Пояснительной записки к бухгалтерскому балансу. Пример заполнения записки к годовой отчетности

Составление пояснительной записки является для бухгалтера не менее мучительной задачей, чем подготовка самого бухгалтерского баланса.

Пояснительная записка является самостоятельной формой бухгалтерской отчетности, ее важнейшей, объемной частью.

Зачастую, текст пояснительной записки может располагаться на 100 и более машинописных листах. Регулируется п.5 ПБУ 4/99

Что же представляет из себя пояснительная записка?

Это документ, включающий в себя письменное объяснение тем цифрам, которые содержаться в бухгалтерском балансе, а также отчете о прибыли убытках и их приложениях.

К основным принципам при написании организационной пояснительной записки относят принципы существенности и сопоставимости.

Если мы говорим о сопоставимости, то имеем в виду сравнение количественных значений ряда статей бухгалтерского отчета за период времени (ряд лет).

Сравниваем только существенные статьи, дабы не нарушать принцип рациональности при составлении отчетности

Имеют возможность не прилагать пояснительную записку к бух.балансу при сдаче отчетности предоставлено государством малым предприятиям.

Пояснительная записка к бух балансу должна состоять из следующих разделов с раскрытием информации по каждому из них:

1. Информация об организации

Этот раздел носит информационно-описательный характер.

Указывается наименование, а также установленная организационно-правовая форма данной фирмы.

Кроме того, в данном разделе указываются юридический и фактический адреса, сведения об учредителях организации, размера уставного капитала.

Указываются также организационная структура организации, а также наличие имеющихся у организации лицензий и разрешений и срок их действия.

Из финансовой информации указывается сумма налогов, которые организация заплатила в указанном году и среднегодовую численность занятых в организации сотрудников.

Также указывается информация об аудиторе компании (наименование, адрес юридический и проч.).

2. Политика учета в предприятии

Описывается содержание учетной политики организации, ее основные изменения за истекший год по сравнению предыдущим, а также причину произошедших изменений в учетной политике.

Также организация указывает отдельные правила учета активов и обязательств.

3. Сведения об основных активах и обязательствах организации

В данном подразделе сведения раскрываются по следующим статьям:

по основным средствам (амортизация, движение основных средств,
информацию об объектах недвижимости, находящихся на государственной регистрации и пр.),
по кредитам и займам (наличие кредитов и займов, сроки их погашения, а также полная информация по ним, в. т.ч. указывается информация о средневзвешенных величинах по кредитам и замам),
по материально-производственным запасам (способы их оценки и последствия),
по финансовым вложениям (раскрывается вся информация касательно ценных бумаг),
по активам и обязательствам (величина курсовых разниц, которые отнесены на финансовые результаты, а также указывается величина официального курса Банка России на отчетную дату).

4. Оценка структуры баланса организации

Основной целью составления данного раздела является оценка предприятия и его финансового состояния в рамках как краткосрочного периода, так и долгосрочного.

Чтобы оценить финансовое состояние предприятия в краткосрочном периоде, указываются такие показатели, как:

коэффициент ликвидности,
финансовой зависимости,
рентабельности,
платежеспособности.

На долгосрочную перспективу рассчитывается такой показатель как зависимость организации от внешних кредиторов и займов

5. Информация о доходах и расходах организации
Информация указывается по соответствующим статьям бухгалтерского баланса предприятия.

6. Пояснения, требуемые к основным статьям отчетности
Информация указывается в случае существенности статей и одновременного отсутствия данного раскрытия в бланках бухгалтерской отчетности.

7. Оценивается деловая активность организации
Оценивается рынок, на котором предприятие работает, а также деловая репутация организации, складывающаяся в том числе из известности клиентов.

Также оценке подвергаются плановые показатели и степень их выполнения.

8. Пояснение по вступительным остаткам и их изменению
Указывается размер изменения вступительных остатков и причины данного изменения (реорганизация предприятия, введение новых требований по бухгалтерскому учету и пр.).

9.Информация об аффилированных лицах
Подробно раскрывается информация, относящаяся к аффилированным лицам, а именно:

полный список таких лиц,
характер взаимоотношений с ними,
виды операций с аффилированными лицами

10. Условные факты по организационной хозяйственной деятельности
К условным обязательствам относим

гарантийные обязательства организации,
участие ее в судебных разбирательствах,
величина выданных организацией гарантий.

В данном пункте раскрывается полная информация по условным фактам, если таковые имеются.

11. Совместная деятельность организации

Указываются цели, по которым предприятие ведет совместную деятельность, а также величину активов, вложенную в данную деятельность, полную информацию по совместно осуществляемым операциям.

12. Данные по сегментам организации
Раздел заполняется только организациями, имеющими дочерние и зависимые общества, а также если на нее возложено ассоциациями и союзами составление сводной общей бухгалтерской отчетности в соответствии с учредительными документами.

13. Декларирование событий, произошедших после отчетной даты
Описывается причина и характер произошедшего события, а также возможные последствия от произошедшего события.

14. Государственное финансирование
В случае, если организация получала государственную помощь, то раскрывается ее величина, цели финансирования, прочие формы государственное поддержки, а также не выполненные предоставления бюджетных средств на отчетную дату.

15. Экологические факторы
Отражается в случае наличия факта негативного воздействия на окружающую среду.

Данный пункт содержит указание степени воздействия на окружающую среду, а также меры, принимаемые организацией по защите окружающей среды.

16. Информация в соответствии с ПБУ 18\02
Содержит полное отражение учета расчетов по налогу на прибыль организаций.

17. Раскрываемая акционерными обществами информация
Указывается количество выпущенных за отчетный период акций.

Указываются акции, выпущенные и полностью оплаченные, а также, возможно, не оплачены или частично оплачены.

Раскрывается информация по дополнительной эмиссии акций общества

18. Данные по прекращаемой деятельности
Дается полная информация о причинах прекращения того или иного вида деятельности, указываются стоимость активов и обязательств, выбываемых или погашаемых в рамках прекращения деятельности и прочая информация по данной деятельности.

19. Прочая информация
Указывается информация, ранее не раскрытая в пояснительной записке.

Например, отражает эффективность деятельности организации, конкурентоспособность продукции, рынки сбыта и прочее.

Каждая фирма строит свою структуру и составляет ее только из тех разделов, которые непосредственно относятся к характеру деятельности организации.

Пояснительная записка к балансу образец

Пояснительная записка - приложение к годовой бухгалтерской отчетности, которое должно содержать существенную информацию об организации, ее финансовом положении, сопоставимости данных за отчетный и предшествующий ему периоды, методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности и другую информацию. По существу, пояснительная записка обобщает информацию, содержащуюся в отчетности организации, разъясняет и комментирует ее, а также дополняет другой необходимой информацией, не отраженной в формах бухгалтерской отчетности организаций.

Пояснительная записка должна выполнять следующие основные задачи:

раскрыть существенную информацию, содержащуюся в бухгалтерской отчетности;

раскрыть существенную информацию, не отраженную в бухгалтерской отчетности;

обеспечить пользователей дополнительной информацией, раскрывающей основные аспекты его деятельности.

Составителями отчетности (в том числе пояснительной записки) согласно Федеральному закону от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" являются все организации, за исключением бюджетных учреждений, а также общественных организаций (объединений) и их структурных подразделений, не осуществляющих предпринимательской деятельности и не имеющих кроме выбывшего имущества оборотов по реализации товаров (работ, услуг).

Пользователями пояснительной записки являются пользователи отчетности организации - юридические и физические лица, заинтересованные в информации о ней.

Требования к содержанию пояснительной записки включают:

обязательные общие требования, установленные законодательством;

обязательные требования, установленные законодательством, отражение которых зависит от наличия определенных фактов хозяйственной деятельности;

дополнительные требования, связанные с отраслевой принадлежностью организации, ее спецификой и пр.;

дополнительные требования, направленные на удовлетворение потребностей той или иной категории пользователей бухгалтерской отчетности.

Процесс составления пояснительной записки можно условно разделить на три основных этапа:

первый этап - анализ требований к содержанию записки, установленный действующими нормативными актами, и других требований;

второй этап - выбор необходимых разделов (информационных блоков) записки; сбор, обработка и редактирование информации для включения в соответствующие разделы; выбор формы подачи информации, подготовка графического материала;

третий этап - составление и подписание окончательного варианта записки; утверждение ее в составе годовой отчетности высшим органом управления организацией.

Ниже представлены обязательные требования законодательства к содержанию пояснительной записки в общем виде по разделам в выбранной нами классификации.

1) Законодательно установленные требования к формированию пояснительной записки

Наимено-вание раздела		Норматив-ные документы	Примечания
1) Обязательные общие требования (законодательно установленные)
1. Общие сведения	Юридический адрес организации. Основные виды деятельности. Среднегодовая численность работающих за отчетный период или на отчетную дату. Состав (фамилии и должности) членов исполнительных и контрольных органов. Наименование юридического лица (полное и сокращенное).	ПБУ 4/99, п. 31	Также указываются организационно-правовая форма организации, сведения об учредителях, размер указанного в учредительных документах уставного (складочного) капитала. Приводятся сведения об аудиторе, оценщике, товарном знаке или знаке обслуживания, телефоны и др.
2. Учетная политика	Информация о том, что бухгалтерская отчетность сформирована исходя из действующих в РФ правил бухгалтерского учета и отчетности. Последствия изменения учетной политики по сравнению с предыдущим отчетным периодом. Объявление об изменении учетной политики на год, следующий за отчетным. В соответствии с ПБУ раскрываются отдельные правила учета активов и обязательств, принятые учетной политикой.	ПБУ 4/99, п. 6 ПБУ 1/98, п.п. 19, 20, 21, 22 ПБУ 1/98, п. 23 ПБУ 6/01, ПБУ 5/01, ПБУ 14/2000, ПБУ 19/02, ПБУ 9/99, ПБУ 10/99, ПБУ 15/01, ПБУ 17/02	Бухгалтерская отчетность считается достоверной и полной, если она сформирована исходя из правил, установленных российскими ПБУ. Следовательно, в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках это должно быть указано. Если допущены отступления от общих правил, то организация обязана раскрыть в пояснительной записке все случаи таких отступлений с указанием их причин
3. Анализ и оценка структуры баланса и динамика прибыли	Краткая характеристика деятельности организации (обычных видов деятельности, текущей, инвестиционной и финансовой деятельности). Основные показатели деятельности и факторы, повлиявшие в отчетном году на финансовые результаты. Оценка финансового состояния на краткосрочную и долгосрочную перспективу.	Закон N 129-ФЗ, п. 4 ст. 13 ПБУ 4/99, п. 31 Приказом МФ России от 22.07.2003 N 67н (далее - Указания), п. 19	Отражаются основные показатели деятельности и факторы, повлиявшие в отчетном году на финансовые результаты деятельности организации. Поскольку существует множество различных способов расчета одних и тех же коэффициентов, представляется целесообразным раскрыть в тексте применяемый порядок расчета. Одним из способов расчета могут являться Правила проведения арбитражным управляющим финансового анализа, утвержденные. Постановлением Правительства Российской Федерации от 25.06.2003 N 367
4. Поясне-ния к существенным статьям бухгалтер-ской отчетнос-ти	Информация раскрывается в случае ее существенности и отсутствия ее раскрытия в формах бухгалтерской отчетности. Порядок раскрытия - согласно требованиям соответствующих разделов ПБУ ("Раскрытие информации в отчетности")	ПБУ по разным объектам учета ПБУ 5/01, п. 27	Могут быть представлены пояснения и расшифровки не только существенных показателей баланса, но и Отчета о прибылях и убытках. Например, по материально- производственным запасам подлежит раскрытию с учетом существенности, как минимум, следующая информация: о способах оценки материально- производственных запасов по их группам (видам); о последствиях изменений способов оценки материально- производственных запасов; о стоимости материально- производственных запасов, переданных в залог; о величине и движении резервов под снижение стоимости материальных ценностей. Несущественные статьи отчетности можно не раскрывать.
2) Обязательные требования, установленные законодательством, отражение которых зависит от наличия определенных фактов хозяйственной деятельности.
5. Изменение вступительных остатков	Данные на конец предыдущего отчетного периода. Данные на начало отчетного периода.	ПБУ 4/99, п. 9	По общему правилу вступительные остатки по счетам бухгалтерского учета на начало отчетного года должны соответствовать данным, которые были отражены в прошлогоднем балансе в графе "На конец отчетного периода". Если по каким-то причинам вступительные остатки отчетного периода не соответствуют данным на конец предыдущего периода, то этому даются объяснения.
			Причиной изменения вступительных остатков могут быть изменения содержания отчетности и ее формы, введение новых ПБУ, реорганизация организации (в форме присоедине-ния, слияния, выделения и разделения)
6. Условные факты хозяйственной деятельно-сти	По каждому условному обязательству раскрывается следующая информация: краткое описание характера обязательства и ожидаемого срока его исполнения; краткая характеристика неопределенностей, существующих в отношении срока исполнения и величины обязательства. Для каждого резерва, образованного в связи с последствиями условного факта, дополнительно раскрывается следующая информация: сумма резерва на начало и конец отчетного периода; сумма резерва, списанная в отчетном периоде в связи с признанием организацией обязательства, ранее признанного условным в соответствии с п. 11 ПБУ 4/99; *неиспользованная (излишне начисленная) сумма резерва, отнесенная в отчетном периоде на прочие доходы организации.	ПБУ 8/01, разд. 4	Информация об условных фактах и резервах, образованных в связи с последствиями условного факта, может раскрываться по группам однородных условных обязательств или резервов, образованных в связи с однородными условными фактами хозяйственной деятельности, например в связи с выданными гарантийными обязательствами организации, судебными разбирательствами. Информация о наличии и величине выданных организацией гарантий, обязательствах, вытекающих из учтенных (дисконтированных) организацией векселей, и других аналогичных обязательств, принятых на себя организацией, как правило, раскрывается в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности организации за отчетный период независимо от степени вероятности возникновения последствий таких фактов хозяйственной деятельности. Информация об условных активах раскрывается в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности организации за отчетный период в том случае, если существует высокая или очень высокая вероятность того, что организация их получит; при этом в бухгалтерском балансе за отчетный период условные активы не отражаются, а в синтетическом и аналитическом учете отчетного периода не производятся никакие учетные записи.
7. Сов-местная деятель-ность	Цель совместной деятельности (производство продукции, выполнение работ, оказание услуг и т.д.) и вклад в нее. Способ извлечения экономической выгоды или дохода (совместно осуществляемые операции, совместно используемые активы, совместная деятельность). Стоимость активов и обязательств, относящихся к совместной деятельности. Суммы доходов, расходов, прибыли или убытка, относящихся к совместной деятельности. Раскрытие информации по совместно используемым активам. Раскрытие информации по совместно осуществляемым операциям.	ПБУ 20/03, п. п. 8, 11, 16, 22, 23, 24	Предписано использовать при раскрытии информации правила ее обособления, установленные ПБУ 12/2000 "Информация по сегментам". Это означает, что для определения того, подлежит информация раскрытию или нет, целесообразно придерживаться положений п. 9 ПБУ 12/2000. Раскрытие информации в пояснительной записке о совместной деятельности зависит от формы, в которой она осуществляется.
8. Пояснения по прекраща-емой деятельно-сти	Описание прекращаемой деятельности, стоимость активов и обязательств организации, предполагаемых к выбытию или погашению в рамках прекращения деятельности. Суммы доходов, расходов, прибылей или убытков до налогообложения, а также сумма начисленного налога на прибыль, относящегося к прекращаемой деятельности. Движение денежных средств, относящееся к прекращаемой деятельности, в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности в течение текущего отчетного периода.		Суммы доходов и расходов, прибылей или убытков, а также движение денежных средств, относящиеся к прекращаемой деятельности можно отражать в Отчете о прибылях и убытках и Отчете о движении денежных средств соответственно.
9. Информа-ция по сегментам	В составе первичной информации по отчетному сегменту в бухгалтерской отчетности раскрываются следующие показатели, относящиеся к отчетному сегменту: общая величина выручки, в том числе полученная от продаж внешним покупателям и от операций с другими сегментами; финансовый результат (прибыль или убыток);		Перечень сегментов, информация по которым раскрывается в бухгалтерской отчетности, организация устанавливает самостоятельно исходя из своей организационной и управленческой структуры. Перечень отчетных сегментов в сводной бухгалтерской отчетности устанавливает организация, на которую возложено составление сводной бухгалтерской отчетности
	общая балансовая величина активов; общая величина обязательств; общая величина капитальных вложений в основные средства и нематериальные активы; общая величина амортизационных отчислений по основным средствам и нематериальным активам; *совокупная доля в чистой прибыли (убытке) зависимых и дочерних обществ, совместной деятельности, а также общая величина вложений в эти зависимые общества и совместную деятельность
10. Пояснения по событиям после отчетной даты	Краткое описание характера события после отчетной даты. Оценка последствий события после отчетной даты в денежном выражении.	ПБУ 7/98, п. 11	Если оценить событие невозможно, то в пояснительной записке необходимо объяснить причину. Событие после отчетной даты признается существенным, если без знания о нем пользователями бухгалтерской отчетности невозможна достоверная оценка финансового состояния, движения денежных средств или результатов деятельности организации. Существенность события после отчетной даты организация определяет самостоятельно исходя из требований положений нормативных актов по бухгалтерскому учету.
11. Информа-ция по операциям с аффилированными лицами	Характер отношений с каждым аффилированным лицом. Виды операций с каждым аффилированным лицом. Объем операции каждого вида в абсолютном и относительном выражении за отчетный период и период, предшествующий отчетному. Стоимостные показатели по не завершенным на начало и конец отчетного периода операциям с каждым аффилированным лицом. Использованные методы определения цен по каждому виду операций с каждым аффилированным лицом.		Перечень аффилированных лиц, информация о которых раскрывается в бухгалтерской отчетности организации, устанавливается самостоятельно организацией, подготавливающей бухгалтерскую отчетность, на основе ПБУ 11/2000 исходя из содержания отношений между организацией и аффилированным лицом с учетом соблюдения требования приоритета содержания перед формой. Информация об аффилированных лицах должна быть изложена ясно и полно, с тем чтобы заинтересован-ным пользователям бухгалтерской отчетности были понятны характер и содержание отношений и операций с аффилированными лицами.
			Если организация или физическое лицо контролирует другую организацию или организация контролируется (непосредственно или через третьи организации) одним и тем же юридическим или одним и тем же физическим лицом (одной и той же группой лиц), то характер отношений между ними подлежит описанию в бухгалтерской отчетности независимо от того, имели ли место в отчетном периоде операции между ними.
12. Пояснения по государ-ственной помощи	Характер и величина бюджетных средств, признанных в бухгалтерском учете в отчетном году. Назначение и величина бюджетных кредитов. Характер прочих форм государственной помощи, от которых организация прямо получает экономические выгоды. Не выполненные по состоянию на отчетную дату условия предоставления бюджетных средств и связанные с ними условные обязательства и условные активы	ПБУ 13/2000, п. 22
13. Прочие пояснения	Раскрывается информация: о чрезвычайных фактах хозяйственной деятельности и их последствиях за отчетный период и период, предшествующий отчетному о любых выданных обеспечениях обязательств и платежей организации за отчетный период и период, предшествующий отчетному о любых полученных обеспечениях обязательств и платежей организации за отчетный период и период, предшествующий и отчетному о решениях по итогам рассмотрения годовой бухгалтерской отчетности и распределения чистой прибыли.	ПБУ 4/99, п. п. 10, 27, Указания, п. 19

В практике работы бухгалтерии степень раскрытия устанавливается по необходимости и в зависимости от куратора. Так, для подачи баланса по команде (в головной офис) могут уточняться одни показатели, а для налоговой другие.

Что такое пояснительная записка к бухгалтерской отчетности

Определение сопроводительной документации исходит из положения статьи 5 Положения о бухгалтерском учете (ПБУ) 4 1999 года. Объем приложения определяется запрашиваемыми органами, также зависит от . Крупные предприятия в период формирования отчетности могут быть заняты составлением нескольких сот листов пояснительной записки.

В самом документе обычно приводятся расшифровка ключевых показателей предприятия, которые представляют интерес для проверяющих органов или . В записке могут приводиться расчетные показатели, такие как коэффициент оборачиваемости, рентабельность или показатель запасов. Числовые параметры высчитываются на основе строк бухгалтерского баланса.

Немалую часть содержания составляет описание причин образования дебиторской и кредиторской видов , следствия увеличения или уменьшения. Если в отчетном периоде происходило премирование (депремирование) по должностям рабочих, служащих, управленцев. Часто в записке указываются факты перемещения или выбытия крупных активов, причины (приказы по предприятию).

Что такое пояснительная записка к бухгалтерской отчетности, расскажет видео ниже:

Понятие и нормативное закрепление

Основным нормативным актом для целей составления записки с пояснениями является ПБУ 4 1999 года. Этот нормативный документ закрепляет необходимость формирования документа, но не отображает ее содержания. Структуру и степень раскрытия информации определяет предприятия на основе обращения аффилированных лиц и контролирующих органов. Опять же если учредители имеют право на получение исчерпывающей информации о фактическом положении дел на предприятии, то для налоговой и статистики раскрытие информации происходит в степени, достаточной для мониторинга.

При составлении шаблона пояснительной записки можно обратиться к Закону о бухгалтерском учете. В нормативе приводятся примерные названия разделов, в которых должна уточняться существенная информация о предприятии.

Состав и роль

Согласно все того же ПБУ 4 1999 года состав пояснительной записки определяется запросам , и внутренними (локальными) нормативными актами. Порядок раскрытия информации закрепляется в ;
Для целей подготовки к написанию аудиторского заключения организация обращается к требованиям (запроса) проверяющих составлять . При отсутствии пояснительной записки в составе приложений существует риск получить замечание о представлении форм в неполном объеме либо получить запрос на представление дополнительного свода отчетов.

При отсутствии пояснительной записки можно не только столкнуться с неверным толкованием показателей отчетности, но и , предусмотренный Налоговым Кодексом, статьей 126. Почувствовать уровень ответственности дадут и главному бухгалтеру согласно Административному Кодексу, статье 15.6.

Порядок оставления

Ввиду того что в руководящих документах и альбомах нет единого для заполнения шаблона, предприятия обычно используют собственные бланки сопроводительного документа. Как правило, записка содержит несколько разделов, каждый из которых раскрывает определенные производственные показатели и определяет итоги деятельности за отчетный период. Параграфы пояснений опять же разрабатываются с учетом практики обращений к этой отчетной форме.

Стандартная структура пояснительной записки выглядит следующим образом:

Информация общего плана. Здесь раскрывается юридическая информацию объекта контроля, статус компании, виды деятельности согласно . Если это не противоречит корпоративному Кодексу, могут быть указаны количество работников в штате;
Выдержка из учетной политики в части отображения и сбора показателей для формирования отчетности;
Анализ числовых параметров баланса, разбор динамики основных показателей отчета о прибылях и убытках. Здесь указываются минимум пять крупных поставщиков и пять потребителей;
Планы организации на будущее, например, ;
Значимые события с момента представления последнего отчета;
Полученные кредиты, финансовая помощь, участие в государственных программах;
Заключение.

Формы

Так как единого бланка для составления записки не существует, ее форму предпочтительнее закрепить в приложении к учетной политике. Таким образом исключается возможность необоснованного изменения разделов отчета при смене должностных лиц, убытии в отпуск. Руководитель также должен понимать, что с легкостью добавлять или убирать некоторые разделы не получится, придется закреплять свое решение письменно.

Бланк ПЗ можно скачать бесплатно .

Пояснительная записка бухгалтерской отчетности (образец заполнения)

Принципы составления финансовой отчетности вместе с ПЗ описаны в этом видео:

Отчетный период

Чаще всего это год. Для целей проверки срез показателей может быть запрошен и за меньший период. В любом случае, бухгалтерам не стоит отчаиваться, поскольку информация в раннем периоде впоследствии станет основной для составления итоговой записки.

Кем и куда предоставляется

Пояснительная записка как неотъемлемое приложение к бухгалтерскому балансу, бюджету доходов и расходов или отчету о движении денежных средств, формируется бухгалтерией или ответственным работником финансового отдела. Все зависит от статуса запрашиваемого предприятия.

Например, бухгалтерия может составлять приложение для налоговой, а — для представления вышестоящему органу. В любом случае действия специалистов должны быть согласованы. Различия в сведениях могут быть формальными, но должны быть взяты с официальных учетных данных.

Порядок предоставления

Вместе с отчетными формами в бумажном варианте или сканированной копией по средствам коммуникации.

Аудит ПЗкБО

Анализ записки позволяет выявить следующее:

Полноту сведений;
Расшифрованы ли ключевые показатели (прибыль, налоги, отклонения от нормы);
Показано ли , включая выбытие;
Не скрывает ли предприятие возможное ;
Степень компетенции при проведении внутреннего анализа;
Развивается ли компания в перспективе.

Контролирующий орган для проведения анализа может воспользоваться финансовыми формулами для подсчета интересующих параметров или указать ан необходимость таких расчетов в содержании пояснительной записки.

Пояснительная записка может создаваться в 1С:Консолидация 8, о чем и расскажет видео ниже:

Пояснительная записка к балансу не всегда необходима, но ее наличие в грамотном оформлении убережет предприятие от многих претензий со стороны контролирующих учреждений и от проблем во время аудита, так что ее ценность сложно переоценить.

Пояснительная записка к балансу – это полномерное раскрытие цифр в годовом отчете, подробное описание их происхождения, а также данных по финансовой годовой деятельности организации. Наличие данного документа полностью обеспечивает прозрачность деятельности предприятия и бережет его репутацию.

По сути это отдельный отчетный документ, в котором содержаться пояснения к годовой отчетности.

Данный документ важен не только для контролирующих органов, но и для инвесторов, которым нужно видеть полноту финансового состояния.

В записке указывают полные данные по бухгалтерскому балансу и по отчету – для одного документа она обычно не составляется.

Важно: в 2017 году пояснительная записка не обязательна для ООО, которое по критериям подходит под признаки предприятия малого бизнеса.

Какие формы пояснительной записки нужно использовать в бухгалтерии – смотрите тут:

Кто и когда составляет документ

Составляет документ бухгалтер, который занимался формированием годовой отчетности и баланса.

Формирование происходит сразу же после составления годовой документации, так как для организаций, которым обязательно ее составлять, необходимо выполнить сдачу записки вместе с годовыми бумагами.

Форма и реквизиты записки

Согласно действующему законодательству нет утвержденного бланка пояснительной записки, необходимо только, чтобы при составлении в форме 5 были учтены все данные и объяснения, которые в полном объеме дадут представление акционерам и прочим владельцам предприятия о финансовом состоянии.

Согласно ПБУ 4/99 бумага должна содержать следующее:

Реквизиты субъекта;
Данные о нем;
Оценка финансовой и экономической деятельности;
Сопоставление показателей данного года и предшествующего;
Методы оценки активов и пассивов;
Существенные цифры бухгалтерской отчетности.

Важно: если в течение года не выполнялся бухгалтерский учет по веским причинам, то об этом следует упомянуть в записке с указанием на причины такого поведения, иначе предприятие будет отвечать за уклонение от своих прямых обязанностей.

Также в документе отражаются предстоящие в будущем году изменения в учетной политике предприятия.

Кроме прочего необходимо указать сведения важные для предприятия:

Анализ динамики экономического прогресса зап последние несколько периодов;
Учесть цифры, которые оказали существенное влияние на деятельность предприятия;
Описать планы и прогнозы дальнейших событий;
Планируемые финансовые инвестиции;
Использование займов;
Прочие данные.

Образец пояснительной записки к балансу.

Пошаговая инструкция заполнения

Каждая компания разрабатывает свою форму, но в общих чертах она складывается с текста и таблицы.

Начать формирование документа следует с указания информации о предприятии:

Название компании;
Объем реализации продукции в разрезе номенклатурных единиц товаров, услуг или работ;
Основные пункты материальных и производственных затрат;
Размер образованных запасов для будущих трат их динамика в сравнении с прошлыми годами;
Прочие расходы.

В этой части можно детально анализировать факторы, от которых зависят текущие расходы.

Среди них могут быть:

Оптимизация расходов;
Увеличение продаж;
Улучшение производственного процесса;
Изменение условий хранения и транспортировки.

Платежеспособности;
Ликвидности;
Рентабельности.

На основе этих данных сделать выводы по поводу хозяйственной деятельности предприятия.

В следующей части записки необходимо предоставить расшифровку бухгалтерской документации:

При расшифровке данных по основным средствам необходимо указать на сроки и способы амортизации. Как проводится начисление амортизации линейным способом – читайте ;
По МПЗ необходимо указать все существенные детали, в том числе способы их оценки;
По финансовым вложениям необходимо обозначить их структуру и способы их оценки.

Важно: кредиторскую задолженность выносят отдельно с указанием объемов кредитов и займов, сроках и датах их получения, а также формах обеспечения. В каком порядке проводится с истекшим сроком исковой давности вы узнаете в публикации по ссылке.

Нельзя обойти стороной учетную политику компании, ей также необходимо посвятить определенную часть пояснительного документа.

Пример заполнения пояснительной записки.

Здесь следует раскрыть данные относительно амортизации, оценки активов и обязательств, особенности признания доходов и расходов. При наличии изменений в данном направлении необходимо на это указать с обоснованием целесообразности таких изменений.

Также отдельным пунктом следует обозначить варианты хозяйственной деятельности, которые не были учтены в предыдущих разделах, к примеру, информация о прекращении деятельности, об аффилированных лицах, получение и применение государственной помощи, факты условного хозяйствования.

Таким образом, данный документ складывается из нескольких разделов, разработку которых предприятие выполняет самостоятельно, однако основные сведения в документ обязательно должны быть включены.

Ошибки при составлении

Из всего вытекает, что записка должна формироваться для каждого предприятия индивидуально, так как любой приведенный пример будет подстроен под хозяйствование определенной компании с учетом ее особенностей.

Однако при разработке, чтобы не допустить ошибок, необходимо опираться на основные требования к раскрытию информации.

Важно учитывать следующие нюансы:

Общие сведения о самой компании и о результатах годичной деятельности;
Раскрытие значений показателей бухгалтерской отчетности и особенности учета;
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности с подробным указанием на кредитные средства предприятия;
Сведения об учетной политике предприятия;
Прочую информацию необходимо добавлять в зависимости от степени ее влияния на финансово-экономическое приложение предприятия.

Пример пояснительной записки

Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу

ООО «Индустрия» за 2017 год

Общие сведения

ООО «Индустрия» зарегистрировано ИФНС No 8 по г. Санкт-Петербургу 25.08.2001 г. Далее следует указать полные реквизиты, регистрационный номер, ИНН, КПП, ОГРН и прочие.

Бухгалтерский баланс сформирован в соответствии с действующими в России правилами составления баланса и отчетности.

Уставной капитал – 1 200 000 рублей;
Количество акций 1 200 штук с номинальной стоимостью одной 1 000 рублей;
Основной вид деятельности изготовление металлических деталей с указанием кода по ОКВЭД;

Состав аффилированных лиц:

Адреев Александр Алексеевич – член совета директоров;
Ильин Владимир Александрович – член совета директоров.

Основные положения учетной политика

Утверждена приказом директора No256 от 30.10.2001 года – далее в сжатой форме необходимо описать положения с указанием на и прочие данные.

Структура баланса – необходимо указать по каждой строке % соотношение изменения за год. вы узнаете, как составить отчет об изменениях капитала.
Оценка стоимости чистых активов необходимо указать их размер в соотношении к уставному капиталу.
Анализ основных финансовых сведений – указываются финансовые коэффициенты.
Состав основных средств.
Оценочные обязательства и резервы:

На 31.12.21017 года образован оценочный резерв по отпускам на сумму 500 000 рублей за 56 неоплаченных отпускных дней, перенесено исполнение на 2018 год;
По сомнительным долгам резерв на сумму 1,5 млн. рублей в результате просроченной задолженности без обеспечения ПАТ «Алмаз».

Труд и его оплата

Кредиторская задолженность пот зарплате составляет 2 000 000 рублей за декабрь 2017 года, срок исполнения 5 января 2018 года. Текучесть кадров в прошедшем периоде составила 36, 76%, списочная численность – 256 человек. Средняя зарплата за месяц – 36 000 рублей.

Выданные и полученные обеспечения и платежи – полный перечень.
Прочая информация.

Директор ООО «Индустрия» Никонов И.И. 26.02.2018 года

Заключение

Данный документ является обязательным для всех предприятий за исключением малого бизнеса, бюджетных и некоммерческих обществ, ответственный подход к ее составлению обеспечивает подачу полной информации для контролирующих органов и совета директоров.

Что такое бухгалтерский баланс и как составить все необходимые для него документы вы узнаете в этом видео:

Законодательно, пояснительная записка не является обязательным отчетом, хотя и входит в состав годовой бухгалтерской отчетности. Вместе с тем, бывают ситуации, когда такой документ просто необходим. Давайте рассмотрим, в каких случаях нужен данный документ и в какой форме он должен составляться.

Пояснительная записка: сущность и содержание

На самом деле, пояснительная записка налоговикам не нужна. Ее составляют для того, чтобы компания могла подтвердить свою положительную репутацию:

чем полнее будут раскрыты все цифры из отчета, тем прозрачнее будет выглядеть деятельность компании;
пояснительная записка позволит сделать фирму авторитетнее в глазах потенциальных компаньонов, а также позволит привлечь сторонних инвесторов;
пояснительная записка – это возможность избежать различных вопросов со стороны контролирующих органов.

Специалисты рекомендуют составлять пояснительную записку с той же периодичностью, что и бухгалтерскую отчетность. Зачем пояснять бухгалтерскую документацию? Например, для определения окончательной цифры «дебиторской задолженности», необходимо учесть остатки по всем расчетам, а также, принять во внимание сумму резерва, которая отдельно в балансе не указывается, однако, может быть интересной для определенных инвесторов.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Как правило, пояснений только к бухгалтерскому балансу не делается, поскольку баланс составляется не один, а совместно с дополнительными отчетами. В связи с этим, пояснение должно быть выполнено по всем представленным отчетам сразу. В пояснительной записке должна присутствовать расшифровка все строк баланса. Например, из отчета о финансовых результатах работы компании мы получаем представление о чистой прибыли компании, однако, она является частью такой строки баланса, как «Нераспределенная прибыль». Соответственно, данный показатель обязательно нуждается в расшифровке.

Чаще всего, расшифровки строк оформляются в виде таблиц, где указывается номер и название строки в одной колонке, а во второй размещается пояснение. Помимо расшифровки, в пояснительной записке должны быть указаны следующие моменты:

общие сведения о компании: реквизиты, учредители, дата создания, организационная форма, иные данные о фирме;
основные положения учетной политики;
структура баланса в процентном соотношении;
оценка активов и аналитические финансовые показатели: ликвидность, обеспеченность запасами, рентабельность;
состав основных средств, резервы компании в стоимостном выражении;
фонд заработной платы;
выданные и полученные обеспечения;
иная информация о работе компании.

Пояснительная записка подписывается руководителем предприятия и заверяется печатью компании. Но, в целом, все указанные пункты не являются обязательными для заполнения.

Образец заполнения пояснительной записки к годовой бухгалтерской отчетности

Общего, унифицированного бланка пояснительной записки к годовой бухгалтерской отчетности не существует, поэтому, данный документ составляется произвольно. Пункты пояснительной записки определяются руководством, в зависимости от того, насколько полная должна быть расшифровка показателей:

Все пояснительные сведения указываются в произвольной форме и могут содержать помимо таблиц, графики и диаграммы. Детализировать информацию можно самым различным способом, все зависит от того, насколько подробно руководство хочет раскрыть информацию о работе компании. Самое главное, чтобы сведения были максимально достоверными и полезными.