Как сказано в НК РФ, налоговый период по НДС устанавливается как квартал. Причем и для , и для (ст. 163 НК РФ). Это значит, что по итогам каждого квартала должна быть определена налоговая база по НДС и исчислена сумма налога (п. 1 ст. 55 НК РФ). При этом уплачивается налог частями в течение следующего налогового периода по НДС: по 1/3 исчисленной суммы налога к уплате каждый месяц следующего квартала. Срок уплаты - не позднее 25 числа каждого месяца (п. 1 ст. 174 НК РФ).

Налоговый период в декларации по НДС

И налогоплательщики, и налоговые агенты обязаны представлять декларации по НДС (по общему правилу - в электронной форме) не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 174 НК РФ). Налоговым периодом по НДС признается квартал, значит, и подавать декларации нужно .

Код налогового периода в декларации по НДС указывается на титульном листе (Приложение N 3 к Порядку заполнения декларации, утв. Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@):

• за I квартал - код 21;
• за II квартал - код 22;
• за III квартал - код 23;
• за IV квартал - код 24.

Напомним, что за периоды с I-го квартала 2017 года декларация по НДС сдается по обновленной форме (п. 2 Приказа ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@).

В соответствии с НК РФ налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов (п. 1 ст. 55 НК РФ). Налоговый и отчетный период по НДС совпадают. То есть каждый налоговый период состоит из одного отчетного.

Соответственно, в каждой декларации указываются сведения только за соответствующий налоговый период по НДС, которым является квартал. Иначе говоря, заполняется она не нарастающим итогом.

При сдаче отчетности значение имеют все показатели, и особенно – налоговый период, представляющий собой промежуток времени, за который подается декларация и за который в ней отражаются данные.

Если допустить ошибку в определении налогового периода, предприятие рискует уплатой штрафа!

Что это такое?

Одним из важнейших составляющих налога является налоговый период, который может делиться дополнительно на отчетные промежутки.

Налоговый период определяется, как месяц, квартал, полугодие или год.

И его значение для сдачи отчетности велико, в частности:

• с момента его окончания происходит отсчет срока для подачи декларации;
• его присутствие на самой декларации обозначает промежуток времени, за который налогоплательщик отчитывается;
• кроме того, окончание налогового периода означает формирование по его итогам и уплату налогов.

В отчетах налоговый период всегда отражается на Титульном листе в виде, как правило, двухзначного кода.

При этом сам код в зависимости от вида налога и формы отчетности разный, и утверждается соответствующим Приказом ФНС РФ. Например, для системы в виде эти коды утверждены в Приказе №MMB-7-3/353@ от 04.07.14г. и представляют собой отражение всех периодов, которые установлены для сдачи налогоплательщиками и уплаты ими налога ЕНВД. Т.е. для каждого квартала предусмотрен свой код.

Где и для чего они применяются?

Коды, используемые для обозначения налогового периода, предназначены только для оформления отчетности , сдаваемой в налоговые органы. Как уже отмечалось, они представляют собой обычно двухзначные показатели и ставятся на титульных листах деклараций.

Их наличие означает :

• возможность идентификации периода, за который подается декларация и за который произведен расчет налога и определена налоговая база;
• идентификацию периода, в который вносятся корректировки;
• контроль своевременного внесения налогов в бюджет;
• правильное начисление штрафных санкций, если декларация подана не своевременно;
• своевременность внесения налоговых платежей в бюджет.

Коды для цели идентификации используются и налоговыми органами, и самим налогоплательщиком. Более того, в случае изменения законодательства именно код налогового периода позволяет установить факт правильного расчета налога. Т.е. с учетом тех норм, какие действовали до введения изменений с конкретного налогового периода.

Кроме того, законодательно утвержденная кодировка налоговых периодов обеспечивает единообразие порядка заполнения декларации и распространяется на всей территории РФ.

Если Вы еще не зарегистрировали организацию, то проще всего это сделать с помощью онлайн сервисов, которые помогут бесплатно сформировать все необходимые документы: Если у Вас уже есть организация, и Вы думаете над тем, как облегчить и автоматизировать бухгалтерский учет и отчетность, то на помощь приходят следующие онлайн-сервисы, которые полностью заменят бухгалтера на Вашем предприятии и сэкономят много денег и времени. Вся отчетность формируется автоматически, подписывается электронной подписью и отправляется автоматически онлайн. Он идеально подходит для ИП или ООО на УСН , ЕНВД , ПСН , ТС , ОСНО.
Все происходит в несколько кликов, без очередей и стрессов. Попробуйте и Вы удивитесь , как это стало просто!

Коды для плательщиков ЕНВД

Налоговым периодом для тех, кто применяет систему ЕНВД, является квартал. Это означает, что ежеквартально подлежит уплате налог и сдача отчетности.

И для этой цели предусмотрена своя кодировка периода :

• отдельно для налогоплательщиков, применяющих налоговый режим;
• и для налогоплательщиков, которые подлежат реорганизации ().

Следует отметить, что налогоплательщики, которые переходят с режима ЕНВД на другую налоговую систему, могут сняться с учета в качестве плательщика ЕНВД на основании заявления и только с начала следующего календарного года (если, конечно, не прекращают свою деятельность вообще). Это означает, что придется сдавать декларацию за последний 4-й квартал, используя те же коды налогового периода, что и те компании, которые продолжают применять ЕНВД.

Итак, для налогоплательщиков, которые планируют перейти или остаются на режиме ЕНВД, используется следующая кодировка для:

• 1-го квартала – «21»;
• 2-го – «22»;
• 3-го – «23»;
• 4-го – «24».

Таким образом, подавая декларацию за каждый квартал, налогоплательщик будет указывать в отчете код, который соответствует этому кварталу .

Если же компания подлежит реорганизации (т.е. ликвидации) , то в декларации будут указаны следующие коды:

• если реорганизация происходит в 1-м квартале, то в декларации в строке «Налоговый период» будет поставлена цифра «51»;
• если во 2-м квартале, то – «54»;
• если в 3-м квартале, то – «55»;
• если реорганизация проводится в 4-м квартале календарного года – «56».

Реорганизация – единственное основание для снятия с учета по причине применения режима ЕНВД в течение календарного года. При этом стоит отметить, что указанные коды (при реорганизации) предназначены для юридических лиц.

А если предприниматель решит в середине года, например, прекратить свою деятельность вообще? Тогда он должен написать заявление на снятие его с учета в качестве плательщика налога ЕНВД в течение 5-ти дней с момента прекращения деятельности, облагаемой данным налогом. И лучше этот срок не пропускать.

Но при этом придется сдать декларацию за период прекращения деятельности, в которой будет проставлен код налогового периода, предусмотренный для организации. Дело в том, что в приказе ФНС РФ №MMB-7-3/353@ от 04.07.14г. не предусмотрены коды налогового периода отдельно для предпринимателей и на эту тему дана лишь скупая фраза в самом приказе: «коды приведены в Приложении №1».

Пошаговая инструкция по заполнении декларации ЕНВД представлена в следующем видеосюжете:

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) – особый вид налогообложения, при котором плательщик налога перечисляет за отчетный период фиксированную сумму. Право на применение данного режима налогообложения имеют не все. Предприятия получают право перейти на ЕНВД в зависимости от вида деятельности.

Система налогообложения ЕНВД, ее особенности

Применение данной системы налогообложения возможно для определенных видов деятельности, которые перечислены в НК РФ. Организации-налогоплательщики ЕНВД не должны иметь в штате более 100 сотрудников. Заявление о переходе на данный режим налогообложения подается в ФНС по месту регистрации. Для перехода применяется форма ЕНВД 2. Уведомить налоговую службу о начале применения данной системы налогообложения необходимо в срок 5 дней. Режим ЕНВД доступен как для юридических лиц , так и для индивидуальных предпринимателей . Об изменениях в порядке и местах осуществления деятельности сообщать в налоговый орган не нужно, но, если возникла такая необходимость, можно также использовать приложение к форме ЕНВД-2.

Снятие с учета как плательщика ЕНВД при закрытии предприятия или при изменении системы налогообложения осуществляется по заявлению формы ЕНВД-4. На это также дается 5 дней.

ЕНВД заменяет собой несколько видов налогов:

• на доходы физ. лиц для ИП,
• на прибыль для юр. лиц,
• на имущество,

Местные коэффициенты можно узнать либо в органах ФНС по месту регистрации или ведения деятельности, либо в органах местного самоуправления. Утверждается коэффициент нормативным актом органов власти конкретного населенного пункта.

Отчетность за налоговый период ЕНВД

Расчеты по ЕНВД отражаются в декларации. Налоговым периодом по ЕНВД признается календарный квартал. То есть необходимо подавать отчет и уплачивать налог каждые три месяца. Форма декларации утверждена приказом от 04.07.2014 года в редакции от 19.10.2016 года № ММВ-7-3/353@.

Декларация подается до 20 числа после окончания квартала. Еще 5 дней дается на оплату налога. Расчет вмененного налога в декларации производится по таблице, по ней определяется базовая ставка. Данные содержатся в ст. 346.29 НК РФ, там перечислены виды деятельности, применяемые в расчете физические показатели и сумма дохода за месяц. При расчете налога учитываются фактически отработанные по данной системе налогообложения дни. Если предприниматель начал свою деятельность не с начала квартала, то и расчет будет производиться по факту.

Налоговый период ЕНВД, указываемый в декларации, равен 3 месяцам – кварталу. В декларации указывается соответствующий налоговый период, за который подается декларация. Утверждены коды по кварталам: первый-21, второй-22, третий-23, и четвертый - налоговый период 24. ЕНВД уплачивается в соответствии с поданными данными, не позднее 25 числа, при совпадении даты уплаты с выходными, крайним днем уплаты налога будет следующий будний день.

Код налогового периода ЕНВД проставляется в соответствующей графе на лицевой части декларации вверху страницы.

В декларации также проставляется код ОКТМО того населенного пункта, на территории которого налогоплательщик ведет свою деятельность. От места ведения деятельности зависит понижающий коэффициент и налоговая ставка.

Это временной отрезок финансово-хозяйственной и операционной деятельности учреждения, который отражается бухгалтером в учете и итоговых отчетах.

Единственным законодательно признанным интервалом является календарный год, который начинается 1 января и заканчивается 31 декабря включительно (п. 6 ст. 15 402-ФЗ), код такого отчетного периода — 34 в бухгалтерской отчетности. Иногда он имеет годовую продолжительность (365 дней), но начинается с другой даты, он называется финансовым.

Также выделяют промежуточный, который ограничивается месяцем или кварталом — для ежемесячных и ежеквартальных регистров соответственно.

Так как бухотчетность ежегодно подается в ИФНС однократно (в течение первых 3-х рабочих месяцев), то основным считается все-таки календарный год, берущий свое начало 1 января. Таким образом, отчетный период в бухгалтерской отчетности 2017г. начался 01.01.2017.

Коды отчетных периодов бухгалтерской отчетности 2019 года

Ежегодный отчет, который состоит из итогового баланса и форм-приложений к нему, подается бухгалтерами в территориальные налоговые инспекции до конца марта следующего года. Но бывают ситуации, когда организации предоставляют в ИНФС внутригодовые отчеты: ежемесячные и ежеквартальные.

В связи с большим количеством финансовых документов, обрабатываемых специалистами, во избежание путаницы ввели специальную кодировку периодичности. Коды отчетных периодов бухгалтерской отчетности 2016г. были изменены приложением 3 (в ред. от 20.12.2016) к приказу ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, и для определения временного интервала, за который нужно отчитаться, в 2017-2018 гг. применяются следующие обозначения:

• 21 — первый квартал;
• 31 — 6 месяцев (полугодие);
• 33 — 9 месяцев;
• 34 — год;
• 50 — последний отчетный период в бухгалтерской отчетности и в налоговых отчетах при реорганизации (ликвидации) учреждения.

Сдача промежуточной бухотчетности

Согласно п. 5 ст. 13 402-ФЗ, промежуточной считается бухотчетность, которая составляется за интервал менее одного календарного года. Это могут быть месячные или квартальные регистры.

Промежуточные отчеты сдаются лишь тогда, когда организация обязана ее подавать в соответствии с действующим законодательством РФ, подзаконными нормативными актами и положениями, а также учредительными документами или решениями руководителей и собственников (п. 4 ст. 13 402-ФЗ). В таких случаях даты ОП необходимо закрепить в учетной политике учреждения.

Сроки сдачи промежуточных форм действующим законодательством не установлен. Сроки и временные интервалы, за которые нужно отчитаться, определяют внутренние и внешние пользователи бухотчетности.

Код отчётного периода по декларациям указывается, когда заполняется титульный лист в документе. Код нужен для обозначения времени, за которое и сдаётся сам налог на прибыль. В этой статье подробно рассмотрим особенности заполнения налоговых деклараций и коды по налоговым периодам.

Общая информация о кодах по периоду отчётности

Сам код может составляться из разных сочетаний с цифрами. Например, 24, 34, 31, 01 и так далее. Такая система обозначений позволяет зашифровать информацию о налоговом периоде , который устанавливается для каждого вида сборов, самим правительством и законодательством. Обычно за налоговый период принимают календарный год. Но можно использовать и другие промежутки времени, после окончания которых необходимо произвести расчёты, перевести денежные средства.

Декларация по НДС: какие обозначения нужно ставить?

Если организация имеет обязанность по уплате данного налога, то она указывает следующие цифры в своих документах:

При заполнении рекомендуется опираться на порядок, установленный Приказом ФНС No ММВ-7-38@. Приказ был выпущен в 2014 году. Есть отдельные разновидности данных, которые необходимо вписать в поле, связанное с обозначением налогового периода. Код всегда имеет первую цифру, которая будет двойкой. Вторую меняют в зависимости от того, за какой квартал осуществляется уплата.

Аналогичная система может применяться при составлении отчётов за любой налог, предполагающий поквартальную оплату. Например, это касается , либо водного налога.

Составление прибыльных отчётов

Если используется такая цифра, как 21 – значит, платится , по результатам первого квартала деятельности. Если декларация полугодовая, то допускается проставление цифры 31. Что касается цифрового кода 31, то он говорит о том, что представляются документы за девять месяцев, с 1 января по 30 сентября. 34 – подходящая цифра для декларации по доходам за год.

Но не все предприниматели, которые оформляют декларации, используют обозначения, упомянутые выше. Если по данному налогу вводятся авансовые платежи, применяется иная кодировка – 01, 02, 03 и так далее.

Правила заполнения поля 107

Коды по периодам отчётности проставляются не только в самих декларациях. Они необходимы для платёжных поручений, которые оформляются при перечислениях в бюджет. Именно для цифр по периодам и предназначено 107-ое поле.

В данных документах код состоит уже из десяти знаков, в отличие от обычных, двухзначных вариантов в декларациях. Состав можно расшифровать следующим образом:

• Есть первые два знака, которые указывают на периодичность поступления. МС- для месяца, КВ- для квартала, и так далее.
• В следующих двух цифрах скрывается номер месяца, квартала либо полугодия.
• Год, за который уплачивается налог, скрывается за 7-10 знаками.

Определение правильного налогового периода по прибыли

Стандартный налоговый период, как было сказано, равен одному году. Обычно он длится, начиная с 1 января, и заканчивая 31 декабря. Но это общий случай, из которого всегда есть исключения. Среди них самый распространённый случай – организация, либо ликвидация или создание фирмы с середины года.

Отдельный промежуток времени определяется для организаций, которые были созданы вновь.

1. Если регистрация прошла в декабре, отчётность находится в пределах дня создания – конца следующего календарного года.
2. Либо со дня создания до конца текущего календарного года.

Другим будет отрезок для компании, которая ликвидируется, либо организуется.

1. Либо от начала года до того момента, как реорганизация завершится.
2. Либо со дня создания до ликвидации или реорганизации.

Декларации и их заполнение

Любая налоговая декларация – это письменное заявление о том, сколько составитель получил денег, сколько он их потратил. Кроме того, документ содержит информацию, связанную с источниками доходов, льготе в случае необходимости, исчисленным суммам налога и так далее.

Каждый налогоплательщик оформляет отдельный документ по каждой разновидности налогов. Если в законодательстве не предусмотрено наличие других правил.

Документ подают в налоговую инспекцию по месту, где зарегистрирован заявитель . Для заполнения используются только установленные формы, носитель информации может быть бумажным, либо электронным. Налоговые органы бесплатно представляют бланки, куда вносится необходимая информация. Днём представления налоговой декларации считается дата, когда письмо было отправлено вместе с описью приложений. Отправка считается моментом передачи, если используются телекоммуникационные каналы связи.

Налоговую декларацию обязательно отправлять, указав единый идентификационный номер, принадлежащий самому составителю. Указанный порядок для представления документов верен и в том случае, если определяются взносы, которые уплачены в государственные внебюджетные фонды. Формы и порядок заполнения разрабатываются отдельно каждым из таких учреждений.

За прошедший налоговый период декларацию необходимо представить:

1. Если это индивидуальный предприниматель – не позднее 30 апреля в году, следующим за налоговым периодом, который уже истёк.
2. Организациям – максимум до 31 марта в году, который идёт далее после отчётного периода.

Об определении налоговых ставок

Налоговые ставки устанавливаются соответствующими разделами действующего законодательства.

• 15 процентов – при использовании в качестве налогообложения доходов, уменьшенных на величину расходов.
• 6 процентов, если налогоплательщик работает только с доходами.

Размер ставки налога – один из основных элементов, который учитывается не только при переходе на ту или иную систему налогообложения, но и при выборе объектов, по которым перечисляются средства. Есть и другие факторы, требующие учёта:

1. Необходимость сокращения числа работников в бухгалтерии.
2. Вероятность нарушения условий, предусмотренных статьёй 346.12 НК РФ.

Оплата только доходов организации выгодна для тех, кто имеет рентабельность продукции меньше 40 процентов. Если этот показатель больше, то объектом лучше сделать доходы, уменьшенные на величину расходов.

Какая информация скрывается в декларациях в виде кода?

Кодировке для декларация обычно подлежат следующие сведения:

• Данные о том, кто ставит подпись: сам плательщик, либо доверенное лицо на основании документа о передаче полномочий.
• Информация по ликвидации, либо реорганизации.
• Принадлежность к конкретной налоговой инспекции. В этом случае всё зависит и от того, является предприятие крупным плательщиком, или нет.
• Наименование самой инспекции, куда отправляется документ.

При работе с

Если предприятие ликвидируется, его владельцу необходимо оформить заявление с использованием формы ЕНВД-4. Если ИП закрывает своё дело, он так же должен подать декларацию в контролирующий орган. И оплатить налог в казну в обычные сроки, даже если в тот момент уже лишится статуса предпринимателя. Значит, перечисления осуществляются до 20 числа месяца, идущего за отчётным.

Предприятие закрывается на ЕНВД, и владелец перестаёт быть налогоплательщиком именно по данной системе. Само заявление ЕНВД-4 представляется максимум спустя 5 дней после того, как в ЕГРИП внесены сведения о ликвидации дела.

1. 56. Это четвёртый квартал при ликвидации фирмы.
2. 55. Если ликвидация проходит в третьем квартале.
3. 50 – последний налоговый период для ИП.

Если бизнес на ЕНВД закрывается, это не значит, что все задолженности перед бюджетом ликвидируются автоматически. Всё равно сдаётся ликвидационная отчётность, уплачиваются налоги за крайний период, в котором деятельность ещё велась. Момент подачи декларации – до составления заявления, либо после окончания налогового периода.

Если применяется Единый сельхозналог

В данном случае предприниматели подают декларации до 25 числа в месяце, следующим за периодом отчётности. Документ можно отправить в ближайший рабочий день, если единый и установленный срок выпадает на выходной, либо праздник.

Коды выглядят следующим образом именно для сельхозпредприятий:

• 96 – крайний календарный год при завершении бизнес-деятельности ИП, применявшим данный вид налога.
• 34 – календарный год.
• 50 – крайний налоговый период ИП.

Есть и другие цифры, которые становятся необходимыми, когда компания проводит ликвидацию.

• 0 – обычная и полная ликвидация.
• 6 – если фирма разделяется, и одновременно присоединяется к другой.
• 5 – когда осуществляется только присоединение одной фирмы к другой.
• 3 – если проводят разделение организации.
• 2 – слияние фирмы.
• 1 – реорганизация.

Для чего именно и где нужны коды налоговых периодов?

Цифровые обозначения данной группы созданы только для использования их в отчётностях по налоговому периоду. Что означает их наличие?

1. Своевременное внесение денежных средств в бюджет для оплаты.
2. Начисление штрафных санкций в соответствии с требованиями, если это необходимо.
3. Контроль за тем, чтобы налоги вносились в казну вовремя.
4. Идентификация периода, когда в документ вносятся важные правки.
5. Идентификация периода, в который сдаются декларации. И за который определяются с налоговой базой, производят расчёт самих взносов.

Для идентификации коды используют не только налогоплательщики, но и налоговые органы. Факт правильного расчёта налога помогают установить только эти коды, даже если законодательство претерпело некоторые изменения. То есть, надо учитывать время ещё до того, как в силу вступили соответствующие поправки.

Дополнительные правила

Код 04 используется в том случае, если документ даётся в электронной форме, по телекоммуникационным каналам связи. 01 – обозначение для бумажных форм, отправляемых обычной почтой.

Существует 39 дополнительных кодов для того, чтобы указать имущество, работы и услуги, полученные в рамках благотворительности. Эти же коды важны в случае с целевыми поступлениями и финансированием. Например, 010 обозначает гранты, которые были получены организацией. 070 – используемое обозначение, когда поступают средства на формирование фондов для поддержки научно-технической, инновационной деятельности.

Если декларацию заполняют образовательные организации, работающие с , то они должны так же отчитаться о целевом использовании средств. В декларации по налогу на прибыль обычного вида эту функцию выполняет лист 07. Если в прошлом году приходят средства для целевого финансирования, документы по использованию средств включают в общую годовую отчётность по упрощённой системе. Но в документ можно не включать субсидии в адрес автономных предприятий.

Если налогоплательщик ведёт раздельный учёт имущества, то он сам определяет порядок, в котором ведётся документация. Можно предусмотреть несколько разновидностей основных средств: льготные, облагаемые, либо не подлежащие налогообложению. То же самое касается амортизации. Для этого процесса так же используют коды, обозначающие периоды. Они остаются стандартными, как и в обычной ситуации.

Государство имеет право взимать дополнительные , если декларации и любые другие виды отчётности не предусмотрены в срок. Минимальные размеры штрафа – 5 процентов от неуплаченной вовремя суммы из декларации. Максимальный размер иногда доходит до 30 процентов. Точные цифры определяют в зависимости от сведений, которые имеются в самой декларации.

Главное – не забыть ни об одном виде налога, который используется в той или иной системе. И указать информацию отдельно по каждому из них. Это касается не только стандартных, но и авансовых платежей, по которым установлено отдельное наказание в случае задержек и просрочек. Минимальный штраф тот же – 5 процентов за полный или неполный месяц, со дня, когда документы должны были быть представлены.

Другие налоговые хитрости:

• 33 глава НК РФ определяет, в каком порядке рассчитывается, взимается торговый сбор. В настоящее время он действует только на территории Москвы. В местном Законе дают определения не только ставкам. Там…
• Как ИП и ООО перейти на УСН Одним из важных стимулирующих факторов развития малого бизнеса в России является упрощенная система налогообложения (УСН). Она создана для того чтобы обеспечить дополнительное конкурентное…