280 руб.

У нас ½ налога меньше, чем все СВ.

Следовательно, к уменьшению налога в расходы принимается 26280 руб.

Ответы на актуальные вопросы

Вопрос №1. Когда можно уменьшить на фиксированные СВ сумму вмененного налога?

Ответ. Налог можно уменьшить в том периоде, когда суммы взносов были уплачены, но до подачи налоговой декларации за этот период.

Вопрос №2. Можно ли ЕНВД уменьшить еще и на фиксированные платежи ИП по СВ, если уплаченные за работающих у него страховые взносы не перекрывают 50% от суммы начисленного налога.

Ответ. Нет, нельзя. При наличии сотрудников или других категорий физ лиц, не ведущих самостоятельно предпринимательскую деятельность, но выполняющих работы и услуги для ИП, уменьшить ЕНВД на 50% можно только за счет взносов, перечисляемых в фонды ИП-работодателем. СВ, которые не перекрывают 50-процентный порог налога, полностью уменьшают рассчитанный налог.

Ответ. Для расчета фиксированного платежа, уплачиваемого с начала любого другого месяца, кроме 1 января, необходимо годовую сумму фиксированных СВ разделить на 12 и умножить на количество месяцев, оставшихся до конца года.

В нашем случае пенсионные СВ составят:

(19356,48 / 12) х 6 = 9678 руб. 24 коп.,

а на медицину:

(3796,85 / 12) х 6 = 1898 руб. 43 коп.

Ответ. В этом случае сначала надо рассчитать сумму СВ к уплате за июль из расчета суммы взносов, причитающихся за полный месяц и количества дней, оставшихся от момента начала ведения деятельности, облагаемой ЕНВД до конца июля 2016 года:

((19356,48 / 12) / 31) х 14 = 728 руб. 47 коп. – пенсионные СВ

((3796,85 / 12) / 31) х 14 = 142 руб. 89 коп. – на медстрах.

(19356,48 / 12) х 5 = 8065 руб. 20 коп. – пенсионные СВ

(3796,85 / 12) х 5 = 1582 руб. 02 коп. – на медстрах.

Всего нужно будет уплатить СВ до конца 2016 года:

728,47 + 8065,20 = 8793 руб. 67 коп. – на пенсионное обеспечение

142,89 + 1582,02 = 1724 руб. 91 коп. – на медицину

Аналогично делается расчет в случае прекращения работы на режиме вмененного налога до окончания года. Только сначала рассчитываются взносы, оставшиеся для уплаты в последнем неполном расчетном месяце, потом взносы за полностью отработанные месяцы и результаты складываются.

Вопрос №5. У ИП на ЕНВД работало 24 человека, и он сдавал отчетность в ПФР на бумажном бланке. С 18 июля он принял на работу еще 3-х человек. Должен ли он пересдать отчетность за предыдущие отчетные периоды в электронном виде?

Ответ. Нет, не должен. Обязанность сдавать отчетность в ПФР и ФСС в электронном виде наступает с отчетности за тот квартал, в котором число работающих превысило 25 человек. В данном случае впервые ИП сдаст расчет по форме РСВ-1 электронно за девять месяцев.

Вопрос №6. Что делать, если невозможно при совмещении различных видов налогообложения в точности установить долю выплат физ лицам, приходящихся на ведение деятельности, облагаемой ЕНВД?

Ответ. В таком случае долю выплат, относящуюся к ОКВЭД, по которому рассчитывается вмененный налог, следует рассчитать исходя из доли выручки, приходящейся к этой деятельности.

Вопрос №7. Можно ли применять льготную ставку СВ, если ИП работает на УСН и на ЕНВД одновременно и им соблюдаются условия 70-процентной доли выручки от ОКВЭД, поименованных в п. 8 ст. 58 закона 212-ФЗ?

Ответ. Да, можно. В этом случае по сниженной ставке будут облагаться взносами выплаты всем сотрудникам, в том числе выполняющим работы, облагаемые ЕНВД.

Сумму исчисленную к уплате, можно уменьшить на некоторые расходы, понесенные в рамках вмененной деятельности. Правда, не более чем в два раза (п. 1, 2 ст. 346.32 НК РФ). Таких расходов всего три вида. Это:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, а также взносы от несчастных случаев и профзаболеваний;

2) больничные пособия, выплаченные за счет средств компании (то есть за первые три дня временной нетрудоспособности);

3) платежи (взносы) по договорам добровольного личного страхования работников.

Общий порядок уменьшения налога

Порядок уменьшения ЕНВД, исчисленного за квартал, на суммы страховых взносов, а также расходов и платежей, указанных в пункте 2 статьи 346.32 НК РФ, и разъяснил в письме от 05.05.14 № 03-11-РЗ/20973.

Налог уменьшают только те суммы, которые были исчислены и уплачены до окончания квартала. Иными словами, взносы уменьшают сумму ЕНВД за тот квартал, в котором они перечислены.

Уменьшение налога на больничные пособия

ЕНВД можно уменьшить на пособия по временной нетрудоспособности, выплаченные по нормам Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ (далее - Закон № 255-ФЗ). А он, как известно, ограничивает сумму выплат.

Так, в 2014 году максимальный среднедневной заработок, используемый при назначении пособия, составляет 1479,45 руб. ((512 000 руб. + 568 000 руб.) : 730 дн.).

Поэтому если, например, организация доплачивает работникам пособие до среднего заработка, уменьшить налог можно только на сумму, исчисленную по правилам Закона № 255-ФЗ.

Также не стоит забывать, что выплаченные больничные пособия уменьшают ЕНВД в части, не покрытой страховыми выплатами по договорам добровольного личного страхования работников.

Уменьшение налога на страховые взносы

Начисленный вмененный налог можно уменьшить и на взносы, которые были уплачены (в пределах исчисленных сумм) в отчетном квартале.

Например, налог за II квартал можно уменьшить на взносы, которые:

• начислены за март и перечислены в апреле;
• начислены за апрель и перечислены в мае;
• начислены за май и перечислены в июне.
• начислены за июнь и перечисленные в июне.

К взносам, уменьшающим сумму налога, можно отнести и суммы в счет погашения недоимки за более ранние периоды. Например, взносы за январь-март, которые перечислены в апреле (письмо Минфина России от 08.02.13 № 03-11-11/60).

Но учтите: налог нельзя уменьшить на излишне уплаченные взносы. То есть налог не уменьшается на авансы по взносам.

Однако работодатели не всегда перечисляют взносы в соцстрах. Ведь начисленные взносы уменьшаются на расходы по обязательному социальному страхованию, а именно на суммы:

1) пособия по временной нетрудоспособности;

2) пособия по беременности и родам;

3) единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медорганизациях в ранние сроки беременности;

4) единовременного пособия при рождении ребенка;

5) ежемесячного пособия по уходу за ребенком;

6) социального пособия на погребение.

Указанные суммы страхового обеспечения выплачиваются застрахованным лицам в счет уплаты страховых взносов в ФСС России (ч. 1 ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ). Исключение касается только страхователей - участников пилотного проекта ФСС России. Они уплачивают взносы в полном объеме (п. 3 Положения об особенностях уплаты страховых взносов, утвержденного постановление Правительства РФ от 21.04.11 № 294). А суммы страхового обеспечения фонд напрямую перечисляет застрахованным лицам.

Однако в большинстве компаний пособия выплачиваются в счет погашения задолженности по взносам. Поэтому их выплата приравнивается к уплате взносов. Аналогичный вывод следует из письма Минфина России от 05.07.11 № 03-11-06/3/78. В нем сказано, что плательщик ЕНВД может уменьшить сумму исчисленного налога на страховые взносы в ФСС России с учетом пособий по уходу за ребенком до полутора лет, выплаченных работникам, но не более чем на 50 процентов по всем страховым случаям.

Правда, не совсем понятно, что пытался сказать Минфин России в письме от 05.05.14 № 03-11-РЗ/20973, подчеркивая, что вышеуказанные выплаты - это государственные пособия. А, стало быть, уменьшение ЕНВД на них невозможно.

С этим никто и не спорил - расходы по выплате таких пособий несет соцстрах. Следовательно, они не могут быть расходами страхователя и уменьшать налог.

Однако механизм уплаты страховых взносов, Законом № 255-ФЗ, никто не отменял. А значит, компания вправе уменьшить ЕНВД на выплаченные пособия по обязательному социальному страхованию. Разумеется, путем зачета выплаченных пособий в счет уплаты страховых взносов (оформляется бухгалтерской справкой). Причем в сумме, не превышающей начисленные взносы.

Порой сумма расходов может значительно превысить сумму начисленных взносов. Например, при выплате декретного пособия. В этом случае ЕНВД можно уменьшить лишь на сумму взносов, которые начислены по состоянию на последний день отчетного квартала. Сумму переплаты, если она большая, целесообразно вернуть из фонда.

Уменьшение налога на взносы по договорам страхования

Расходы на выплату взносов по договорам по добровольному страхованию уменьшают сумму ЕНВД, если:

Они заключены со страховыми организациями, имеющими действующие лицензии;

Предусмотренные ими суммы страховых выплат не превышают размера пособий по временной нетрудоспособности, определенного в соответствии со статьей 7 Закона № 255-ФЗ.

Марина Алферова,

НК РФ, сумма налога может быть уменьшена на величину страховых взносов в пенсионный фонд. На практике у многих бухгалтеров возникает вопрос, какую именно величину страховых взносов на ОПС брать для уменьшения ЕНВД?

Как надо? В декларации по строке 030 Раздела 3 значится «Сумма уплаченных за налоговый период взносов на обязательное пенсионное страхование…» Но не спешим принимать решение. В п. 2 ст. 346.32 НК РФ читаем: «Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за тот же период времени…» Налоговым периодом по ЕНВД является квартал. Декларацию по ЕНВД мы должны подать до 20 числа первого месяца следующего налогового периода. Страховые взносы работодатель уплачивает ежемесячно не позднее 15-ого числа месяца, следующего за месяцем, в котором они начислены. Выглядит это так. Мы можем подать декларацию по ЕНВД допустим 1 июля за второй квартал. И в нем уменьшить сумму ЕНВД на ОПС за апрель и май (исчислено и уплачено). Далее мы 15 июня оплачиваем ОПС за июнь и подаем уточненную декларацию за второй квартал по ЕВНД, в которой уменьшаем ЕНВД на страховые взносы в Пенсионный фонд за апрель, май и июнь. Минфин упростил задачу Отвечая на вопрос, как учитываются страховые взносы на ОПС, начисленные в июне, но уплаченные в июле, Минфин РФ указывает на возможность зачета тех сумм страховых взносов, которые мы успели оплатить на дату представления налоговой декларации по ЕНВД. Пример. Начислено взносов на ОПС за июнь 3000 руб. Оплачено взносов на ОПС 15 июня 3000 руб. По мнению Минфина мы можем зачесть сумму взносов на ОПС уплаченных 15 июля в декларации по ЕНВД, если подадим её после уплаты ОПС. Допустим 16 июля. Фактически получается, что мы уменьшаем ЕНВД на начисленные взносы в ОПС. Большинство бухгалтеров так и поступает. Именно так рекомендуют поступать на бухгалтерских семинарах. Я так же поступала и до выхода письма Минфина. Однако есть бухгалтеры, которые перестраховываются и подают декларацию строго в соответствии с НК РФ, с последующей подачей уточненных деклараций. Вопросы и ответы Ответим еще на несколько вопросов, касающихся уменьшения ЕНВД на суммы страховых взносов. Если бухгалтерия в июне дважды заплатила налоги на зарплату, то можно ли их зачесть в уменьшение ЕНВД? Нет, так как они уплачены, но не исчислены. Если организация уплачивает взносы на ОПС по месту регистрации организации, а ЕНВД по месту ведения деятельности, может ли она уменьшить ЕНВД на страховые взносы? Да, независимо от того, куда уплачиваются взносы и ЕНВД. Что означает фраза в п. 2 ст. 346.32 НК РФ «При этом сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов»? Пример. Был исчислен ЕНВД за квартал в размере 10000 руб. За тот же квартал организация исчислила и уплатила страховых взносов на ОПС в размере 7000 руб. Рассчитываем 10000 руб. -7000 руб. = 3000 руб. Но налог не может быть менее 50% от исчисленного. Т.е. 10000 руб. * 50%= 5000 руб. Значит ЕНВД к уплате составляет 5000 руб. В разделе 3 декларации по ЕНВД это будет выглядеть так:

• строка 020 - 10000
• строка 030 - 7000
• строка 040
• строка 050 - 5000
• строка 060 - 5000

Что делать, если организация подала уточненную декларацию по ЕНВД, и при этом возникла переплата по ЕНВД? Организация может написать письмо и вернуть эти средства. Если организация хочет зачесть переплату в счет предстоящей уплаты ЕНВД, то для этого не надо писать писем в налоговую инспекцию. Если у организации есть недоимка по взносам в ОПС, то может ли она включать суммы текущих взносов в ОПС в декларацию по ЕНВД? Да. Налоговый период по ЕНВД - квартал. В связи с этим единый налог можно уменьшить на взносы в ОПС того квартала, за который отчитываемся, независимо от задолженности по взносам в ОПС за предыдущие периоды. Если у организации была недоимка по взносам в ОПС и она оплатила её в текущем квартале, то в каком квартале организация имеет право уменьшить ЕНВД на сумму уплаченных взносов? Необходимо подать уточненные декларации по ЕНВД за период, когда были исчислены взносы по ОПС, по которым возникла задолженность.

Уменьшение ЕНВД на страховые взносы вправе осуществить все спецрежимники - плательщики данного налога. Но законодатель предусмотрел различия для работодателей и ИП без наемных сотрудников. Как правильно уменьшить налог на страхвзносы ИП без наемного персонала? Каковы нюансы уменьшения ЕНВД работодателем? Ответы на эти и другие вопросы читайте в материале далее.

Что относится к страховым взносам

В соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ плательщики ЕНВД могут уменьшить исчисленный за квартал налог в том числе на обязательные страховые взносы. К таким взносам относятся:

1. Взносы на обязательное пенсионное страхование (далее — взносы на ОПС).
2. Взносы на обязательное медицинское страхование (далее — взносы на ОМС).
3. Взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее — ВНиМ).
4. Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее — взносы на случай травматизма).

Тарифы страховых взносов

Базовые тарифы страховых взносов для работодателей, производящих выплаты работникам в 2017-2020 годах, в том числе применяющих ЕНВД, установлены в ст. 426 НК РФ:

• 22% - с выплат, не превышающих предельную величину для исчисления взносов на ОПС;
• 10% - с выплат, превышающих предельную величину для исчисления взносов на ОПС;
  • 2,9% - с выплат, не превышающих предельную величину для исчисления взносов на ВНиМ.
  • 5,1 % на ОМС;

СПРАВОЧНО. Предельная величина для исчисления взносов на 2018 год на ОПС установлена в размере 1 021 000 руб., на ВНиМ - в размере 815 000 руб. (постановление Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378). По взносам на ОМС предельной базы нет. С января 2019 года предельный лимит увеличится до 865 000 руб. для взносов на ВНиМ и 1 150 000 руб. для взносов на ОПС.

Для аптечных организаций и индивидуальных предпринимателей на ЕНВД, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность, установлена льготная ставка взносов, рассчитываемых с выплат и вознаграждений, работникам, которые имеют право на занятие фармацевтической деятельностью или допущены к ее осуществлению (подп. 6 п. 1 ,подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ):

• 20% - на ОПС;
• 0% - на ОМС;
• 0% - на ВНиМ.

Тарифы взносов на страхование от несчастных случаев на производстве установлены в зависимости от класса профессионального риска основного вида деятельности организации (ч. 1 ст. 21 закона № 125-ФЗ, ст. 1 закона № 484-ФЗ).

ИП, не производящие выплаты работникам, уплачивают страховые взносы за себя. Тарифы взносов на 2018-2020 годы установлены в ст. 430 НК РФ. В 2018 году сумма взносов к уплате с дохода в пределах 300 000 руб. составит:

• на ОМС - 5 840 руб.;
• на ОПС - 26 545 руб.

В 2019 году величина фиксированных взносов для ИП увеличится до 6 884 руб. на ОМС и 29 354 руб. на ОПС.

Кроме того, ИП нужно производить дополнительный платеж в ПФР (1% от дохода, превышающего 300 000 руб. в год). Общий размер страховых взносов на ОПС для предпринимателя, не производящего выплат работникам, не может превышать 8-кратного фиксированного платежа за год. Для 2018 года максимум пенсионных отчислений ИП в 2018 году не может превысить 212 360 руб. (26 545 × 8), для 2019 года максимум составит 234 832 руб. (29 354 × 8).

Информацию о размерах фиксированных платежей, примеры их расчета ищите в статье «Фиксированные платежи для ИП в 2018 году» .

Условия уменьшения ЕНВД на обязательные страховые взносы

ЕНВД можно уменьшить на сумму страховых взносов при выполнении следующих условий:

1. Фактическая уплата обязательных страховых взносов произошла в соответствующем налоговом периоде. При этом не имеет значения, за какой период начислены взносы (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ, письмо Минфина России от 26.01.2016 № 03-11-09/2852, 29.03.2013 № 03-11-09/10035). Также не имеет значения, за какой период образовалась задолженность по уплате взносов, погашенная в текущем периоде (письма Минфина России от 29.03.2013 № 03-11-09/10035, от 29.12.2012 № 03-11-09/99).

Пример

Организация «Садко» 11.10.2018 уплатила страховые взносы в отношении работников, занятых в облагаемой ЕНВД деятельности, за сентябрь 2018 ода. А 15.10.2018 организация перечислила задолженность по обязательным страховым взносам в отношении данных работников за июль 2018 года. Указанные суммы организация сможет учесть при уменьшении ЕНВД за 4 квартал 2018 года.

2. К уменьшению ЕНВД приняты только те суммы, которые уплачены в пределах исчисленных обязательных страховых взносов (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ). То есть сумма переплаты к уменьшению ЕНВД не принимается. 3. К уменьшению ЕНВД приняты только те суммы взносов, которые начислены за период применения налогового режима ЕНВД.

Пример

Организация «Премьер» с 01.01.2018 вместо УСН начала применять ЕНВД. Она уплатила 15.01.2018 обязательные страховые взносы за декабрь 2017 года, но уменьшить ЕНВД за 1 квартал 2018 года на эту сумму не может.

3. Исчисленная за квартал сумма ЕНВД уменьшена только на обязательные страховые взносы с вознаграждений работников, занятых в деятельности на ЕНВД (абз. 1 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

Ограничение на уменьшение ЕНВД

В соответствии с абз. 2 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ для работодателей (организаций и ИП) обязательные страховые взносы в сумме с пособиями по временной нетрудоспособности и платежами по договорам добровольного страхования работников на случай временной нетрудоспособности уменьшают ЕНВД не более чем наполовину.

Пример

ООО «Квестор» состоит на учете в налоговом органе по месту своего нахождения, где уплачивает обязательные страховые взносы. При этом деятельность, облагаемую ЕНВД, организация осуществляет в соседнем городском округе, где состоит на учете в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД. При расчете ЕНВД организация вправе учесть суммы обязательных страховых взносов, уплаченные по месту своего нахождения.

ИП без работников уменьшает ЕНВД на всю сумму страховых взносов за себя (абз. 3 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ) в том квартале, когда заплатил взносы (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ, письмо Минфина от 20.09.2016 № 03-11-09/54901). Для них 50%-е ограничение не применяется.

Итоги

Соблюдая указанные в статье условия для уменьшения налога на сумму страховых взносов, налогоплательщики на ЕНВД имеют возможность снизить налоговую нагрузку.