Помощь по Теле2, тарифы, вопросы

Для индивидуального предпринимателя ОСН — самый невыгодный налоговый режим, поскольку при его применении приходится уплачивать все налоги, сдавать всю отчетность и вести бухучет. Вести бизнес на ОСН стоит только в случае, если большинство контрагентов — плательщики НДС или деятельность фирмы связана с импортом товаров. Перейти с ОСН на один из специальных режимом налогообложения (УСН, ЕНДВ, ЕСХН, ПСН) можно только подав заявление в налоговую инспекцию до 31 декабря текущего года. Новый налоговый режим можно будет применять с началом следующего.

ИП на ОСН необходимо платить следующие налоги: НДФЛ, НДС, налог на имущество физических лиц и другие местные налоги.

НДФЛ (13 %)

Этот налог ИП должен платить с доходов от своей деятельности, а также с тех доходов, из которых НДФЛ не был удержан налоговыми агентами. Налог вычитается с суммы доходов предпринимателя, после того как уже удержаны все профессиональные, стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты.

13 % платят предприниматели-физические лица, которые являются налоговыми резидентами РФ. Если же предприниматель не является резидентом РФ, то ставка НДФЛ составит 30 %. При этом он не сможет применять профессиональный вычет, поскольку данный вычет применяется только к доходам, которые облагаются ставкой 13 %.

Декларация 3-НДФЛ сдается по итогам года до 30 апреля. Уплата налога производится до 15 июля.

Декларацию 4-НДФЛ необходимо сдавать в течение 5 дней по итогам первого месяца, в котором был получен доход от предпринимательской деятельности. Декларация содержит информацию о предполагаемом доходе на год. В случае значительного изменения дохода в течение года (более чем на 50 %) подается новая декларация. По данным декларации или показателям прошлого года налоговый орган рассчитывает суммы авансовых платежей по налогу и присылает уведомление. Уплата ½ годового авансового платежа производится до 15 июля, ¼ - до 15 октября текущего года и еще ¼ - до 15 января следующего года.

НДС (ставки 18 %, 10 %, 0 %)

Основная ставка НДС В России — 18 %. Для ИП этот налог рассчитывается так же, как и для организаций. Необходимо общую сумму дохода, которая включает в себя НДС, разделить на 118 и умножить на 18 — получится НДС «к начислению»; далее со всех расходов рассчитать 18 % - получится НДС «к зачету»; из суммы «к начислению» вычесть «к зачету» равно «к уплате в бюджет». Эту сумму нужно будет заплатить в качестве НДС.

Законодательством также предусмотрена пониженная ставка 10 % . Она применяется для ИП, реализующих определенные виды товаров. Например, к ним относятся медикаменты, детские товары, продукты питания, печатные издания и др. Ставка 0 % применяется при экспорте товаров.

ИП может получить освобождение от уплаты НДС, если за три предшествующих месяца сумма выручки от реализации (без учета НДС) не превысила 2 млн рублей.

Отчетная дата уплаты НДС — 25-е число месяца после окончания квартала.

• Налог на имущество физических лиц
• Другие местные налоги (транспортный, земельный и пр.)

Существенно упростить ведение бизнеса на ОСН поможет онлайн-сервис Контур.Бухгалтерия. Программа поможет автоматически рассчитать налоги и взносы, подготовить отчетность в ПФР и ФСС, вести бухучет. В ней легко рассчитывать зарплату сотрудников, отпускные, больничные и командировочные. Все справочники, формы и формулы всегда актуальны, поэтому беспокоиться о правильности поданных форм и начисленных сумм не придется.

Другие статьи по теме «Основы бухучета»

Счет на оплату

Счет - это документ, который служит основанием для оформления платежного поручения на оплату товара или услуг поставщику. Счет может быть выставлен в рублях или в валюте. Счет в иностранной валюте оплачивается по курсу ЦБ РФ, действующему на день оплаты, если иное не предусмотрено договором.

Основы бухучета

Бухгалтерский учет в торговле

Бухгалтерский учет обязаны вести все организации. Вид деятельности тут роли не играет. Но от сферы деятельности компании зависят некоторые особенности бухгалтерского учета. В данной статье рассмотрим нюансы бухгалтерского учета в торговле.

Общий режим налогообложения усложняет ведение бухгалтерской отчетности, но имеет для индивидуального предпринимателя свои преимущества. Какие налоги в 2018 году платит ИП на общем режиме налогообложения, расскажем в статье.

ИП на ОСНО: какие налоги платит до и после регистрации

Индивидуальное предпринимательство может быть оформлено любым совершеннолетним и дееспособным гражданином России. После того, как он будет внесен в единый реестр индивидуальных предпринимателей, у него остаются обязательства по уплате налоговых сборов в качестве физического лица.

Основные налоги ИП на общей системе налогообложения в 2018 году:

• НДФЛ, взимаемый в качестве налогового агента с полученного от предпринимательской деятельности дохода;
• на добавленную стоимость (НДС), он взимается с реализуемых на территории РФ работ, товаров, услуг и передаваемых имущественных прав.

Налог на имущество для ИП на ОСНО в 2018 году к обязательным платежам не относится. Но, за себя и за сотрудников, привлекаемых к выполнению работ по трудовым договорам , предприниматель должен перечислять НДФЛ и страховые взносы во внебюджетные фонды – ПФР и ФСС.

Какие налоги платит в 2018 году ИП на общем режиме налогообложения, также зависит от вида деятельности. Так, после оформления соответствующей лицензии, ему потребуется выплачивать налоговый сбор, если он:

• будет заниматься добычей полезных ископаемых;
• пользоваться водными объектами или объектами животного мира;
• производить или реализовывать подакцизные товары.

Платит ли ИП на ОСНО налог на прибыль

В отличие от предприятий и организаций, ИП налог на прибыль не платят – его, по сути, заменяет НДФЛ.

Поэтому ответ на вопрос о том нужно ли ИП на ОСНО сдавать налог на прибыль в 2018 году, будет отрицательным. Но учтите, что перечень расходов, уменьшающих налоговую базу по НДФЛ, оговорен в главе «Налог на прибыль организаций» НК РФ (п. 1 ст. 221).

Как выплачивается налог на доходы для ИП в 2018 году при общей системе налогообложения

Ставка налогообложения по НДФЛ для ИП на ОСНО равна 13% для граждан-резидентов России и 30% для нерезидентов. Налогооблагаемая база определяется как разницу между полученным доходом и расходами, произведенными на ведение бизнеса. Расходы, являющиеся профессиональными налоговыми вычетами, должны быть подтверждены документами, принимаемыми в качестве их обоснования. К таким документами относятся кассовые чеки, товарно-транспортные накладные, счета-фактуры и т.д.

Размер установленного для ИП норматива затрат составляет 20%. Норматив затрат - это максимальная доля от прибыли , на которую могут быть уменьшены доходы в случае отсутствия подтверждающих документов.

При наличии наемных работников, с выплаченных им заработков тоже уплачивается НДФЛ и страховые взносы.

Пример расчета НДФЛ для ИП на ОСНО:

Доход ИП в отчетном году составил 800 тысяч рублей. Сумма профессиональных налоговых вычетов – расходов, подтвержденных документально, составила 300 тысяч рублей.

Сумма, которую ему нужно будет перечислить в качестве НДФЛ по ставке 13%, равна:

(800 000 руб. – 300 000 руб.) : 100 * 13 = 65 000 руб.

Когда расходы не могут быть подтверждены документами, сумма НДФЛ будет равна:

(800 000 руб. – (800 000: 100 * 20)) : 100 * 13 = 83 200 руб.

Отчетность по НДФЛ для ИП на ОСНО

Декларацию для расчета авансовых платежей по форме 4-НДФЛ о предполагаемом доходе ИП на ОСНО подает:

• в начале деятельности - через пять рабочих дней по окончании месяца, когда был получен первый доход;
• после того, как размер декларируемого ранее дохода изменился более чем на 50% в сторону увеличения или уменьшения.

ИП с НДС: какие налоги платит на ОСНО в 2018 г

Отчетность по НДС ведется, если ИП реализует или приобретает работы, услуги или товары, а также:

• выполняет строительно-монтажные работы для собственного потребления;
• ввозит товары на территорию Российской Федерации.

С 2019 года максимальная ставка по НДС вырастет до 20%, в настоящее время она составляет до 18%. Это собор косвенный – он приплюсовывается к стоимости услуги или товара при их покупке и рассчитывается по каждому виду товаров. Подтверждением взимания или уплаты НДС является счет-фактура.

По окончании отчетного периода рассчитываются две суммы НДС, начисленные:

• при покупке товара или услуги покупателям;
• продавцами, при приобретении товаров или услуг индивидуальным предпринимателем.

Если сумма, начисленная за проданный товар больше, разница является налогооблагаемой базой. Она указывается в декларации и перечисляется в бюджет. При отрицательной разнице между НДС на проданные и приобретенные товары, предприниматель получит возмещение из бюджета .

Пример расчета НДС для ИП на ОСНО

ИП приобретает комплектующие и материалы для изготовления товара за 1000 рублей и продает готовый товар за 1500 рублей.

НДС, который взимается продавцом при продаже комплектующих и материалов составляет:

1000 руб. : 100 * 18 = 180 руб.

НДС, который взимает ИП, продающий готовое изделие, составляет:

1500 руб. : 100 * 18 = 270 руб.

В декларацию по НДС включается сумма:

270 руб. – 180 руб. = 90 руб., которая должна быть перечислена в бюджет.

Отчетность по НДС ИП на ОСНО

Декларацию по НДС ИП на общей системе налогообложения в 2018 году должны представлять ежеквартально, не позже, чем через 25 календарных дней по истечении отчетного периода.

Какие налоги платит ИП на ОСНО в 2018 году без работников

То, какие налоги платит ИП на ОСНО в 2018 году без работников, зависит не от наличия или отсутствия сотрудников. Предприниматель может осуществлять свою деятельность единолично и при этом получать доход, оказывая услуги или продавая произведенную им продукцию.

Если деятельность ведется и ИП единолично занимается производством и реализацией товаров или услуг, ему придется платить те же налоги: НДФЛ и НДС.

Какие налоги платит в 2018 году ИП на ОСНО, если деятельность не велась

Если у предпринимателя не было оборотов, деятельность в отчетном периоде не велась, перечисления в бюджет он может не производить. Для подтверждения в ФНС представляется нулевая декларация по НДС и нулевой отчет по доходам по форме 3-НДФЛ.

При отсутствии деятельности отчетность может быть оформлена по единой упрощенной декларации, объединяющей сведения сразу по нескольким налоговым сборам. Подать обобщенную декларацию необходимо не позже 20 числа месяца, следующего за прошедшим отчетным периодом.

В случае неосуществления финансово-хозяйственной деятельности отчет с нулевыми показателями ИП должен представить в установленные сроки. Это, как объясняют налоговики, необходимо, чтобы отделить тех налогоплательщиков, у кого отсутствует деятельность от тех, кто нарушает сроки сдачи отчетов. За несоблюдение сроков сдачи отчетов также, как и за несдачу нулевых отчетов, предусмотрены штрафные санкции в размере 1 000 рублей. Кроме того, в п. 3.2 ст. 76 НК внесены поправки и с 30.08.2018 ФНС вправе направить в банк решение, по которому ИП будут приостановлены операции по счету.

Три месяца бухгалтерского, кадрового учета и юридического сопровождения БЕСПЛАТНО. Торопитесь , предложение ограничено.

В этой статье Вы узнаете:

• как предпринимателю вести учет на традиционной общей системе налогообложения (далее - ОСНО);
• как учитываются доходы и расходы коммерсанта на ОСНО;
• как отчитаться бизнесмену на ОСНО по своей деятельности.

Предприниматели используют традиционную общую систему налогообложения неспроста.

Определяющими факторами выбора такой системы являются не только обороты бизнесмена, которые могут выходить за рамки лимитов по специальным налоговым режимам, но и сфера бизнеса, в которой работает предприниматель. Так, на рынке B2b конкурирующим значением при прочих равных условиях по качеству товара (работы, услуги) является значение цены. Последнюю бизнесмены с традиционной системой налогообложения определяют с учетом косвенного налога (НДС). То есть налога, который предъявляется в составе цены покупателю. Коммерческий покупатель при определенных условиях имеет право на гарантированную сумму вычета в размере ставки косвенного налога (НДС).

Так же бизнесменам, которые работают на экспорт или используют освобождение от уплаты НДС, выгодно применять именно традиционную систему налогообложения. Первые, например, используют ту же самую сумму вычета по НДС в качестве инструмента налогового планирования. А вторые (освобожденные от НДС) просто уплачивают налог с дохода меньший (13 %), по сравнению с УСН на ставке 15 процентов. Да и перечень расходов, уменьшающих базу по НДФЛ расширенный и определяется по правилам главы 25 НК РФ (налог на прибыль). В то время как на УСН перечень затрат, уменьшающих базу по единому налогу, строго регламентирован.

Правила учета операций ИП, применяющим ОСНО

Независимо от того, какую систему применяет предприниматель, он освобожден от ведения бухгалтерского учета, если ведет учет доходов и расходов в порядке, установленном налоговым законодательством. Такие правила установлены в статье 6 Закона № 402-ФЗ О бухгалтерском учете.

Предприниматели на традиционной системе налогообложения ведут учет доходов и расходов и хозяйственных операций по правилам, установленным в далеком 2002 году. Так, в этот период был создан и действует до сих пор Приказ Минфина России № 86н и МНС России № БГ-3-04/430 от 13 августа 2002 г. (с изменениями и дополнениями).

Именно по правилам этого документа бизнесмен ведет учет операций в специальной книге доходов и расходов.

На заметку! Автору статьи часто задают вопросы относительно необходимости наличия Приказа по учетной политике предпринимателя на ОСНО. Здесь Закон и глава 23 НК РФ прямого указания на наличие такого документа не указывает. Однако, не стоит забывать о том, что коммерсанты на общей системе налогообложения являются плательщиками НДС. И в случае, если предприниматель осуществляет как облагаемые, так и освобожденные от налога операции, он должен вести их раздельный учет, методика которого прописывается в учетной политике в обязательном порядке.

Нет таких операций? Тогда учетную политику можно не создавать. Но следует отметить, что у бизнесменов на традиционке довольно часто запрашивают такой документ во время налоговых проверок. Поэтому наличие приказа по учетной политике будет не лишним.

Итак, книга учета доходов и расходов ведется по форме, установленной Приказом Минфина России № 86н и МНС России № БГ-3-04/430. С пункте 7 этого документа прямо сказано, что коммерсант имеет право сам разработать форму книги учета доходов и расходов. Однако, такой самостоятельно разработанный документ следует согласовать с налоговым органом по месту учета.

Книга учета доходов и расходов ведется в одном экземпляре. Нет никакого смысла дублировать данные в аналогичных документах и иных регистрах налогового учета. Но вот с нового налогового периода (года) книгу надо открыть новую.

Кстати, это правило применяется и в том случае, если ИП ведет несколько видов деятельности на ОСНО. То есть все операции отражаются только в одной книге.

Книгу можно вести в автоматизированной программе - в электронном виде или в бумажном. Хотя сложно себе сейчас представить неавтоматизированный процесс хозяйственных операций ИП на ОСНО с начислением НДС.

Если коммерсант ведет книгу учета в электронном виде, то по окончании года она распечатывается, нумеруется, сшивается с указанием на последнем листе количества страниц. Такую книгу следует заверить в налоговом органе печатью.

Не ведете книгу? Тогда Вы нарушаете налоговое законодательство. Такое правонарушение признается грубым нарушением правил учета доходов, расходов и объекта налогообложения. Штраф за такое правонарушение предусмотрен статьей 120 Налогового кодекса РФ.

Все записи в книге учета доходов и расходов следует вносить в хронологическом порядке. Делать это необходимо на основании первичных документов. По первичным документам вносятся хозяйственные операции и соответствующие им доходы и расходы.

Порядок учета доходов и расходов ИП на ОСНО в 2018 году

Учет доходов ИП на ОСНО в 2018 году

Коммерсанты включают в состав доходов доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущества, используемого в предпринимательской деятельности.

Доход - экономическая выгода в денежной или натуральной форме, которую можно оценить. Такое определение дано в основополагающей статье 41 Налогового кодекса РФ.

Важно о моменте признания дохода. В настоящий момент для ИП на общей системе налогообложения в законодательстве нет единого похода к тому, в какой момент у коммерсанта образуется доход. Традиционно принято считать, что доход образуется на дату получения денежных средств - кассовый метод признания. Кстати, Минфин России придерживается исключительно только такого варианта признания доходов в своих многочисленных официальных разъяснениях. Это значит, что полученный аванс, например, под предстоящую поставку товаров (работ, услуг) бизнесмен должен включить в базу по НДФЛ. Некоторые Федеральные судьи поддерживали представителей финансового ведомства до выхода мнения Верховного суда по данному вопросу.

Верховный суд же против такой однобокой трактовки норм Закона. Так, в определении Верховного суда РФ от 6 мая 2015 г. № 308-КГ15-2850 судьи указали на возможность выбора в методе признания доходов. При методе начисления важен именно факт реализации товаров (работ, услуг). Кстати, в нормах статьи 208 НК РФ об образовании дохода речь идет как раз о реализации, а не о полученных средствах.

Кроме того, бизнесмены определяют доход от коммерческой деятельности исключительно по первичным документам, которые оформляют при совершении сделки.

Доходы предприниматель может получить не только в денежной форме, но и натуральной.

Так, при получении денег из доходов исключается сумма НДС, которая была предъявлена контрагенту - покупателю. Например, если ИП продал товар по цене в 118 руб., в том числе НДС 18 руб., то при получении всей суммы в доходы будет включаться только 100 руб. (118 − 18) руб.

При получении доходов в натуральной форме действует другой подход. Во-первых, датой получения такого дохода является день получения товаров (работ, услуг).

Во-вторых, доход при этом определяется в размере рыночной стоимости полученного блага (актива). Кстати, при получении дохода в натуральной форме не стоит забывать о необлагаемых операциях.

Перечень не облагаемых НДФЛ доходов приведен в статье 217 Налогового кодекса РФ. Так, при определении доходов, поступивших в натуральной форме в порядке дарения, не нужно учитывать недвижимое имущество, транспортные средства, акции, доли, паи, полученные от членов семьи или от близких родственников в порядке дарения, например.

Внимание! Автор не рассматривает в статье вопрос о порядке отнесения отдельных операций гражданина к предпринимательской деятельности и порядке классификации таких доходов для целей налогообложения при наличии действующего свидетельства о регистрации человека в качестве ИП.

Учет расходов ИП на ОСНО в 2018 году

Предпринимательские расходы формируют сумму профессионального вычета, на которую бизнесмен уменьшает свои доходы.

Есть два обязательных условия, при которых расходы могут быть учтены в составе профвычета:

1. Расходы должны отвечать требованиям статьи 252 НК РФ (должны быть связаны с извлечением доходов, быть экономически обоснованы и документально подтвержденными). При этом это по официальным разъяснениям коммерсант не может признать расходы, если доходы он еще не получал;
2. Расходы должны быть оплачены (погашены, закрыты) коммерсантом.

При этом состав расходов, которые включаются в состав профессионального вычета строго не регламентирован. В положениях НК РФ сказано, что коммерсант может учесть в составе профессионального вычета такие расходы, которые по своему составу схожи в перечнем затрат, указанным в главе 25 НК РФ. А как известно, перечни затрат, регламентированные статьями 264 и 265 НК РФ, являются открытыми.

Кстати, если бизнесмен не может документально подтвердить расходы или первичные документы были утеряны или испорчены, то профессиональный налоговый вычет можно заявить в размере 20 процентов от общей суммы полученных доходов. То есть такой вычет является гарантированным.

При расчете НДФЛ в состав профвычета может быть включена амортизация. Причем амортизировать можно имущество, которое приобретено как до, так и после регистрации гражданина в качестве бизнесмена. Главное условие - имущество должно использоваться в предпринимательской деятельности.

Так, к амортизируемому имуществу относится собственное имущество гражданина, используемое в коммерческой деятельности со сроком полезного использования 12 мес. и стоимостью более 100 тыс. руб.

Автор обращает внимание, что имущественная ответственность, имущество, имущественные права и обязательства гражданина юридически неделимы (ст. 2, 23 ГК, письмо ФНС России от 27.10.2004 г. № 04-3-01/665, письмо УФНС России по г. Москва от 24.09.2012 г. № 20-14/089723@). Это означает, что если имущество задействовано в бизнесе, предприниматель может без каких либо ограничений использовать его в личных целях.

Отчетность ИП на ОСНО в 2018 году

Предприниматель на традиционной системе налогообложения отчитывается по НДФЛ по предпринимательской прибыли и оборотам. Для этого предусмотрено два вида отчета.

1. Декларация по форме 3-НДФЛ. Форма и порядок заполнения декларации утверждены приказом ФНС России от 24 декабря 2014 г. № ММВ-7-11/671.

Последняя редакция формы произошла 19.02.2018. Поэтому, если 3-НДФЛ подается до 18.02.2018, то декларация сдается по старой форме.

Новая (измененная) форма применяется с 19 февраля 2018 года по всем декларациям поданным после указанного времени.

Декларацию подают в одном экземпляре. Сделать это необходимо по месту регистрации, то есть месту жительства коммерсанта, не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным налоговым периодом. То есть декларация за 2017 года подается не позднее 30 апреля 2018 года.

В составе предпринимательской декларации включаются:

• титульный лист;
• раздел 1 «Сведения о суммах налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета»;
• раздел 2 «Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке»;
• лист В «Доходы, полученные от предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности и частной практики».

Эта декларация подается для того, чтобы проверяющие органы заранее могли определить примерный объем поступлений от предпринимателя за год. утверждена приказом ФНС России от 27 декабря 2010 г. № ММВ-7-3/768.

Декларацию по форме 4-НДФЛ следует подавать ежегодно. Для действующих коммерсантов конкретного срока сдачи этого документа в Законодательстве не установлено.

Налоговый орган указывает на то, что декларацию по форме 4-НДФЛ следует сдавать месте с декларацией о доходах по форме 3-НДФЛ за год.

Точный срок установлен лишь для вновь зарегистрированных предпринимателей. Декларация по форме 4-НДФЛ такие коммерсанты предоставляют в течение пяти рабочих дней после того, как пройдет месяц с момента получения первого дохода.

Помимо НДФЛ предприниматели, применяющие общую систему налогообложения сдают . Декларацию следует составить по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29 октября 2014 № ММВ-7-3/558.

Специальная отчетность предпринимателей

Помимо отчетности в налоговый орган и фонды, предприниматели также должны составлять:

Все бизнесмены должны сдавать статистические сведения о своей деятельности и в зависимости от вида деятельности. Вместе с тем, состав таких отчетов очень разнообразен. Поэтому автор статьи рекомендует заранее обратиться в орган Росстата по месту учета и уточнить формы отчетности. Кстати, единые сроки сдачи статистической отчетности Законом прямо не закреплены. Сроки указываются на самих формах статистической отчетности.

Общая система налогообложения или ОСНО – это налоговый режим, на котором могут работать любые организации и ИП. Ограничений на этом режиме никаких – ни по видам деятельности, ни по уровню дохода, ни по количеству работников. Однако популярностью у малого бизнеса ОСНО не пользуется, и причина этому – высокая налоговая нагрузка и сложная отчетность.

Чаще всего ИП на общей системе налогообложения оказываются по незнанию или из-за опоздания со сроками перехода на другие, более льготные режимы. Но выбор ОСНО может быть и осознанным, если, к примеру, предприниматель приобретает жилье и хочет получить налоговый вычет по НДФЛ. Узнайте, какие налоги платит предприниматель на этом режиме и какие отчеты сдает.

Подоходный налог

Подоходный налог или НДФЛ на общей системе налогообложения платят только индивидуальные предприниматели. Организации на этом режиме вместо НДФЛ уплачивают налог на прибыль.

Ставка подоходного налога для ИП на общей системе налогообложения составляет 13%, и это меньше, чем стандартная ставка налога на прибыль для организаций в 20%. Чтобы платить НДФЛ по ставке 13%, предпринимателю важно быть налоговым резидентом РФ, т.е. физически находиться на территории России больше 183 дней за последние 12 месяцев. Если это условие нарушается, ставка составит уже 30%.

Большой плюс НДФЛ для предпринимателя – это возможность получить имущественный вычет после покупки жилья. Из бюджета можно вернуть до 260 000 рублей уплаченного подоходного налога, поэтому, если у вас есть планы по покупке жилой недвижимости, ОСНО может оказаться выгодным вариантом.

НДФЛ платят на доход, т.е. не на всю выручку от торговли или оказания услуг, а на разницу между доходами и расходами. Итоговый налоговый платеж уплатить надо не позднее 15 июля следующего года, но в течение года установлены отчетные периоды, по итогам которых платят авансовые платежи по НДФЛ. Сроки их уплаты – 15 июля и 15 октября текущего года.

Обязательная отчетность по этому налогу – декларация 3-НДФЛ, которую сдают не позднее 30 апреля следующего года. Если этот день выпадает на выходной, крайний срок сдачи переносится на первый рабочий день. Но в 2019 году 30 апреля — рабочий день, поэтому переноса срока здесь не будет.

Еще одна форма отчетности – декларация 4-НДФЛ – теоретически должна сдаваться, только если ИП предполагает, что его доход на 50% и более превысит доход прошлого года. На самом деле, налоговые органы настаивают, чтобы эту декларацию сдавали все предприниматели, работающие на ОСНО больше года.

Налог на добавленную стоимость

Общий налоговый режим - это стандартный режим, своего рода режим «по умолчанию». Является самым сложным и обременительным по налоговой нагрузке, по количеству отчётности.

В большинстве случаев, чтобы разобраться с уплатой и отчётностью по налогам на ОСНО (например, НДС, НДФЛ и др.), понадобится привлечение специалиста. Но нужно сказать, что для некоторых налогоплательщиков этот налоговый режим, несмотря на многие его минусы, будет весьма выгодным.

На данной системе налогообложения нет никаких ограничений по видам деятельности, количеству работников, полученным доходам. Что касается совмещения налоговых режимов, то организации имеют право совмещать ОСНО только с ЕНВД, а ИП - с ЕНВД и Патентной системой налогообложения.

Когда выгодно применять ОСНО?

1) Если большая часть ваших партнёров и покупателей тоже применяют ОСНО и являются плательщиками НДС, потому что, во-первых, вы сами впоследствии можете уменьшить НДС, подлежащий к уплате в бюджет, на суммы НДС, уплаченные поставщикам и исполнителям.

Во-вторых, ваши партнёры, покупатели на ОСНО также могут применить к вычету входящий НДС, уплаченный вам, а значит, привлекательность сотрудничества с вами в глазах крупных заказчиков повышается, то есть вы становитесь конкурентноспособнее на рынке среди налогоплательщиков ОСНО.

2) При регулярном ввозе товаров на таможенную территорию РФ (импорт товаров) вы должны уплачивать НДС, который, если вы на ОСНО, можно вернуть себе обратно в виде вычета.

Какие налоги платить на ОСНО?

Для организаций (ООО, АО):

1. Налог на прибыль организаций - основная ставка 20 %

   Но есть ещё, кроме основной, и специальные ставки на прибыль: от 0 % до 30 %.

2. НДС по ставкам 0%, 10%, 18%.
3. Налог на имущество организаций по ставке до 2,2 %.

1. НДФЛ 13% (при условии, что ИП в отчетном году был резидентом РФ).
2. НДС по ставкам 0%, 10%, 18%.
3. Налог на имущество физических лиц по ставке до 2%.

Если вам не хочется разбираться в сложных вычислениях налогов, в подготовке отчётности и тратить время на походы в налоговую, можете воспользоваться этим , который автоматически производит все расчёты и вовремя отправляет по интернету платежи и отчётность в ФНС.

Переход на ОСНО

При регистрации организации / ИП или при уходе с других систем налогообложения вы автоматически становитесь на этот режим, поэтому уведомлять налоговую о переходе на ОСНО не надо.

Итак, вы можете оказаться на ОСНО:

1) Если в установленные сроки не сообщите в налоговую о постановке на специальный налоговый режим (УСН, ЕНВД, ЕСХН, патент).

2) Если утратите право на применение специального налогового режима, нарушив его требования (например, избыточное количество сотрудников или превышена допустимая планка доходов).

Налог на прибыль организаций

Прибыль организации - это разница между полученными доходами и понесёнными расходами. При этом на основании первичных подтверждающих документов учитываются:

1) Доходы от реализации товаров, услуг или имущественных прав.

2) Внереализационные доходы. Например, доходы от сдачи имущества в аренду, от долевого участия в других организациях; проценты, полученные по договору займа и др. (ст. 250 НК РФ).

Однако некоторые доходы при налогообложении не учитываются (подробнее ст. 251 НК РФ).

Расходы - это обоснованные и документально подтверждённые затраты. То есть чем больше расходов, тем меньше в итоге налог к уплате, поэтому вы должны иметь в виду, что налоговая инспекция уделит особое внимание обоснованности ваших затрат и их документальному подтверждению в первичных документах (счёт-фактуры, договора, РКО, накладные и др.)

Расходы определяются как:

1. Расходы на производство и реализацию. Например, материальные расходы, расходы на оплату труда работникам и др. (ст. 318 НК РФ)
2. Внереализационные расходы. К таковым относятся проценты по долговым обязательствам, расходы на содержание имущества, переданного по договору аренды, и др. (ст. 265 НК РФ).

   Определённый перечень расходов при налогообложении не учитывается (ст. 270 НК РФ).

Как уже было упомянуто, основная ставка для налога на прибыль организаций - 20 %. Также предусмотрены специальные налоговые ставки на прибыль - от 0 % до 30 %, в зависимости от вида деятельности, источников поступаемых доходов (ст. 284 НК РФ).

Налог на доходы физических лиц для ИП

Предприниматель уплачивает НДФЛ с доходов своей предпринимательской деятельности.

Также не будем забывать про обязанность уплачивать НДФЛ ещё и в статусе физического лица с доходов, не включаемых в предпринимательскую деятельность.

ИП имеет право уменьшать доходы на профессиональные вычеты. При этом эти вычеты (расходы) должны быть обоснованы и документально подтверждены.

НДФЛ = (доходы - вычеты) * 13 %

13 % - налоговая ставка при условии, что ИП в отчётном году был резидентом РФ.

А чтобы быть признанным таковым, физическое лицо должно фактически находиться на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Налоговая ставка НДФЛ для нерезидентов РФ - 30 %.

НДС на ОСНО

Налог на добавленную стоимость - косвенный налог, предназначенный для конечного потребителя товаров и услуг. Он уплачивается при реализации товаров и услуг, а также при ввозе товаров на территорию РФ.

Налоговая ставка НДС обычно 18 %, но также может быть 0 % и 10 % при некоторых условиях.

Общую сумму НДС можно уменьшить на сумму налоговых вычетов.

Под налоговым вычетом следует понимать НДС:

1. Предъявленный вам поставщиками при приобретении у них товаров и услуг.

   Помните, что при работе с контрагентами (поставщиками), которые на УСН, ЕНВД и др. налоговых режимах, вы не сможете уплаченный им НДС принять к вычету.

2. Уплаченный на таможне при ввозе товаров на территорию РФ.

Такие «вычеты» называют НДС к зачёту. Но, чтобы применить «вычеты»:

• Товары (услуги, работы) должны быть приняты к учёту (поставлены на баланс / оприходованы). К подтверждению этого нужно иметь соответствующие первичные документы.
• Обязательно должна быть счёт-фактура.

Как рассчитать НДС

Исчисление НДС - достаточная ёмкая и сложная тема, имеющая в некоторых случаях кое-какие специфичные нюансы, поэтому здесь будет приведена лишь базовая, основная формула для расчёта налога на добавленную стоимость. Итак, чтобы узнать, сколько нужно заплатить НДС, нужно:

1) Выделить НДС со всего дохода по формуле

НДС к начислению = (весь доход) * 18 / 118

2) Аналогично вычислить вычеты (НДС к зачёту)

НДС к зачёту = (покупки, расходы) * 18 / 118

3) И наконец, НДС к уплате = НДС к начислению - НДС к зачёту («вычеты»)

Разберём на простом примере.

1) Некий ИП продал джинсы на сумму 1 000 руб.

Налог с этой сделки государству он должен 152, 54 руб. (1 000 руб. * 18 / 118).

2) Но покупал эти джинсы некий ИП за 600 руб.

Значит, поставщику за эту покупку он уплатил НДС = 91, 52 руб. (600 руб. * 18 / 118)

3) Итого НДС к уплате = 152, 54 руб. - 91, 52 руб. = 61, 02 руб.

Отчётность и уплата НДС

1) С 2015 года декларация подаётся в налоговую ежеквартально в срок не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом, т.е.:

• За 1 квартал - не позднее 25 апреля
• За 2 квартал - не позднее 25 июля
• За 3 квартал - не позднее 25 октября
• За 4 квартал - не позднее 25 января

С 2014 года подаётся только в электронном виде.

2) Также налогоплательщики НДС должны вести книги покупок и продаж, предназначенные:

Для записи счёт-фактур, подтверждающих оплату НДС, чтобы впоследствии при расчёте налога, определить суммы вычетов.

Для записи счёт-фактур и др. документов при реализации товаров и услуг во всех случаях, когда исчисляется НДС.

3) Кроме того, ИП на ОСНО ведут ещё книгу учёта доходов и расходов (КУДиР). Организации КУДиР не ведут.

УПЛАТА НДС с 2015 года производится ежеквартально равными долями не позднее 25 числа каждого

Из 3х месяцев следующего квартала.

Например, за 3 квартал 2018 года нужно заплатить НДС в размере 300 руб.

Эту сумму делим на 3 равные части по 100 руб. и уплачиваем в сроки:

Налог на имущество при ОСНО

Для организаций:

• Объект налогообложения - движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации как основные средства. Исключение: движимое имущество, поставленное на баланс после 1 января 2013 года, налогом НЕ облагается!
• Организации на ОСНО платят налог на имущество по ставке, не превышающей 2,2 % от среднегодовой стоимости имущества.

• Объект налогообложения - недвижимость ИП, используемая в предпринимательской деятельности.
• ИП на ОСНО платит налог на имущество на общих основаниях, как обычное физическое лицо по налоговой ставке до 2 % от инвентаризационной стоимости недвижимости.

Отчётность и уплата налогов организаций на ОСНО

НДС

Налог на прибыль организаций. Отчётность:

1. Декларация подаётся в налоговую ежеквартально: за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев - в срок не позднее 28 числа месяца, следующего за отчётным кварталом, а годовая декларация - не позднее 28 марта года, следующего за отчетным годом.
2. Но если организация исчисляет ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, то в этом случае декларация подаётся ежемесячно не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

АВАНСОВЫЕ ПЛАТЕЖИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ уплачиваются одним из трёх возможных способов:

1. По итогам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев + ежемесячные авансовые платежи внутри каждого квартала. Ежемесячные авансовые платежи необходимо уплатить не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим месяцем. Поквартальные платежи - не позднее 28 числа месяца, следующего за отчётным кварталом.

   Необходимость уплачивать ежемесячные платежи в каждом квартале зависит от сумм дохода, которые получает организация. Дело в том, что по итогам каждого отчётного квартала рассчитывается средняя величина доходов за предшествующие, идущие подряд, 4 квартала. И если доходы за указанный промежуток времени по сумме меньше 10 миллионов рублей за каждый квартал, тогда организация освобождается от уплаты авансовых платежей каждый месяц (об этом уведомлять налоговую не нужно).

2. По итогам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев БЕЗ уплаты ежемесячных авансовых платежей не позднее 28 числа месяца, следующего за отчётным кварталом. Этот способ относится к организациям, у которых доходы за последние 4 квартала в среднем меньше 10 млн руб. за каждый квартал; бюджетные, автономные учреждения, НКО, не имеющие доходов от реализации, и др. (п. 3 ст. 286 НК РФ).
3. По итогам каждого месяца по фактически полученной в нём прибыли не позднее 28 числа следующего месяца. Переход на этот способ уплаты налога возможен только с начала нового года, поэтому необходимо уведомить об этом налоговую не позднее 31 декабря года, предшествующего новому налоговому периоду.

По итогам года во всех случаях налог уплачивается не позднее 28 марта года, следующего за отчетным годом. При этом ежемесячные авансовые платежи за 1 квартал нового текущего года не начисляются.

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ. ОТЧЁТНОСТЬ:

• По итогам каждого отчётного периода (1 квартал, полугодие, 9 месяцев) не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом, организации должны представлять декларацию в налоговую инспекцию по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения со своим отдельным балансом, по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого отдельный порядок исчисления и уплаты налога).
• По итогам года декларация представляется не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ПЛАТЕЖИ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ :

Порядки и сроки уплаты авансовых платежей и налога устанавливаются законами Субъектов РФ. То есть, если в регионах установлена уплата платежей по итогам каждого квартала - значит, так и платим. А если такого порядка не установлено - значит, платим налог раз в год. Что касается конкретных сроков уплаты налога, то это также остаётся на усмотрение Субъектов РФ.

Отчётность и уплата налогов ИП на ОСНО

НДС . Вся информация по этому налогу указана выше в отдельной главе.

НДФЛ. Отчётность в налоговую :

• 4-НДФЛ подаётся с момента получения первого дохода в течение 5 дней после окончания месяца, в котором этот доход был получен. Это касается не только предпринимателей, начавших свою деятельность, вновь открывшихся, а также и тех, у кого деятельность не велась и не было доходов, а потом опять начали работать.
• Также подаётся в случае увеличения или уменьшения годового дохода более, чем на 50 % в отличие от предыдущего года.

АВАНСОВЫЕ ПЛАТЕЖИ ПО НДФЛ уплачиваются на основании налоговых уведомлений:

• 1 платёж - не позднее 15 июля текущего года.
• 2 платёж - не позднее 15 октября текущего года.
• 3 платёж - не позднее 15 января следующего года.
• НДФЛ по итогам года (то, что осталось после авансовых) - до 15 июля следующего года.

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО уплачивается не позднее 15 ноября года, следующего за отчётным, на основе налоговых уведомлений, которые ежегодно высылает ФНС.

Никаких деклараций по налогу на имущество не нужно.