Виды оценки: первоначальная, восстановительная, остаточная. Стоимость имущества предприятия по балансу

Стоимость компании по балансу определяется по суммарным активам компании, с учетом вычетов ее активов нематериального характера и прочих обязательств, указанных в балансе. Зачастую балансовая стоимость компании существенно отличается от рыночной цены.

Стоимость предприятия по балансу

Чтобы оценить продуктивность работы предприятия, высчитывается баланс, в котором отражаются активы и пассивы компании. Причем активы подразделяются на оборотные и основные средства. С учетом первых, как правило, проблем не возникает, а вот вторые, которые используются на протяжении многих лет, оценить трудно.

С учетом оборотных средств, как правило, проблем не возникает, а вот основные средства, которые используются на протяжении многих лет, оценить трудно.

С этой целью бухгалтеры обращаются к термину «балансовая стоимость». Под этим бухгалтеры понимают стоимость долгосрочных активов, которые были вписаны в баланс и отмечены в соответствующей ведомости компании. В число долгосрочных активов входят объекты фирмы, а точнее, их стоимость.

Балансовая оценка основных средств видна по начальной стоимости, от которой исчисляется суммарный износ. А сама изначальная стоимость выражается в затратах, которые были понесены на возведение (расходы на доставку, установку, строительство).

Балансовая стоимость может уменьшаться на размер амортизационных показателей. Если же на приобретение были затрачены заемные средства, то при расчетах нужно учитывать проценты по кредиту.

Чтобы не создавать путаницу, оценка стоимости компании по балансу производится ежегодно. Этот показатель может варьироваться под действием многих факторов. Траты на ремонт и реконструкцию, техобслуживание и прочее. Многочисленные нюансы иногда делают процесс подсчета непосильной ношей, поэтому качественно рассчитать такой баланс могут только профессионалы бухгалтерии.

Разница в стоимости

Как уже упоминалось выше, балансовая и предприятия практически всегда разнится. Зачастую вторая во много раз превышает первую. Обусловлено это следующим.

Если балансовая стоимость оценивается исключительно с материальной точки зрения, по числу активов, то рыночная включает в себя балансовую и материальные части. Так, например, наличие широкой клиентской базы, популярность и узнаваемость марки или бренда также берутся в учет при определении рыночной цены предприятия. Этим и объясняется существенная разница в цифрах.

Балансовая стоимость пригодится, если организации нужно взять кредит под залог имущества. В этом случае кредиторы будут ориентироваться только по стоимости основных средств, а не бренда в целом. Также показатель приобретает значимость при закрытии компании и разделении капиталов для распределения между учредителями или выплаты кредиторам.

Стоимость имущества предприятия

Общая стоимость имущества предприятия равна итогу актива баланса за вычетом итога по разделу III баланса «Убытки». Стоимость внеоборотных активов (основной капитал) равна итогу раздела I актива баланса, а стоимость оборотных средств – итогу раздела II актива «Оборотные активы».

Увеличение удельного веса внеоборотных активов в имуществе предприятия свидетельствует о капитализации прибыли и удачных направлениях инвестиционной политики предприятия. При большом удельном весе долгосрочных финансовых вложений, а тем более его повышении за год, изучается эффективность вложения средств в другие предприятия. Для этого сравнивается процент дохода на инвестированный капитал. Процент дохода на инвестированный капитал в другие предприятия должен быть выше, чем на средства, вложенные в собственное производство.

Стоимость имущества предприятия

– это внеоборотные и оборотные активы, находящиеся в распоряжении предприятия. Актив бухгалтерского баланса предприятия позволяет оценить имущество предприятия и его инвестиционную деятельность на отчетную дату.
Общая стоимость имущества предприятия равна итогу актива баланса за вычетом итога по разделу III баланса «Убытки». Стоимость внеоборотных активов (основной капитал) равна итогу раздела I актива баланса, а стоимость оборотных средств – итогу раздела II актива «Оборотные активы».
На основании показателей имущества предприятия (внеоборотные и оборотные активы) изучается динамика изменения стоимости всего имущества и его составляющих за год или другой анализируемый период и дается оценка влияния отдельных видов имущества на увеличение или снижение стоимости всего имущества, т. е. проводится «горизонтальный анализ» имущества. Следует иметь в виду, что при горизонтальном анализе на изменение показателей влияют результаты переоценки имущества и инфляция.
Более высокий темп прироста оборотных (мобильных) средств по сравнению с внеоборотными определяет тенденцию к ускорению оборачиваемости всей совокупности средств предприятия.
Увеличение удельного веса внеоборотных активов в имуществе предприятия свидетельствует о капитализации прибыли и удачных направлениях инвестиционной политики предприятия.

При большом удельном весе долгосрочных финансовых вложений, а тем более его повышении за год, изучается эффективность вложения средств в другие предприятия. Для этого сравнивается процент дохода на инвестированный капитал. Процент дохода на инвестированный капитал в другие предприятия должен быть выше, чем на средства, вложенные в собственное производство.
С увеличением доли основных средств в имуществе предприятия увеличиваются амортизация основных фондов и доля постоянных издержек.
Значительное увеличение удельного веса оборотных активов может свидетельствовать об изменении вида деятельности предприятия – от производственной к торгово посреднической. Снижение удельного веса дебиторской задолженности является положительной тенденцией в деятельности предприятия.

Балансовая стоимость активов — это.

стоимость имущества предприятия. В бухгалтерской отчетности балансовая стоимость активов — это строка баланса 1600. Подробнее о ней читайте в данной статье.

Балансовая стоимость активов: где посмотреть в балансе (строка) и как рассчитать

Балансовая стоимость активов — это сумма всех активов предприятия в стоимостном выражении, отраженная в бухгалтерском балансе (ББ). Активы предприятия включают в себя:

внеоборотные активы — строка 1100 ББ;
оборотные активы — строка 1200 ББ.

Балансовая стоимость активов — это сумма внеоборотных и оборотных активов, отраженная в строке 1600 ББ.

Основные фонды и нематериальные активы относятся к внеоборотным и указываются в ББ по остаточной стоимости, т. е. по цене приобретения за вычетом накопившейся амортизации и с учетом переоценки, если она на предприятии проводилась.

Оборотные же фонды — это активы, которые участвуют в деятельности предприятия и потребляются в течение 1 года или 1 полного цикла. К оборотным относят такие активы, как:

материалы/запасы;
дебиторская задолженность;
денежные средства;

Исходя из целей, предприятие может рассчитывать балансовую стоимость активов как стоимость всего имущества предприятия либо составляющих его элементов (основных средств, нематериальных активов и пр.). Как рассчитать балансовую стоимость активов предприятия, рассмотрим ниже.

Читайте также: Как проходит регистрация брака в ЗАГСе

Итак, как уже было отмечено, балансовая стоимость активов отражается по строке 1600 ББ и представляет собой сумму внеоборотных и оборотных активов предприятия. То есть балансовая стоимость активов — это стоимость всего имущества предприятия по данным бухгалтерского баланса на последнюю отчетную дату. Она рассчитывается так:

Строка 1100 ББ + Строка 1200 ББ.

Обратите внимание! Балансовая стоимость активов и балансовая стоимость чистых активов — это разные понятия. Балансовая стоимость активов — это совокупность всех активов предприятия, в то время как чистые активы — это активы за вычетом обязательств предприятия.

Более детально о чистых активах, можно прочитать в статье «Как рассчитывается учетная величина чистых активов?» .

Информацию о состоянии своих активов предприятие может по требованию предоставлять кредитным и страховым организациям, некоторым контрагентам при совершении сделок. Для этого предприятие составляет справку о балансовой стоимости активов . которая включает в себя расчет, приведенный выше.

С образцом подобной справки и порядком ее заполнения можно ознакомиться в статье «Справка о балансовой стоимости активов - образец» .

Для чего рассчитывают балансовую стоимость активов

Прежде всего, в целях финанализа, который является важнейшим инструментом оценки финансового состояния предприятия. В частности, балансовую стоимость активов используют при расчете:

Как рассчитывается рентабельность активов, можно прочитать в статье «Определяем рентабельность активов (формула по балансу)» .

Как рассчитывается коэффициент оборачиваемости активов, можно прочитать в статье «Коэффициент оборачиваемости активов — формула расчета» .

Если коэффициенты рентабельности и оборачиваемости активов предприятие рассчитывает для самоанализа, то показатель балансовой стоимости активов в некоторых случаях должен рассчитываться по закону.

Балансовая стоимость активов — это важнейший показатель, определяющий крупность совершаемой предприятием сделки.

Так, некоторые сделки организации по реализации активов признаются крупными согласно п. 1 ст. 46 ФЗ от 08.02.1998 № 14-ФЗ (для ООО) и п. 1 ст. 78 ФЗ от 26.12.1995 № 208-ФЗ (для АО). Для определения крупности сделки необходимо рассчитать балансовую стоимость активов и стоимость реализуемого имущества. В случае если стоимость реализуемого имущества составляет более 25% от балансовой стоимости активов организации, сделка признается крупной. В этом случае для осуществления сделки требуется решение собрания акционеров или учредителей. Если балансовая стоимость активов определена неверно или вовсе не рассчитана, сделка может быть признана недействительной.

Балансовая стоимость активов — это стоимость имущества предприятия по данным бухгалтерского учета. Информация о ней содержится в строке 1600 бухбаланса. Балансовая стоимость активов —это важный показатель, используемый для анализа эффективности работы предприятия.

Балансовая стоимость активов — это строка баланса 1600. Бухгалтерский баланс

Из уже заложенной в бухгалтерском балансе формулы вытекает:

Итоговые показатели по строке 1100, объединяющей позиции, которые демонстрируют наличие основных средств (стр. 1150) и нематериальных активов (стр. 1110), на начало отчетного года составили 568 054 руб. (54 + 568 000), а на конец года - 653 042 руб. (42 + 653 000);

Значения по строке 1200 составили на начало года 6 131 руб. (3 955 + 325 + 1 851), на конец периода - 8 888 руб. (5 452 + 451 + 2 985);

Результаты 1-го и 2-го разделов объединены в итоге актива баланса, т. е. на 31.12. 2015 балансовая стоимость активов (это строка баланса 1600) составила 661 930 руб. (653 042 + 8 888), а на окончание 2014 года она была 574 185 руб. т. е. 658 054 + 6 131.

Выводы аналитика

При сравнении полученных абсолютных величин экономисту дается возможность проанализировать состояние активов, увидеть тенденции к увеличению или уменьшению общего наличия имущества, и по его категориям дать оценку фактически сложившейся ситуации с активами компании на определенную дату.

Так, по представленному балансу экономист рассчитывает изменения значений каждой строки, сравнивая показатели на начало и конец года. В приведенном примере стоимость:

НМА снизилась на 12 тыс. руб.;

ОС увеличилась на 85 000 руб.;

Производственных запасов увеличились на 1497 руб.;

Дебиторской задолженности выросла на 126 тыс. руб.;

Денежной наличности увеличилась на 1134 руб.

По этим данным можно судить о весьма уверенном росте стоимости имущества компании за 2015 год: повышение ОС свидетельствует о приобретении какого-либо основного средства, снижение НМА явилось результатом списания начисленного износа, поскольку в 1-м разделе балансовая стоимость активов — остаточная стоимость.

По всем группам оборотных средств также отмечается рост построчных значений, что говорит о расширении производства и заметном увеличении сбытовой деятельности, причем наличие запасов возросло на 37,9%, а денежных средств - на 61%. Это означает, что рост продаж опережает рост МПЗ. Следовательно, компанией проводится грамотная политика по поиску рынков сбыта и увеличению реализации продукции.

Анализ дебиторской задолженности по балансу

Отдельно анализируют состояние дебиторской задолженности. Абсолютная величина этого показателя увеличилась 126 тыс. руб. темп роста к началу года составил 38,7%. Однако нельзя уверенно говорить о несомненном росте этого показателя. Учитывая рост запасов практически в таком же темпе (37,9%), а увеличения денежной составляющей на 61%, можно судить о стабильности этого значения и отсутствии увеличения долгов, ведь в общей стоимости активов доля задолженности дебиторов осталась на уровне начала года - 0,06%:

Читайте также: Сбербанк - продажа залогового имущества

325 / 574 185 * 100% = 0,056% на начало года,

451 / 661 930 * 100% = 0,068% на конец года.

Подобный расчет необходим, поскольку дебиторская задолженность, являясь активом, все же отвлекает средства из производственного оборота и требует обязательного контроля динамики изменений, т. е. своевременного взыскания долгов. В нашем примере отсутствие ее увеличения на фоне общего повышения активов - весьма положительный признак финансового здоровья организации. Общая балансовая стоимость активов (это строка баланса 1600) выросла за год на 87 745 руб. или на 15,3%.

В заключение

Для более развернутого анализа показателей экономист использует множество расчетных коэффициентов. Мы же в данной статье постарались рассказать не только о том, как заполнить баланс и подсчитать сумму активов по нему, но и постарались увидеть аналитическую картину за сухими цифрами построчных значений этой бухгалтерской формы.

Какое сообщение стоит отправить после первого свидания? Если вы волнуетесь после первого свидания и не знаете, что делать, вам поможет этот список удачных сообщений.

10 очаровательных звездных детей, которые сегодня выглядят совсем иначе Время летит, и однажды маленькие знаменитости становятся взрослыми личностями, которых уже не узнать. Миловидные мальчишки и девчонки превращаются в с.

Эти 10 мелочей мужчина всегда замечает в женщине Думаете, ваш мужчина ничего не смыслит в женской психологии? Это не так. От взгляда любящего вас партнера не укроется ни единая мелочь. И вот 10 вещей.

7 частей тела, которые не следует трогать руками Думайте о своем теле, как о храме: вы можете его использовать, но есть некоторые священные места, которые нельзя трогать руками. Исследования показыва.

15 самых красивых жен миллионеров Познакомьтесь со списком жен самых успешных людей мира. Они потрясающие красавицы и нередко успешны в бизнесе.

10 загадочных фотографий, которые шокируют Задолго до появления Интернета и мастеров «Фотошопа» подавляющее большинство сделанных фото были подлинными. Иногда на снимки попадали поистине неверо.

Балансовая стоимость

Балансовая стоимость — это стоимость, по которой элемент активов учитывается в балансе.

Балансовая стоимость актива равна его первоначальной стоимости за минусом накопленной амортизации.

Первоначальная стоимость определяется как сумма всех затрат на приобретение или изготовление (сооружение) объекта, включая расходы на доставку и установку и исключая величину возмещаемых налогов.

Балансовая стоимость основных средств

В бухгалтерском учете балансовой стоимостью основного средства считается остаточная стоимость основного средства, которая определяется как разница между первоначальной стоимостью и суммой начисленной амортизации.

При учете ОС по переоцененной стоимости (переоценке) балансовая стоимость ОС равна разнице между его текущей (восстановительной) стоимостью и суммой начисленной амортизации.

Балансовая стоимость активов в балансе предприятия

Балансовая стоимость активов – это сумма всех средств компании, которые отражены в бухгалтерском балансе.

Балансовая стоимость активов - это сумма внеоборотных и оборотных активов.

Основные фонды и нематериальные активы относятся к внеоборотным активам и указываются в бухгалтерском балансе по остаточной стоимости, т. е. по цене приобретения за вычетом накопившейся амортизации и с учетом переоценки, если она на предприятии проводилась.

Оборотные активы - это активы, которые участвуют в деятельности предприятия и потребляются в течение одного года или одного полного цикла.

К оборотным активам относятся такие активы, как:

НДС по приобретенным ценностям, который косвенно, но тоже является имуществом предприятия;

краткосрочные финансовые вложения.

Для каких целей рассчитывается балансовая стоимость активов

Прежде всего, в целях финансового анализа, который является важнейшим инструментом оценки финансового состояния предприятия.

Балансовая стоимость активов -это важный показатель, используемый для анализа эффективности работы предприятия.

В частности, балансовую стоимость активов используют при расчете:

рентабельности активов, которая показывает, сколько прибыли получает предприятие с каждого рубля, вложенного в имущество;

коэффициента оборачиваемости активов, который определяет эффективность их использования.

Если коэффициенты рентабельности и оборачиваемости активов предприятие рассчитывает для собственного финансового анализа, то показатель балансовой стоимости активов в некоторых случаях должен рассчитываться по закону.

Так, балансовая стоимость активов - это важнейший показатель, определяющий крупность совершаемой предприятием сделки.

Так, некоторые сделки организации по реализации активов признаются крупными, с случае если стоимость реализуемого имущества составляет более 25% от балансовой стоимости активов организации.

Поэтому для определения крупности сделки необходимо рассчитать балансовую стоимость активов и затем определить стоимость реализуемого имущества.

В этом случае для осуществления сделки требуется решение собрания акционеров или учредителей.

Если балансовая стоимость активов определена неверно или вовсе не рассчитана, сделка может быть признана недействительной.

Евгений Маляр

# Бизнес-словарь

Формулы расчета, определения

Основные средства стоимостью менее 40000 рублей не амортизируются. Виды расчета стоимости ОС: балансовая, остаточная, восстановительная.

Навигация по статье

Что такое стоимость основных средств и как ее рассчитать
Вопрос цены
Зачем нужна информация о стоимости основных средств, и как она предоставляется
Виды стоимости основных средств
Балансовая стоимость
Остаточная стоимость
Восстановительная стоимость
Среднегодовая стоимость
Как среднеарифметическое
Балансовый метод
Об активной части ОС

Какова цена того или иного предприятия? Чёткий ответ на этот вопрос обусловлен стоимостью его основных средств. Сумма активов постоянно меняется по понятным причинам: машины изнашиваются и устаревают, приобретается новое оборудование. Учёт этих процессов находит отражение в статьях бухгалтерского баланса.

Что такое стоимость основных средств и как ее рассчитать

К основным средствам относится часть имущества, находящегося в собственности предприятия, обладающая следующими отличительными признаками:

минимальная стоимость – 40 тысяч рублей (в 2019 году);
эксплуатируется в производственных и коммерческих целях;
не является товаром (не перепродаётся).

В бухгалтерском учете широко применяется термин «основные фонды» (ОФ), означающий по своей сути те же основные средства, включая нематериальные активы.

В процессе эксплуатации происходит закономерное уменьшение стоимости основных фондов по мере их физического и морального старения. Сумма износа активов переносится на себестоимость готовой продукции в виде амортизационных отчислений, за счёт которых производится восстановление мощностей.

Вопрос цены

Относить ли имущество, стоящее менее 40 тыс. рублей, но обладающее всеми остальными признаками ОФ к основным средствам? Организации вправе сами принимать решение по этому поводу. Допускается два варианта:

включение многократно используемых в течение года и более производственных активов в МПЗ (материально-производственные запасы);
отнесение их к ОС. В этом случае установленный общепринятый лимит в 40 тыс. снижается (к примеру, до стоимости подержанного компьютера, если у предприятия нет более дорогой собственности);

Однако, в подавляющем большинстве случаев, бухгалтерия использует первый вариант (МПЗ). В противном случае произойдёт увеличение фискальной нагрузки на предприятие. В налоговом учёте (статьи 374 и 375 НК РФ), основные фонды облагаются налогом на имущество.

Основные средства стоимостью менее 40000 рублей не амортизируются.

Зачем нужна информация о стоимости основных средств, и как она предоставляется

Оценка реальной ценности ОС необходима при различных ситуациях, возникающих в процессе коммерческой деятельности. Справка о балансовой стоимости готовится бухгалтерией в следующих случаях:

запрос собственников компании, ставящих цель анализа структуры внеоборотных активов;
надобность в подтверждении правильности расчётов налогов на прибыль и имущество;
при страховании собственности;
для привлечения инвесторов.

Следует помнить, что все основные средства числятся на балансе по остаточной стоимости, то есть за вычетом амортизации («Положения по бухучету и отчетности», п. 49).

Также важно и то, что даже полностью амортизированное основное средство не исключается из баланса, если продолжает использоваться в производственных целях. Однако в указанную справку такие объекты могут не вноситься по причине нулевой величины остаточной стоимости.

Выглядит этот документ приблизительно так:

Скачать образец

Единой официально утверждённой формы справки о балансовой стоимости нет, но по своей сути это таблица, обязательно с указанной датой. Документ актуален в течение относительно небольшого срока, обычно месяца.

Составление справки о балансовой стоимости основных средств производит бухгалтер на основании баланса. Суммы дублируются прописью.

Виды стоимости основных средств

Учёт ведётся в двух формах: денежной и натуральной. Так как основные средства по определению сохраняют натуральный вид длительное время, при проведении инвентаризации члены комиссии делают соответствующие записи в ведомостях, например: «Станок с ЧПУ – 1 шт.».

Однако такая информация свидетельствует лишь о факте физического наличия данного оборудования, но не отражает изменение стоимости в процессе эксплуатации. Для объективной оценки используются три её вида:

балансовая;
остаточная;
восстановительная.

На них следует остановиться подробнее.

Балансовая стоимость

При оприходовании, основные средства отражаются в балансе по стоимости их создания (приобретения), плюс все сопутствующие расходы:

Где:

СП – стоимость приобретения данного имущества (уплаченная цена).
НО – необходимые фискальные и прочие отчисления, включая пошлину, сборы, проценты по банковскому кредиту и т. д.
НРi – статьи расходов, связанных с приобретением или созданием основного средства, общим условным количеством (n).

Суммарные издержки могут включать оплату транспортно-заготовительных услуг, комиссионных вознаграждений, монтажа и наладки объекта, прочие расходные статьи.

В случае модернизации (реконструкции, восстановления, достройки и пр.) основных средств, происходит увеличение их балансовой стоимости на сумму затрат. Частичная ликвидация, напротив, влечёт её снижение.

Распространённая ошибка начинающего бухгалтера: оприходование основных средств сразу на счёт 01. Поступления ОФ правильно производить на счёт «Вложения во внеоборотные активы» 08, отражающий суммарные расходы по формированию балансовой стоимости. Проводка Дт01 – Кт08 бухгалтером делается в момент ввода в эксплуатацию основного средства.

Остаточная стоимость

Здесь всё достаточно просто. Мера износа основного средства определяется нормативным сроком его эксплуатации и реальным временем службы. К примеру, известно, что некая машина может выполнять свои функции пять лет (или 60 месяцев). Каждый месяц из её начальной стоимости вычитается одна шестидесятая часть. Остаточная стоимость вычисляется по формуле:

Где:
ОСТС – остаточная стоимость ОФ.
ОСБ – балансовая стоимость основных средств.
Ам – месячная расчётная амортизация, равная начальной балансовой стоимости делённой на срок эксплуатации, выраженный в месяцах.
Т – время эксплуатации в месяцах.

Восстановительная стоимость

На реальную стоимость активов, в том числе и основных средств, оказывают существенное влияние различные ценообразующие факторы. На начало каждого года бухгалтерия производит соответствующую коррекцию баланса с целью приведения указанных в нём сумм в соответствие с актуальной рыночной ситуацией.

К примеру, некое оборудование, ранее приобретённое по конкретной цене, существенно подорожало, и теперь для его восстановления требуются намного большие затраты, чем предполагалось ранее. С другой стороны, в случае необходимости его продажи, размер формальной прибыли с учётом амортизации может оказаться очень большим, а налоги неоправданно высокими.

Порядок переоценки описан в Федеральном Законе РФ «Об оценочной деятельности», а к процессу подключаются независимые эксперты.

Критериями при определении восстановительной стоимости служат:

реальная рыночная цена;
наиболее вероятные издержки на восстановление аналогичного актива с учётом его износа;
замещающая стоимость, то есть затраты, необходимые для создания аналогичного объекта с использованием современных технологий и материалов. К примеру, вместо шиферной крыши, заводской корпус предприятие будет покрывать металлочерепицей. Износ при этом также учитывается;
инвестиционная ценность, выводимая с учётом требований к доходности вкладываемого капитала;
ликвидационная стоимость – примерно равна рыночной оценке, но требования к ликвидности (способности быстро продаваться) выше.
утилизационная оценка. Учитывает стоимость материала, пригодного к повторному использованию, из которого изготовлен объект, минус расходы на их извлечение.

Среднегодовая стоимость

Конечно же, идеальным вариантом был бы экономический анализ основных показателей эффективности «в режиме реального времени». Руководитель, придя утром на работу, просто открывал бы соответствующую программу и смотрел, как его управленческие решения влияют на фондоотдачу или рентабельность. К сожалению, это невозможно по ряду причин, среди которых:

определённая инертность любой хозяйственной системы;
многофакторное влияние, обуславливающее неоднозначность результатов;
высокая трудоёмкость сбора данных и вычислений.

Поэтому всесторонний расчёт многих параметров, в том числе стоимости основных средств, производится с заданной ритмичностью, обычно раз в год. Для большей эффективности цифра берётся средняя за отчётный период.

Определить среднегодовую стоимость ОС можно как минимум тремя способами, в зависимости от требуемой точности.

Как среднеарифметическое

Это самый простой метод, не предусматривающий «глубокого погружения» в тонкости, обстоятельства и хронологию событий. Для его реализации достаточно просто взять две цифры, отражающие ситуацию на начало и конец года, сложить их и поделить на два.

ОСср = (ОСнг + ОСкг)/2

Где:

ОСнг – стоимость ОС на начало января анализируемого года.
ОСкг – стоимость ОС на конец декабря анализируемого года.

Метод подкупает своей простотой, понятностью и соответствием понятию «среднее». Есть у него, однако, и существенный недостаток.

К примеру, в самом конце прошедшего года предприятие, наконец, приобрело автоматическую линию, о которой генеральный директор давно мечтал. Это высокопроизводительное оборудование стоило очень дорого, но оно обещает потрясающий экономический эффект. Конечно же, за оставшееся время оборудование не успело дать много прибыли, а вот стоимость его в цифру ОСкг (см. формулу), вошло. Если среднегодовую стоимость, полученную по среднеарифметической формуле, использовать для вычисления эффективности (рентабельности) инвестиции, то результат, мягко выражаясь, может разочаровать.

Избежать таких искажений, к счастью, можно, используя другие методы.

Расчет по полной учётной стоимости ОС

В формуле, используемой для вычисления среднегодовой стоимости ОС этим способом, учитывается введение активов в эксплуатацию с точностью до месяца, что обеспечивает вполне приемлемую точность.

Где:
ОСср – стоимость ОС среднегодовая.

ОСвыв – стоимость выведенных из эксплуатации активов.
Т2 – число месяцев без эксплуатации выведенных активов.

По этой формуле ясно, сколько времени проработали новые основные средства, и как давно перестало использоваться старое оборудование. Несмотря на трудоёмкость, указанный метод считается наиболее распространённым.

Балансовый метод

Пользуясь этим способом, бухгалтер может обойтись одними лишь строками баланса, не открывая других отчётных документов, что свидетельствует о его удобстве. Формула выглядит так:

Где:
ОСср – стоимость ОС среднегодовая.
ОСб – балансовая стоимость ОС.
ОСвв – стоимость введенных в эксплуатацию активов.
Т1 – число месяцев работы введенных в эксплуатацию активов.
ОСлик – ликвидационная стоимость ОС.
Т3 – число месяцев работы выведенных из эксплуатации активов.

По своей сути, этот метод сходен со способом вычисления по полной учётной стоимости, но требует меньших трудозатрат.

Об активной части ОС

Еще больше упростить расчёты помогает выделение из всей суммы основных средств их активной части. Дело в том, что непосредственное участие в генерации прибыли предприятия принимают не все ОС.

К активной части ОС относится стоимость станков, транспорта, то есть практически все основные фонды, кроме зданий, цехов и прочих сооружений. Так как недвижимость на любом предприятии терпит изменения намного реже, чем оборудование, то из текущей аналитики их, ради упрощения, можно исключить.

Для оценки эффективности деятельности компании (производственного предприятия) составляется такой документ, как баланс. Он отражает соотношение активов и пассивов предприятия. В свою очередь, активы разделяются на основные и оборотные средства. Учет оборотных средств обычно не вызывает проблем, но основные, используемые многократно на протяжении ряда лет, иногда бывает трудно оценить. Для процедуры их оценки используется такое понятие, как балансовая стоимость.

Что это такое? В бухгалтерском учете данным термином обозначается стоимость долгосрочных активов, которые внесены в баланс и зафиксированы в балансовой ведомости предприятия. Под долгосрочными активами понимается стоимость объекта компании.

Балансовая стоимость компании равна стоимости ее т. н. чистых активов, то есть стоимости совокупных активов после вычета долгов (совокупных обязательств). Для оценки ее используются понятия первоначальной, восстановительной и инвентарной стоимости.

Балансовая стоимость обычно отражается по первоначальной стоимости, из которой вычитается накопленный износ. Первоначальная стоимость складывается из затрат на возведение или сооружение данных средств и расходов на доставку и установку.

Применяется при учете основных средств, для которых производилась переоценка по состоянию на 1.01.1960 г. Именно эта стоимость, определенная при переоценке, вносится в баланс. Основные фонды, приобретение или сооружение которых велось за счет капиталовложений, учитываются по инвентарной стоимости. Поступившие безвозмездно объекты учитываются по документам передающей стороны (включая расходы получателя на установку, при ее необходимости). По фактической стоимости отражаются в балансе сырье, топливо, запчасти, готовая продукция. - по первоначальной стоимости (их износ - отдельная статья в пассиве).

Порядок определения первоначальной стоимости определяется законодательно и зависит от способа приобретения этих средств (сооружение, изготовление, дарение, бартерный обмен, паевой взнос, передача в доверительное управление). Балансовая стоимость только что поступивших на предприятие средств обычно равна их первоначальной стоимости. Чаще всего она складывается из расходов на приобретение объекта и ввод его в эксплуатацию.

Во всех последующих отчетных периодах балансовая стоимость уменьшается на величину понесенных убытков и накопившейся амортизации. Кроме того, если для приобретения основного средства использовались заемные средства, то следует учесть выплату процентов по кредиту за отчетный период.

Ежегодно проводится обязательная Их балансовая стоимость может меняться в процессе эксплуатации под действием множества разных факторов: изменение рыночной стоимости, затрат на ремонт и реконструкцию, техническое обслуживание и пр. На стоимость средств влияют и условия эксплуатации - агрессивность окружающей среды, длительность срока использования, количество рабочих смен, процессы инфляции. Все это порой делает определение балансовой стоимости задачей, посильной лишь для высококвалифицированных специалистов.

Стоимость акций компании может рассчитываться по-разному. Номинальная стоимость, заявленная при определяется размером доли акционера в уставном капитале. Номинальная стоимость акций почти не используется, т. к. сразу после выпуска они начинают продаваться по цене выпуска (эмиссионной), которая выше номинальной.

В предприятия фигурирует балансовая стоимость акции. Она равна отношению стоимости его чистых активов к числу выпущенных акций.

Стоимость активов определяется в едином для всех порядке согласно инструкции Министерства финансов. При этом возможно несовпадение рассчитанных по инструкции норм и фактической рыночной стоимости. Более реальным показателем является рыночная стоимость одной акции, равная рыночной стоимости активов, поделенной на число акций. Кроме того, существует ликвидационная стоимость акций - при ее определении учитывается ликвидационная стоимость активов, то есть та стоимость, за которую могут быть проданы активы предприятия в случае банкротства. Оценка такой стоимости - необходимый шаг в планировании крупных инвестиций для прогнозирования возможного риска.

БАЛАНСОВАЯ СТОИМОСТЬ

(book value) Стоимость актива по данным бухгалтерских книг организации. Обычно это первоначальная стоимость приобретения актива за вычетом суммы, списанной на амортизацию (depreciation). Если стоимость актива когда-либо подвергалась переоценке, балансовая стоимость его представляет собой его стоимость после переоценки за вычетом списанной уже после переоценки суммы амортизации. За исключением момента приобретения актива, его балансовая стоимость редко совпадает с его рыночной стоимостью.

Финансы. Толковый словарь. 2-е изд. - М.: "ИНФРА-М", Издательство "Весь Мир". Брайен Батлер, Брайен Джонсон, Грэм Сидуэл и др. Общая редакция: д.э.н. Осадчая И.М. . 2000 .

БАЛАНСОВАЯ СТОИМОСТЬ

БАЛАНСОВАЯ СТОИМОСТЬ - номинальная стоимость позиции, с которой она фигурирует в балансе без учета амортизации или прибавочной стоимости.

Словарь финансовых терминов .

Балансовая стоимость

Балансовая стоимость - стоимость, по которой элемент активов учитывается в балансе, равная его первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации.

По-английски: Book value

Синонимы: Бухгалтерская стоимость, Книжная стоимость

Синонимы английские: Carrying value

Финансовый словарь Финам .

Балансовая стоимость

Стоимость объекта, основных средств компании.

Стоимость актива по данным бухгалтерских книг организации. Обычно это первоначальная стоимость приобретения актива за вычетом суммы, списанной на амортизацию. Если стоимость актива когда либо подвергалась переоценке, балансовая стоимость его представляет собой его стоимость после переоценки за вычетом списанной уже после переоценки суммы амортизации. За исключением момента приобретения актива, его балансовая стоимость редко совпадает с его рыночной стоимостью.

Терминологический словарь банковских и финансовых терминов . 2011 .

Смотреть что такое "БАЛАНСОВАЯ СТОИМОСТЬ" в других словарях:

- (book value) Стоимость актива по данным бухгалтерских книг (books of account) организации. Обычно это первоначальная стоимость приобретения актива за вычетом суммы, списанной на амортизацию (depreciation). Если стоимость актива когда либо… … Словарь бизнес-терминов

- (book value) Стоимость активов, указанная в отчетности (accounts) фирмы. Эта стоимость может быть первоначальной (в ценах приобретения) либо установленной по итогам периодической переоценки активов. Учету активов по балансовой стоимости… … Экономический словарь

балансовая стоимость - Балансовая (учетная) стоимость стоимость активов и пассивов, отражаемая в бухгалтерском учете и в балансе (п. 4 письма МНС РФ от 11.03.2001 № ВТ 6 04/197 «О методических рекомендациях для использования в практической работе при осуществлении… … Справочник технического переводчика

Балансовая стоимость - компании определяется следующим образом: суммарные активы минус нематериальные активы и обязательства, такие как задолженность. Балансовая стоимость компании может быть ниже или выше ее рыночной стоимости … Инвестиционный словарь

Балансовая стоимость - (англ. balance cost) 1} Б.с. актива (реже обязательств и статей собственного капитала) как первоначальная стоимость долгосрочного актива за вычетом накопленного износа; в более широком смысле стоимость данного актива с учетом уменьшения остатка… … Энциклопедия права

Балансовая стоимость - – стоимость долгосрочных активов (объекта, основных средств предприятия, фирмы), внесенных в баланс и зафиксированных в балансовой ведомости. Исчисляется как первоначальная стоимость приобретения, создания объекта, по которой он был занесен в… … Коммерческая электроэнергетика. Словарь-справочник

балансовая стоимость - стоимость объекта, основных средств предприятия, фирмы (долгосрочных активов), внесенных в ее баланс, зафиксированных в балансовой ведомости. Исчисляется как первоначальная стоимость приобретения, создания объекта, по которой он был занесен в… … Словарь экономических терминов

Балансовая стоимость - стоимость, в которой актив признается в отчетности после вычета накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения...