Помощь по Теле2, тарифы, вопросы

Налог на прибыль предусмотрен для предпринимательских структур, применяющих ОСНО. Он является одним из крупнейших налогов в России. Порядок его исчисления, уплаты, отчетности по нему установлены Налоговым кодексом.

Для расчета налога в учет принимаются не только доходы, но и расходы компаний, т.е. облагается чистая прибыль. Однако, не все понесенные расходы можно брать в учет при исчислении налоговой базы. Законом определены конкретные перечни принимаемых и не принимаемых в расчет расходов. Их соблюдение обязательно.

По налогу на прибыль установлены различные отчетные периоды, сроки уплаты. Отличаются и ставки в зависимости от местности, в которой ведется предпринимательская деятельность, статуса хозяйствующего субъекта, вида экономической деятельности. Законом предусмотрены различные виды отчетности по налогу на прибыль. Она может представляться как в полной, так и в упрощенной форме.

Суть понятия

Налог на прибыль является прямым. Его размер напрямую зависит от конечного финансового результата работы фирмы. Он начисляется на полученную предприятием чистую прибыль, т.е. разницу между его фактическими доходами и понесенными расходами. Правила налогообложения прибыли организаций установлены главой 25 НК РФ.

Кто является плательщиком

Налог с прибыли платят все компании и бизнесмены, работающие на территории РФ. Однозначности в его величине нет, поскольку она зависит от различных факторов. Стандартная ставка для хозяйствующих субъектов, применяющих ОСНО, равна 20% от чистой прибыли. В отдельных случаях налог уплачивается по ставкам 9, 15, 30 процентов.

От этого налога освобождены фирмы, работающие на специальных режимах налогообложения, к примеру, УСН или ЕНВД. Для них налог с прибыли вместе с НДС и имущественным налогом заменены на единый налог.

Для правильного расчета налога на прибыль в учет необходимо обязательно принимать не просто доходы (выручку), но и расходы. Как правило, он исчисляется поквартально.

Отдельного внимания в налогообложении прибыли стоит уделить индивидуальным предпринимателям. Обычно такой статус выбирают граждане, желающие работать самостоятельно на себя, без организации юридического лица. Особенно, если планируется деятельность в свободном режиме «фриланс» на дому, даже без открытия офиса.

Большая часть видов деятельности, которой занимаются ИП, подпадает под упрощенный режим налогообложения. Поэтому у них нет проблемы с расчетом налога с прибыли. Получаемый доход облагается налогом по другой системе.

При применении УСН налогоплательщик платит в бюджет 6% от своей фактической выручки или 15% с чистой прибыли. Работая на ЕНВД, бизнесмену государством вменяется определенный налог, вносимый в бюджет по ставке 15%.

Для исчисления единого налога по УСН или ЕНВД не требуется обладать какими-либо специальными знаниями. Достаточно иметь общее представление о математических расчетах по простейшим формулам. Эти режимы введены специально для упрощения налогообложения малого бизнеса.

Помимо прибыли организаций и ИП налогом облагаются доходы обычных граждан. Для них предусмотрен НДФЛ. Его не стоит путать с налогом на прибыль. Это два разных налога. Для большей части доходов граждан установлена ставка 13%.

По ней облагается:

• заработная плата, премии, иные вознаграждения, получаемые у работодателя;
• прибыль от продажи дорогостоящего имущества;
• доход от сдачи в аренду недвижимости и др.

В отдельных случаях для физических лиц действуют иные ставки НДФЛ. К примеру, выигрыши облагаются 35-тью процентами.

Объект обложения

В качестве объекта обложения выступает чистая прибыль, получаемая компаниями и ИП в результате ведения своей предпринимательской деятельности. В отличие от фактического дохода прибыль представляет собой доходы фирмы за вычетом понесенных расходов на их получение.

Важно знать, что не все доходы и расходы берутся в расчет при определении налоговой базы. Так, к примеру, доходы учитываются лишь от основной деятельности и внереализационные.

К первым относятся доходы от продажи продукции, выполнения работ или оказания услуг, от реализации имущественных прав. Ко вторым – доходы, не связанные с осуществлением основной работы, к примеру, проценты по займам, выдаваемым иным предпринимательским субъектам.

Доходы и расходы предприятия

При расчете налога с прибыли в учет берутся доходы без акцизов и НДС. Доходом от реализации является выручка компании, полученная от продажи самостоятельно произведенной продукции или приобретенных товаров, имущественных прав. Для определения выручки в расчет принимаются все денежные поступления, выраженные в натуральной форме.

Внереализационные – это доходы, не включенные в список, представленный в ст. 249 НК РФ. Например, доходы по процентам с выданным кредитов, займов, от сдачи в аренду имущества, от участия в иных компаниях.

Расчет доходов производится по документации налогового учета, первичным и иным документам, которые подтверждают факт получения фирмой доходности.

Отдельные доходы не подлежат обложению. Их список установлен в ст. 251 НК РФ: взносы в уставный капитал, задаток или залог и др.

Расходы, принимаемые в расчет, должны иметь документальное подтверждение и экономическое обоснование. Они классифицируются на две группы: связанные с производством и продажей продукции и внереализационные. Имеется перечень расходов, которые не могут учитываться. Сюда относятся, к примеру, расходы по погашению займов, дивиденды и пр.

Расходы по изготовлению и продаже продукции подразделяются на прямые и косвенные.

Перечень первых определен ст. 318 НК РФ:

• материальные;
• на оплату труда;
• начисленная амортизация и др.

Косвенными признаются все затраты, не обозначенные в ст. 318 НК РФ и не относящиеся к внереализационным.

Список внереализационных расходов определяет ст. 265 НК РФ:

• на содержание имущества, которое отдано компании по договору лизинга (аренды);
• на выпуск своих ЦБ;
• на ликвидацию ОС, подлежащих выводу из эксплуатации;
• в виде отрицательной курсовой разницы и др.

Прямые расходы подлежат ежемесячному распределению на стоимость произведенной продукции и остатки незаверенного производства. Они берутся в учет для снижения величины налога по мере продажи товаров, осуществления сервиса, в стоимости которых учитываются согласно ст. 319 НК РФ.

Плательщикам налога на прибыль дано право самостоятельного определения списка прямых расходов, которые связаны с изготовлением. Он закрепляется в учетной политике фирмы.

Косвенные расходы, понесенные в отчетном периоде, в полном объеме относятся к данному времени.

Расходы, приведенные в ст. 270 НК РФ, не уменьшают доходы предприятий. Их список имеет закрытый характер и никак не может толковаться расширенно.

Ставки налога на прибыль и порядок расчетов

Обычная ставка составляет 25%. В 2016 году она распределялась между федеральной и региональной казной по 2% и 18% соответственно. В конце 2016 года в действие введен приказ ФНС № ММВ-7-3/572@, изменивший такой распределительный порядок.

С 2017 года 3% налога с прибыли отправляется в федеральный бюджет и 7% — в казну субъекта РФ. Ставка может быть снижена на муниципальном уровне в части, которую подлежит вносить в местный бюджет – вдобавок идут 3%.

Законом определен минимальный предел ставки, устанавливаемой субъектами — 13,5%. Следовательно, одновременно с платежами в федеральную казну, нижний предел составляет 16,5%, т.е. 13,5% + 3%.

В российской столице платежи в размере 13,5% производят отдельные категории плательщиков:

• фирмы, использующие в своей деятельности труд инвалидов;
• компании, производящие автомобили;
• субъекты, ведущие предпринимательство в ОЭЗ;
• резиденты индустриальных парков и технополисов.

В Санкт-Петербурге по такой ставке облагается прибыль резидентов ОЭЗ, хозяйствующих на ее территории. В основном в субъектах РФ налоговая ставка понижается для отдельных видов бизнеса.

Помимо стандартной ставки, действуют специальные ставки. По ним вся сумма налога идет в федеральную казну.

Они устанавливаются отдельным компаниям с определенным статусом и по особым видам доходов:

• зарубежные предприятия без представительства в РФ, фирмы, добывающие углеводородное сырье, компании, находящиеся под контролем иностранных организаций уплачивают налог по ставке 20%;
• иностранные предприятия, получающие дивиденды от российских организаций, уплачивают с них 15%;
• местные фирмы, получающие прибыль от дивидендов в отечественных и иностранных компаниях, от акций по депозитарным распискам, платят 13%;
• иностранные компании, не имеющие представительства в России, платят 10% с доходов при сдаче в прокат транспортных средств и при осуществлении международных перевозок;
• доходы от муниципальных ценных бумаг и иные, установленные пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ, облагаются по ставке 9%;
• ставка 0% предусмотрена медицинским и образовательным учреждениям, резидентам ОЭЗ и территорий опережающего социально-экономического развития, участникам СЭЗ в Севастополе, Крыму и по региональным проектам.

Порядок расчета налога на прибыль удобно рассмотреть на наглядном примере.

ООО «Самоцвет» работает на ОСНО. За последний год его выручка составила 5,6 млн. рублей. Компания понесла расходы в сумме 3,9 млн. рублей.

Чистая прибыль ООО «Самоцвет»: 5,6 – 3,9 = 1,7 (млн. руб.).

С 1700 тыс. рублей необходимо уплатить налог. При ставке в регионе ведения бизнеса равной 18%:

При применении пониженной ставки в 13,5%, налог составит:

Как видно, величина налога, выплачиваемого в федеральную казну, не изменяется.

Оплата налога на прибыль производится по месяцам, кварталам и итогу за год. Авансы за квартальные периоды исчисляются по фактически полученной компанией прибыли, а за месячные – на основе предполагаемой прибыли, исходя из сумм за предшествующий квартал.

Сроки уплаты

По налогу на прибыль установлена следующая периодичность платежей:

Отчетность

Если фирма совершила хоть одну приходную или расходную операцию по наличному или безналичному расчету, вне зависимости от появления у нее дохода, она должна сдать в ИФНС декларацию за отчетный и налоговый периоды. Годовая декларация представляется по полной форме.

Упрощенные отчеты сдают:

• организации, которым установлены отчетные периоды в квартал, полугодие и 9 месяцев;
• фирмы с месячными отчетными периодами;
• некоммерческие компании, если у них не появилась обязанность уплаты налога с прибыли.

Все знают, какая действующая ставка налога на прибыль в 2017 году, но можно ли просчитать, какова эффективная величина налога по аналогии с кредитными ресурсами, к примеру. Давайте рассмотрим на примерах, как процентная ставка влияет на величину расходов по налогам в федеральный бюджет Москвы.

Размер налога к уплате – это результат произведения рассчитанной бухгалтером налоговой базы и текущей ставки. Москва, как и вся Россия, применяет ставку 20% в текущем 2017 году. Норма закреплена Налоговым кодексом в статье 284 документа. Обратите внимание, что доли, приходящиеся на федеральный бюджет и бюджет субъекта, в 2017 году изменились.

Новые ставки:

• В ФБ 3% от величины налога
• Для бюджета по субъекту – 17%

Такие же ставки были в 1 и 2 кварталах, сохранятся они и на 3 квартал 2017 года.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: вплоть до 31.12.16 г. распределение на бюджеты строилось по следующим долям – 2 и 18, с 01.01.17 г. разбивка изменена.

Могут быть и другие ставки. Налогообложение предполагает следующие величины при обложении базы:

Подробнее, как определить и применить ставку налога, рассказывается в статье 284 Налогового Кодекса.

Что является основной ставкой по налогу на прибыль

Прибыль – разница между доходами и расходами, т.е. выручка уменьшается на следующие затраты:

• Проценты (кредиты, займы)
• Зарплата
• Отчисления от заработной платы
• Расходы на аренду и содержание помещений
• Транспортные издержки (ГСМ, запчасти, стоянка, мойка, ремонт)
• Реклама и представительские (возможно нормирование)
• Командировочные (по суточным могут возникать разницы в БУ и НУ)
• Затраты на НИОКР (не все признается налоговым расходом)
• Обучение, повышение квалификации, семинары

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: при заполнении отчетных форм предполагается деление на прямые реализационные) расходы и прочие (внереализационные) по требованиям Налогового кодекса.

ВАЖНО: сократить базу по прибыли на сумму расходов можно только если они обоснованы, оправданы, документально оформлены, в противном случае, траты не будут признаны в налоговом учете, а лишь найдут отражение в бухгалтерском.

Сколько процентов эффективная ставка налога

По сути построения выплат по налогу на прибыль есть авансовые платежи и текущий налог по факту окончания периода. Важно вносить платежи точно в срок до 28 числа. Но как понять, какая я же именно по налогу на прибыль в 2017 году ставка. На практике для этих целей применяется понятие эффективной ставки.

Это некий общий критерий, усредненная ставка обложения. Чисто математически ее можно вычислить как отношение: Общая величина налога/размер совокупного облагаемого дохода. При умножении на 100 получается необходимый процент, которым можно оперировать для целей планирования бюджета по налогам.

Актуальность расчета эффективной ставки за несколько лет объясняется желанием точно выявить расходы фирмы на налоги, чтобы при необходимости провести грамотную оптимизацию. К примеру, можно создать резервы под сомнительные долги, тем самым сократив отток денег на платежи по прибыли.

Особенности расчета налога на прибыль

Давайте на примере рассмотрим, как рассчитывается налог при наличии тех или иных расходов. К примеру, фирма привлекла кредит в банке в сумме 1 млн. 01.02.17 под ставку 17% годовых с гашением равными долями в течение 36 месяцев. Кроме того были произведены следующие расходы за 6 мес. 2017 г.:

• Покупка материалов и запчастей – 120 тыс.
• Заработная плата сотрудников – 1 500 тыс.
• Отчисления от ФОТ 345 тыс.
• Амортизация – 200 тыс.
• Канцтовары – 10 тыс.
• Аренда офиса – 90 тыс.
• Уход за офисным помещением – 5 тыс.

Всего расходов текущего периода (без кредитных процентов): 2 270 тыс. руб.

Теперь посчитаем, сколько составит расход по привлечению заемных ресурсов:

1. По состоянию на конец февраля 2017 года – 1 000 тыс. * 17%/12 мес. = 14 167 руб.
2. По состоянию на 31.03.17 г. – (1 000 – 1 000/36 (это 27 778 руб.))*17%/12 мес. = 13 773 руб.
3. На 30.04.17 г. величина процентов следующая: (972.222 – 27.778)*17%/12 = 13 380 руб.
4. На 31.05.17 расходы по заимствованию составят: (944.444 – 27.778)*17%/12 = 12 986 руб.
5. На 30.06.17 текущие расходы будут следующими: (916.666 – 27.778)*17%/12 = 12 593 руб.

Получается, общая сумма расходов на проценты за 6 месяцев составляет: 66 899 руб.

Итого расходы в уменьшение налоговой базы по прибыли равна: 2 336 899 руб.

Доход же составляет за период 3 125 189 руб.

Значит, налоговая база для обложения по состоянию на 30.06.17 г. равна: доходы 3 125 189 минус расходы 2 336 899 итог 788 290 руб.

Сам налог по текущей ставке 20% * 788 290 руб. = 157 658 руб.

Если предположить, что авансовые платежи во 2-ом квартале составляли 50 000 руб. при ежемесячном внесении, уже уплачено за период с 01.04.17 по 30.06.17 150 000, значит, нужно довнести текущего налога в размере 7 658 руб., авансы на 3 квартал 2017 года составят 52 553 руб. в месяц.

Правовые нормы расчета налогов

Величина налога на прибыль организаций – основной расход компаний по платежам в бюджет наравне с НДС. Не платят это налог фирмы, оформленные плательщиками по специальным режимам. Это «упрощенцы», «вмененщики», плательщики сельхозналога. Все остальные российские фирмы вносят плату на прибыль согласно требованиям главы 25 НК РФ. Так как отчисления идут в федеральный бюджет и в бюджет субъектов, действовать могут не только нормы общероссийского кодекса, но и местные законодательные акты.

Помимо региональных законов плательщики должны выполнять разъяснения Минфина и налоговой инспекции. Они не имеют четкого нормативного характера, но значение их для бухгалтеров и юристов высоко. В судах также будут прислушиваться к мнению МФ и ИФНС, поэтому лучше внимательно изучить письма ведомств, касающиеся данного налога. Обратите внимание на определение прибыли, данное в статье 247 кодекса России, там же перечислены все налогоплательщики.

Доходы и расходы: понятие и определения

Налогооблагаемые доходы – экономическая выгода в натуральном выражении или денежными средствами. Определять является ли выручка доходом для целей обложения следует согласно нормам права.

Как правило, это общие поступления на расчетный счет или в кассу фирмы (если речь о деньгах) или передача имущества в натуральной форме или прав в виде ценных бумаг.

ВАЖНО: все суммы учитываются без НДС.

Доходами признаются:

• Выручка от продажи (поступления по уставной деятельности)
• Иные потоки (внереализационные поступления)

Не считаются доходами для целей обложения прибыли:

• Залоги и задатки, принятые фирмой-налогоплательщиком
• Безвозмездные поступления от акционеров
• Взносы-пополнения на увеличение уставного капитала
• Поступления займов/кредитов
• Неотделимые улучшения (выполнил арендатор)

Подробнее перечень поступлений, исключаемых из доходов для целей обложения налогом, прописан в статье 251 кодекса.

Расходы не могут быть такие, даже если они правильно оформлены:

• Пени/санкции/штрафы, по которым получатель – бюджет
• Дивиденды уплачиваемые
• Гашения заимствований (кредиты и займы)
• Экология сверхнормативная
• Матпомощь, пенсионные надбавки и проч.

ВАЖНО: часть расходов хоть и принимается в уменьшение доходов при налогообложении прибыли, но лишь в размере определенного лимита.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: с начала 17 года все что фирма израсходовала на мероприятия по оценке квалификационного уровня своих сотрудников, трудоустроенных в компании по трудовым договорам, можно смело включать в уменьшающие расходы в полном объеме, но не забудьте получить письменное согласие работника на проведение указанной процедуры, кроме того, на квалификационную оценку нужен договор с фирмой-исполнителем.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

Определение реальной налоговой нагрузки производится по эффективной ставке налога на прибыль. Для отечественных компаний показатель позволяет оперативно установить отклонения от нормативного налогообложения и показать проблемы в учете. Применение расчетной ставки к иностранным компаниям предоставляет сведения об уровне контролируемости. Величина ставки определяется как усредненный показатель отношения налога к доходам предприятия. Данный материал поможет вам более подробно разобраться в том, что это такое эффективная ставка налога на прибыль и какие существуют условия по ее уплате.

Расчет эффективной ставки производится по результатам отчетного периода, по результатам которого предприятием была представлена отчетность. Органы контроля используют показатель при подготовки данных для определения необходимости проведения проверки отечественных предприятий и размера налогообложения контролируемых иностранных компаний (КИК).

Эффективная ставка налога на прибыль: что показывает ИФНС у российских предприятий?

Показатель эффективной ставки вычисляется при необходимости оперативного определения налоговой нагрузки предприятия. Налоговые органы на основании полученных данных готовят план проверок российских предприятий. Особенности применения показателя:

• На основании расчета ставки определяют налоговую нагрузку отечественных предприятий.
• Для контроля отечественных предприятий алгоритм расчета используется в отношении основного налога, установленного в зависимости от принятого режима налогообложения.
• Расчет производится для получения экспресс-оценки отклонения от плановой ставки 20% по налогу на прибыль или 5 и 15% при уплате единого налога.

Применение информации о ставке внутренними пользователями

Потребность в расчете показателя возникает также у внутренних пользователей, аудиторов. На основании полученного показателя ответственные лица предприятия делают вывод о возможности оптимизации и сокращении налоговой нагрузки.

При обнаружении предприятием превышения размера ставки над плановым показателем производится оптимизация с помощью изменения условий учетной политики. Предприятия имеют возможность изменить условия учета доходов и расходов, методов списания ТМЦ, способов определения амортизации, порядок ведения налогового учета в отношении разниц.

Применение эффективной ставки налога для оценки иностранных компаний

Показатель эффективной ставки используется в международной финансовой отчетности. Данные применяются иностранными компаниями, ведущими бизнес на международном рынке и имеющих представительства или деятельность в РФ. В НК РФ термин возник в связи с вводом понятия налогообложения прибыли КИК. Размер показателя эффективной ставки позволяет определять:

• Степени влияния налогообложения на деятельность компании. Доходы предприятия-нерезидента освобождаются от уплаты налога на прибыль в РФ при условии определении эффективной ставки в размере более 75% от средневзвешенной ставки.
• Налогообложение КИК, не являющейся резидентом в РФ, но получающей доходы в стране. Если доля российской компании составляет не менее 25% или 10% при общем участии резидентов в сумме 50% общей доли капитала КИК, предприятие уплачивает прибыль в части, приходящейся на долю резидентов.
• Налогообложение компании с полностью иностранным капиталом. Показатель используется в МСФО для легализации вывода капиталов компании в офшорные зоны. Налоговые органы РФ используют расчет ставки для контроля деятельности иностранных компаний и упрощения работы с ними.

По результатам анализа показателя в ИФНС определяется размер уплачиваемого налога и возможность освобождения от налогообложения компаний с иностранным капиталом.

Формула расчета эффективной ставки

Размер эффективной ставки определяется по окончании отчетного периода на основании представленной компанией отчетности. Предприятия, не имеющие отдельно разработанных для компании стандартов формирования отчетности, представляют данные в соответствии с требованиями МСФО. Принадлежность иностранной компании к государству, с которым отсутствует договоренность об исключении двойного налогообложения, обязывает предприятие представлять отчетность в соответствии с положениями НК РФ.

Для расчета эффективной ставки прибыли используется формула: С = Н / П х 100%.

Расчет эффективной ставки может быть достаточно сложным в отношении компаний стран с использованием прогрессивной ставки налогообложения.

Как определяется предельная эффективная ставка

Пример расчета эффективной ставки в случае применения прогрессивной шкалы:

Допустим, что на предприятие распространяются законы страны с прогрессивной ставкой налога, предельный размер которой составляет 40%. Компания получила доход в размере 120 000 у.е., при этом доходы до 50 000 у.е. подлежат налогообложению по ставке 20%, до 100 000 – 30%, свыше – 40%. При определении налога производится расчет:

1. Н1 = 50 000 х 20% = 10 000 у.е.;
2. Н2 = 50 000 х 30% = 15 000 у.е.;
3. Н3 = 20 000 х 40% = 8 000 у.е.;
4. Н = 10 000 + 15 000 + 8 000 = 33 000 у.е.

Общая сумма налога, рассчитанного по прогрессивной шкале, составила 33 000 у.е. Применяя формулу с использованием данных о доходе, определяем эффективную ставку: Сэ = 33 000 / 120 000 х 100% = 27,5%.

Уплата прибыли, рассчитанной по эффективной ставке

Величину показателя эффективной ставки КИК сравнивают со средневзвешенной величиной. Предприятия иностранной юрисдикции не уплачивают налог в случае, когда размер эффективной ставки достигает 75% или превышает показатель. В данном случае компания не является контролируемой с попадающими под налогообложение налогом на прибыль.

Для получения освобождения должны быть дополнительно выполнены условия: страна местонахождения иностранной компании должна иметь с РФ соглашение об устранении двойного налогообложения и производить обмен налоговой информацией с отечественными органами контроля. В противном случае результат финансовой деятельности компания будет обложен налогом по законодательству РФ.

Соотношение эффективной и средневзвешенной ставок

Средневзвешенная ставка затрагивает все категории прибыли, полученной компанией. Например, при получении прибыли от дивидендов средневзвешенная ставка рассчитывается по алгоритму: Свз = (П1 х С1 + П2 х С2) / П1 +П2.

Пример сравнения эффективной ставки со средневзвешенной величиной:

Предприятие по итогам отчетного периода имеет прибыль после налогообложения в размере 150 000 у.е., выплаченные по итогам периода дивиденды составили 21 000 у.е. Налог КИК составил 12 000 у.е. Для получения данных о необходимости налогообложения производится расчет показателей:

1. Эффективной ставки: Сэ = 12 000 / 150 000 х 100% = 8%;
2. Средневзвешенной ставки: Свз = (138 000 х 20% + 12 000 х 13%) / 150 000 х 100% = (27 600 + 1560) / 150 000 х 100% = 19,4%;
3. Определяем соотношение ставок: Сс = 8 / 19,4 х 100% = 41,2 %.

Вывод: соотношение эффективной ставки к средневзвешенной составил 41,2%, что составляет менее 75%. Предприятия подлежит налогообложению в стране в рамках контролируемых иностранных компаний.

Причины отличий между эффективной и средневзвешенной видами ставок

Предприятия могут иметь отличия по размеру эффективной и средневзвешенной ставками в связи с особенностями ведения деятельности и учета финансовых элементов отчетности. В учете встречаются несколько возможных причин расхождения показателей.

Уплата налога контролируемой компанией при убытке

Самые распространенные вопросы

Вопрос № 1. В чем состоит разница показателей средневзвешенной и эффективной ставок?

Ответ: Эффективная ставка показывает размер налогообложения компании в стране регистрации, средневзвешенный показатель определяет размер обязательств, которых предприятие уплатило бы при налогообложении в РФ.

Вопрос № 2. Кто определяет, имеются ли контролирующие лица по отношению к иностранным компаниям?

Ответ: Резидент должен представить в ИФНС уведомление по состоянию на конец года, по результатам которого представляется отчетность. При выявлении нарушения законодательства об обязанности оповещения органов контроля резидент должен представить пояснения или представить уведомление на основании требования ИФНС.

Вопрос № 3. Как определяется предельная ставка для компании, деятельность которой ведется в нескольких странах с различными ставками налогообложения?

Ответ: Применяется средневзвешенный показатель, рассчитанный с учетом всех ставок и размеров дохода.

Вопрос № 4. Какая из ставок – предельная или эффективная более показательна для оценки деятельности?

Ответ: Предельная ставка налога на прибыль является наиболее показательной для получения информации о компании. При расчете эффективной ставки могут учитываться отложенные обязательства, налоговые кредиты.