Помощь по Теле2, тарифы, вопросы

Отражающая итог эффективности осуществляемой деятельности, прибыль компании является весьма широким понятием. Общеизвестная формула прибыли – это разница между выручкой от продажи выпущенного продукта и затратами на его производство. Но эта общая формулировка всегда корректируется экономистом, проводящим анализ работы компании, и зависит от факторов, влияющих на ее расчет и показатель прибыли, который может рассматриваться с точки зрения включения различных статей затрат.

Чистая прибыль: формула

Чистой прибылью считаются денежные средства, оставшиеся у компании после того, как из балансовой выплатили все налоги, взносы и другие обязательные платежи. Чистая прибыль остается в компании и является финансовым источником, идущим на различные нужды фирмы, развитие производственной базы, формирование резервных и поощрительных фондов, увеличение оборотного капитала, выплату дивидендов.

На образование чистой прибыли оказывают влияние:

• Доходы от продажи товаров или выполнения услуг;
• Себестоимость произведенной продукции;
• Размеры обязательных платежей, в т.ч. налоговых.

Как рассчитать прибыль

Вычисляют объем чистой прибыли поэтапно:

1. Сначала следует собрать все понесенные в процессе производства затраты – стоимость материалов и сырья, заработная плата и отчисления в фонды, амортизация производственного оборудования и НМА, расходы на энергоресурсы, коммунальные платежи, аренду, коммерческие и управленческие затраты. Так формируют себестоимость продукции;
2. Подсчитывают выручку. Она поступает:
   • от продажи продукции;
   • от инвестиций;
   • от финансовых операций компании.
3. По формуле расчета прибыли «Прибыль = Выручка – Затраты» вычисляют валовой доход компании;
4. Промежуточным звеном между валовой и чистой прибылью является показатель прибыли от продаж, который находят уменьшением величины валовой прибыли на сумму коммерческих и управленческих затрат;
5. Значение показателя прибыли до налогообложения формирует прибыль от продаж, увеличенная на прибыль от прочих видов деятельности;
6. Чистая прибыль рассчитывается уменьшением величины валового дохода на сумму налоговых и других необходимых платежей. Из показателя чистой прибыли вычитают лишь понесенные чрезвычайные расходы.

Напомним, что финансовые потоки компаний формируются не только от торговой выручки, т. е. операционной деятельности. Многие фирмы получают доход от финансовой деятельности и инвестирования. В состав чистой прибыли, остающейся в компании, эти статьи обязательно включаются. Процесс формирования прибыли фирмы наглядно демонстрируется в Отчете о финансовых результатах. По принципу его составления осуществляют расчет прибыли все компании, независимо от формы собственности и отраслевой принадлежности.

Формула расчета «Прибыль = Выручка – Затраты» проста и неизменна для любого вида прибыли, но изменяющаяся величина затрат дает возможность проанализировать этот показатель с разных ракурсов.

Анализ прибыли и рентабельности предприятия

Главной целью работы любой фирмы является получение максимально высокой прибыли от вкладываемых в производство ресурсов – капитала, материальных, трудовых, административных. И, хотя возможности ее извлечения остаются в рамках общей рыночной конъюнктуры и имеющейся конкуренцией, необходимо периодически оценивать, как вложенные ресурсы воздействуют на полученные финансовые результаты и эффективность бизнеса. Это позволяет увидеть анализ прибыли и рентабельности производства.

Методики аналитических исследований прибыли разнообразны, они включают такие виды анализа:

• структурный;
• факторный;
• динамический;
• индексный;
• сравнительный.

Определяя структуру прибыли, экономист видит, какую долю в общей массе занимает прибыль от основной деятельности и как на нее влияет рост или снижение работы фирмы в других направлениях.

Изменения состава определяют по формулам:

• Д оп/пр = П пр / П дно,
• Д пр/оп = П по / П дно, где
  • Д оп/пр – доля прибыли от операционной деятельности,
  • П пр – прибыль от продаж,
  • П дно – прибыль до налогообложения,
  • Д пр/оп – доля прибыли от прочих операций,
  • П по – прибыль от прочих операций.

Колебания состава прибыли свидетельствует об вариациях в доходности от основной деятельности: тенденции прироста прибыли от прочей деятельности (даже при абсолютном увеличении показателей операционной прибыли) указывает на снижение продуктивности принятой бизнес-модели.

Факторный анализ изучает действие на прибыль различных факторов:

• Себестоимости товара/услуги;
• Затрат по ФОТ;
• Объема выпуска и продаж;
• Цены.

В этом ракурсе анализировать можно любой вид прибыли. К примеру, рассчитать влияние объема реализации можно отношением приростов валовой прибыли к выручке. Полученное значение определит степень изменения валовой прибыли при изменении выручки на 1 руб. Подробнее о факторном анализе прибыли можно прочитать в нашей статье.

Динамическим анализом пользуются при сравнении темпов роста прибыли (любой) с их значением в аналогичные предыдущие периоды. Например, узнать динамику роста валовой прибыли за 2017 год можно отношением абсолютных величин валовой прибыли за 2017 год к ней же за 2016. Если полученное значение больше 1, то констатируют прирост показателя, и, наоборот, показатель меньше 1 означает снижение роста валовой прибыли по сравнению с 2016 годом.

К сравнительному анализу прибегают для определения эффективности работы компании применительно к другим фирмам, сопоставляя при этом полученные значения прибыли с показателями конкурирующих фирм, отраслевыми нормами прибыли и т.п.

Анализ рентабельности показывает уровень прибыльности компании. Проводят его сопоставлением значений рентабельности за разные отчетные периоды, выявляя тенденцию к росту или снижению эффективности использования имеющихся ресурсов. Рентабельность определяют, как коэффициент, показывающий процент прибыли, извлекаемый из каждого вложенного в производство рубля.

Рассчитывают рентабельность по формулам:

• К ор = БП / В х 100%, где К ор – коэффициент общей рентабельности, БП – балансовая прибыль, В – выручка;
• К вр = ВП / В х 100%, где К вр – коэффициент валовой рентабельности, ВП – валовая прибыль.

По такому же принципу рассчитывают рентабельность активов или капитала.

Чистая прибыль – это цель любой предпринимательской деятельности, важнейший показатель работы компании. Есть несколько вариантов ее расчета. Давайте разберемся, что такое чистая прибыль, как ее правильно рассчитать и анализировать

О чем эта статья:

Что такое чистая прибыль простыми словами

Чистая прибыль предприятия – это часть балансовой прибыли, которая остается в распоряжении компании после уплаты налогов, сборов, и других платежей в бюджет. Простыми словами чистая прибыль предприятия (далее ЧП) равна разнице всех доходов и всех издержек, включая налоговую нагрузку (см. также про налог на прибыль в 2019 году: ставка, расчет, когда платить ). Отрицательная прибыль называется чистыми убытками.

Формула чистой прибыли

Есть несколько вариантов расчета.

ЧП = прибыль до налогообложения - отчисления по налогам.

ЧП = суммарная прибыль (финансовая, валовая, операционная) - отчисления по налогам.

Как объяснить генеральному директору и собственникам, почему чистая прибыль есть, а денег на счетах нет

Если собственники просят объяснить, почему чистая прибыль отличается от остатка на расчетных счетах и на что израсходованы деньги, надо составить специальный отчет. Он покажет, куда делись деньги и что их не украли.

Как рассчитать чистую прибыль по балансу

В бухгалтерском балансе чистая прибыль организации отражается по статье 2400.

Формула расчета по балансу будет выглядеть так:

2400 = 2110 - 2120 - 2210 - 2220 + 2310 + 2320 - 2330 + 2340 - 2350 - 2410

где 2110 – «Выручка»;

2120 – «Себестоимость продаж »;

2210 – «Коммерческие расходы»;

2220 – «Административные расходы»;

2310 – «Доходы от других организаций»;

2320 – «Проценты к получению»;

2330 – «Проценты к уплате»;

2340 – «Прочие доходы»;

2350 – «Прочие расходы»;

2410 – «Налог на прибыль».

Excel-модель, которая поможет спрогнозировать изменение чистой прибыли компании

Смотрите, как с помощью Excel провести сценарный анализ чистой прибыли и выяснить, от каких факторов она зависит, насколько чувствительна к изменениям в капитале, статьях доходов и расходов. Предложенную модель можно с легкостью адаптировать под свою компанию.

Что учесть при расчете

Сложность при расчете показателя возникает из-за особенностей учета доходов и расходов в бухгалтерском, налоговом учете, МСФО, в .

При расчете величины прибыли в бухгалтерском и налоговом учете разница может возникнуть по нескольким причинам:

1. При учете доходов:

• в бухгалтерском учете возможен учет выручки методом начисления (кроме субъектов малого бизнеса, для них возможен кассовый учет), в налоговом можно учитывать доходы кассовым способом и методом начисления;
• есть некоторые особенности учета доходов в качестве основной выручки, внереализационных, прочих доходов. Также есть случаи, когда доходы невозможно вообще учесть в налоговом учете.

2. При учете расходов:

• некоторые расходы, не учитываются в налоговом, зато учитываются в бухгалтерском. Поэтому налогооблагаемая база (прибыль до налогообложения) в бухучете будет меньше. С точки зрения налогового учета некоторые виды расходов компания может провести только за счет ЧП, например, перечисленные в бюджет штрафы и пени;
• расхождения при учете нормируемых в расходов. Например, суточные для командировок. Нормы для определения основного средства и возможности его амортизации;
• разницы во времени признания некоторых видов расходов: при кассовом методе и методе начислений, при расчете курсовых ризниц. Из-за момента учета основных средств, требующих регистрации;
• разницы из-за выбора разных систем начисления амортизации, срока полезного использования основных средств.

3. При создании резервов

• на оплату отпусков;
• по сомнительным долгам. В налоговом учете необязательно создавать такой резерв, в отличии от бухгалтерского, при этом методы создания резерва в этих учетах различны.

Из-за этих отличий бухгалтерского и налогового учета, компания получает разную прибыль до налогообложения. Есть отличия и в других видах учета.

Анализ чистой прибыли предприятия

1. Анализ на основании отчета о финансовых результатах. Проводится в несколько этапов:

• , связь с другими формами отчетности;
• расчет аналитических показателей структуры и динамики доходов, расходов, прибыли;
• структурно-динамический анализ;
• трендовый анализ;
• ;
• расчет показателей рентабельности, их анализ, в том числе факторный.

Показатели рентабельности являются важной составляющей при анализе, так как позволяют найти относительные величины. Например, стоит рассчитать рентабельность чистой прибыли (Р ЧП)

Р ЧП = ЧП / Выручка

При сравнении показателя Р ЧП в динамике за несколько периодов или по сравнению с другими предприятиями отрасли, можно сделать качественные выводы о работе компании. Иногда в ходе анализа полезно рассчитать рентабельность валовой и / или операционной прибыли.

2. Анализ управленческих данных предприятия.

Анализ отчета о финансовых результатах показывает, какой фактор является самым значимым в составе прибыли. Затем можно провести более подробный анализ на основании управленческих данных предприятия. Например, большинство компаний формируют бюджет. Анализ выполнения плана компании в целом и в разрезе ЦФО , структурно-динамический анализ показателей, выявление внешних и внутренних факторов, влияющих на чистую прибыль – все это может дать полезную информацию. Это поможет выявить резервы роста доходов и разработать меры по их мобилизации.

Также анализ можно проводить не только по сравнению с плановыми показателями, но и в сравнении с базисными (например, за предыдущий период). Однако базисный период – это не самый лучший вариант для анализа. В последние 10 лет, экономика практически каждой страны очень волатильна, и набор факторов базисного периода будет сильно отличаться от текущей ситуации.

При анализе ЧП важно выявить ее изменение за счет количественных или качественных факторов. Качественное изменение возможно за счет увеличения отдачи ресурсного потенциала предприятия. Например, благодаря интенсификации использования основных факторов производства, увеличения производительности труда.

Пример расчета и анализа чистой прибыли организации

Для примера возьмем ООО «Альфа», которое занимается металлургической деятельностью. Для анализа рассмотрим отчет о финансовых результатах за 2015–2016 годы в более развернутом виде, чем это принято в бухгалтерской отчетности (табл. 1).

Таблица 1 . Отчет о финансовых результатах

Благодаря относительным величинам становится более очевидно значительное увеличение чистой прибыли в 2016 году. При этом прибыль до налогообложения изменилась почти на такую же величину – 61,5%, а прирост самого налога на прибыль составил – 63,4%. Это говорит о том, что временные и постоянные разницы в учете компании «Альфа» существуют, но в 2016 году их нет – эффект оставался почти на уровне 2015 года.

Выводы

Чистая прибыль – один из важнейших показателей деятельности практически любого предприятия. И включает в себя множество факторов, анализ которых позволяет более эффективно управлять компанией. Однако из-за особенностей это не всегда достаточно информативный показатель. Поэтому используются также EBIT, , дополнительные показатели рентабельности.

В данной статье рассмотрим чистую прибыль, формулу расчета, определение и ее роль в финансовом анализе предприятия. Знание значения чистой прибыли позволяет руководителям предприятий оценить эффективность деятельности за отчетный период. Чистая прибыль оказывает большое влияние на будущее развитие предприятия, на ее конкурентоспособность, инвестиционную привлекательность, платежеспособность и финансовую надежность.

Чистая прибыль. Определение

Чистая прибыль (англ. Net Income, Net profit, Net earnings )– представляет собой важнейший показатель финансового анализа и представляет итоговую норму прибыли, которая остается после вычета всех затрат, включая и налоги.

Формула расчета чистой прибыли предприятия

Для расчета чистой прибыли необходимо вычесть все издержки и налоги предприятия. Формула имеет единый экономический смысл, но может быть по-разному отражена:

Чистая прибыль = Выручка – Себестоимость товаров – Управленческие и коммерческие расходы – прочие расходы – налоги;

Чистая прибыль = Финансовая прибыль + Валовая прибыль + Операционная прибыль – Сумма налогов;

Чистая прибыль = Прибыль до налогообложения – Налоги;

Net Income = Total Revenue – Total Expenses.

Чистую прибыль еще называют «the bottom line» (нижняя строка), потому что отражается в балансе последней строчкой. В балансе до 2011 года чистая прибыль отражалась в строке 190 Формы №2 (Отчет о прибылях и убытках), после 2011 года показатель чистой прибыли отражается в строке 2400.

Формула расчета чистой прибыли по балансу

Распишем более подробно формулу расчета чистой прибыли через строки баланса.

Чистая прибыль (стр. 2400) = Выручка (стр.2110) – Себестоимость продаж (стр.2120) – Коммерческие расходы (стр.2210) –Управленческие расходы (стр.2220) – Доходы от участия в других организациях (стр.2310) – Проценты к получению (стр.2320) – Проценты к уплате (стр.2330) – Прочие доходы (стр.2340) – Прочие расходы (стр.2350) – Текущий налог на прибыль (стр.2410)

На рисунке ниже представлена часть баланса предприятия ОАО «Сургутнефтехим» и его отчетность за 5 лет. Как видно из баланса в Excel, для того чтобы получить чистую прибыль необходимо сначала рассчитать: валовую прибыль (маржинальную прибыль), прибыль от продаж и прибыль до налогообложения.

Место чистой прибыли в системе дохода предприятия

Чистая прибыль занимает ключевое положение в системе дохода предприятия. Для того чтобы понять рассмотрим ее взаимосвязь с другими видами дохода. На рисунке ниже показаны виды прибыли и их взаимосвязь. Каждый вид прибыли позволяет оценить эффективность. Так Маржинальная прибыль показывает эффективность продаж и реализации продукции. (более подробно о данном виде прибыли вы можете узнать в статье: « «) Операционная прибыль отражает эффективность производства или другого вида основной деятельности предприятия Прибыль до налогооблажения это прибыль без учета прочих затрат/доходов от неосновной деятельности. В итоге чистая прибыль очищенная от всех затрат и издержек показывает интегральный результат функционирования предприятия.

Цели и направления использования показателя чистой прибыли

Размер чистой прибыли характеризует эффективность деятельности всей компании/предприятия и используется в различных целях различными внешними и внутренними стейкхолдерами (лицами, пользователями).

Методы анализа чистой прибыли предприятия

Рассмотрим различные методы анализа чистой прибыли предприятия. Цель проведения данного анализа заключается в определении факторов, причинно-следственных связей между показателями, которые влияют на формирование чистой прибыли как итогового показатели эффективности деятельности предприятия.

Можно выделить следующие методы анализа, которые наиболее часто применяются на практике:

• Факторный анализ;
• Статистический анализ.

Данные виды анализ противоположны по своей сути. Так факторный анализ делает акцент на определение значимых факторов, которые влияют на формирование чистой прибыли предприятия. Статистический анализ делает акцент на использование методов прогнозирования временных рядов и основывается на анализе характера изменения чистой прибыли по годам (или другим отчетным периодам).

Факторный анализ чистой прибыли предприятия

Основные факторы формирования чистой прибыли представлены в формуле, описанной ранее. Для оценки влияния факторов необходимо оценить их относительное изменение за 2013-2014 год и абсолютное. Это позволит сделать следующие выводы о том:

• Как изменились факторы в течение года?;
• Какой фактор оказал максимальное изменение на чистую прибыль?

В финансовом анализе данные подходы носят название «Горизонтальный» и «Вертикальный анализ» соответственно. Ниже показаны факторы формирующие размер чистой прибыли и их относительное и абсолютное изменение в течение года. Анализ сделан для предприятия ОАО «Сургутнефтехим».

Как мы видим в течение 2013-2014 года максимально изменились прочие расходы и прочие доходы. На рисунке ниже показано изменение факторов, формирующих чистую прибыль за 2013-2014 год у ОАО «Сургутнефтехим».

Рассмотрим второй метод оценки и анализа чистой прибыли предприятия.

Статистический метод анализа чистой прибыли предприятия

Для оценки будущего размера чистой прибыли могут быть использованы различные методы прогнозирования: линейной, экспоненциальной, логарифмической регрессии, нейронные сети и др. На рисунке ниже представлен прогноз чистой прибыли на основе анализ изменения показателя за 10 лет. Прогнозирование проводилось с помощью линейной регрессии, которая показала понижающий тренд в 2011 год. Точность прогнозирования экономических процессов с помощью линейных моделей имеет крайне низкую степень достоверности, поэтому использование линейной регрессии может служить больше как ориентиром направления изменения прибыли.

Сравнение чистой прибыли с другими показателями эффективности предприятия

Помимо оценки и расчета чистой прибыли предприятия, полезно проводить сопоставительный анализ с другими интегральными показателями, характеризующими эффективность и результативность деятельности предприятия. К таким показателям можно отнести: выручка от продаж (за минусом НДС) и чистые активы. Чистые активы показывают финансовую устойчивость предприятия и его платежеспособность, выручка отражает его производственно-реализационную результативность. На рисунке ниже представлен график крупного российского предприятия ОАО «АЛРОСА» и соотношение его важнейших трех показателей. Как видно, наблюдается тесная взаимосвязь между ними, к тому же можно отметить, положительную динамику роста чистых активов предприятия, это говорит о том, что денежные средства направляются на расширение производственных мощностей, что в будущем должно увеличить размер получаемой чистой прибыли.

Связан ли кредитный рейтинг предприятия и размер чистой прибыли?

В своем исследовании я проанализировал взаимосвязь между размером чистой прибыли для предприятия ОАО «Роснефть» и кредитного рейтинга международного агентства Standard&Poor’s. Наблюдается тесная взаимосвязь и корреляция, показанная на рисунке ниже – это доказывает важность такого показателя как чистая прибыль как критерий инвестиционной привлекательности не только на национальном пространстве, но и на международной арене.

Резюме

Чистая прибыль является важнейшим показателем результативности и эффективности деятельности предприятия. Чистую прибыль отражает инвестиционную привлекательность для инвесторов, платежеспособность для кредиторов, устойчивое развитие для поставщиков и партнеров, эффективность/результативность деятельности для акционеров и собственников. Для анализа чистой прибыли используют два метода: факторный и статистический. На основе факторного метода анализа оценивается абсолютное и относительное влияние различных показателей на формирование чистой прибыли. Статистический метод базируется на прогнозировании временных рядов изменения чистой прибыли. Проведенное исследование тесноты связи кредитного рейтинга международного рейтингового агентства Standard&Poor’s доказывает значимость показателя чистой прибыли в оценке предприятия на международной финансовой арене.

В процессе создания прибавочной стоимости перед предпринимателем возникает множество разноплановых проблем и задач. Существует теория менеджмента, подразделяющая руководителей (предпринимателей) по такому критерию, как приоритетность задач. Кто-то на первое место ставит технологические трудности, кто-то - проблемы с персоналом… Но всех бизнесменов объединяет одно - стремление максимизировать прибыль своего предприятия. И именно это является первоочередной задачей, а вовсе не соблюдение техники безопасности на производстве или корректный подсчет размера пособия уходящим в декретный отпуск.

Порой, рутинные моменты производства требуют к себе столько внимания, что из поля зрения исчезают вопросы развития. Для того, чтобы этого не происходило, необходимо непрерывно отслеживать прибыль предприятия. Буквально в режиме онлайн. И по поведению этого всеобъемлющего показателя вполне возможным становится диагностировать состояние всего бизнеса в целом.

Способность точно оценить (да и точно высчитать) текущий и накопленный финансовый результат от деятельности всегда является несомненным преимуществом, помогающим как не упускать благоприятную конъюнктуру, так и оперативно исправлять ошибки. Чистая прибыль является чутким и емким сигнализатором, способным задавать верное направление в развитии. Осталось лишь правильно ее высчитать.

Способ расчета чистой прибыли по критерию вида затрат

Методик расчета и формул вычисления существует несколько. И все они должны приводить к одному результату. Кстати, если используются сразу несколько методов и в результате получаются разные показатели, то это тоже сигнал - возможны проблемы с учетом расходных статей.

Базовый алгоритм исчисления сводится к следующему:

• определяем общий объем выручки;
• суммируем величину переменных расходов (т.е. расходов, зависящих от объема продаж) и вычитаем ее из предыдущего показателя;
• из получившейся суммы убираем расходы постоянного характера (те, которые от продаж не зависят);
• затем учитываются прочие расходы;
• в конце минусуются обязательные платежи в бюджет (налоги).

Получившаяся в результате величина и будет чистой прибылью. Это финансовый результат деятельности предприятия. И именно эти деньги формируют резервы, которые пойдут на развитие, реформирование или закрытие форс-мажорных проблем.

Сложностью данного метода является необходимость условной классификации расходов на постоянные и переменные. Это подчас приводит к выпадению той или иной статьи из учета вследствие того, что ее неправильно классифицировали, а потом вообще забыли. Кроме того, всеобъемлющая статья «прочее» иногда становится доминантой, девальвируя всю ценность наведения порядка и ранжирования расходных статей.

Несомненным плюсом такого подсчета прибыли, является то, что предприниматель, при этом, может оценить удельные объемы своих постоянных и переменных затрат (как правило, в первом приближении это получается у всех). А значит, появляется возможность оптимизации неэффективных расходов и повышения рентабельности бизнес-процесса в целом.

Пользоваться таким методом определения чистой прибыли рекомендуется только, если процесс гомогенен. То есть это может быть монопродуктовый бизнес, либо если у нескольких продуктов похожие характеристики спроса со стороны покупателей.

Предположим, что за период с 25 февраля по 14 марта предприятие, занимающееся посреднической деятельностью, заработало 1 000 000 рублей. Прибыль рассчитывалась по приведенному в предыдущем разделе алгоритму. Но отчетность по НДС - 20 число месяца, т.е. эта статья в расчетах не фигурировала. А если профиль деятельности предприятия коммерческий, то и НДС будет значительным (относительно других статей). Получается, что за интересующий период чистую прибыль можно лишь грубо прикинуть, но не высчитать точно… Или это не так? Попробуем разобраться.

В вопросах подсчета прибыли как нигде остро встает проблема «агента/принципала». Собственник бизнеса желает ориентироваться на показатель, сколько денег заработал его бизнес за определенный период. Наемный бухгалтер, в свою очередь, вынужден принимать во внимание сроки по уплате налогов (налоговые периоды), ведь обязательные платежи - неотъемлемая величина, формирующая прибыль. Получается, что за произвольный отрезок времени финансовые результаты выдать становится крайне сложно.

Однако рассмотрим бухгалтерский способ. Здесь все довольно формально. Существует форма-2 баланса - отчет о прибылях и убытках, который для своего формирования использует нижеследующий алгоритм:

Строка 2400 баланса (чистая прибыль) =

• строка 2110 (выручка)
• - строка 2120 (себестоимость)
• - строка 2210 (коммерческие расходы)
• - строка 2220 (управленческие расходы)
• + строка 2310 (доходы от участия в других организациях)
• + строка 2320 (полученные проценты)
• - строка 2330 (проценты к выплате)
• + строка 2340 (прочие доходы)
• - строка 2350 (прочие расходы)
• - строка 2410 (текущий налог на прибыль)
• - строка 2430 (отложенные налоговые обязательства)
• + строка 2450 (отложенные налоговые активы)
• ± строка 2460 (иные показатели, влияющие на прибыль).

Для снижения громоздкости формулы разделы: «доходы от участия в других организациях» и «полученные проценты» объединяют со статьей «прочие доходы», «проценты к выплате» - с «прочими расходами», а «отложенные налоговые обязательства или активы» входят в раздел, посвященный налогу на прибыль. «Иные показатели», при этом, стараются максимально конкретизировать, чтобы в графе получился «0». Получается компактная формула:

ЧП = В - СС - КР - УР + ПД - ПР - Налог на прибыль

Отрицательной стороной такого расчета является ее условность и ограниченность ее применения кругом «посвященных». Хотя закон достаточно конкретно описывает, в чем разница между коммерческими и управленческими расходами, далеко не каждый предприниматель может корректно классифицировать расход, например, на обучение и повышение квалификации сотрудника во время его командировки. Справедлив вопрос, а нужно ли это вообще. Не проще ли эти статьи агрегировано и условно отнести на себестоимость. Ведь их вычленение, если и несет в себе какой-то смысл, то только для узконаправленных целей, которые не всегда насущны. В отличии от показателя чистой прибыли.

Бухгалтерский метод называется так не случайно. В действительности, чтобы разобраться в ранжировании расходов понадобится участие бухгалтера. Однако если речь идет о перспективах получения кредита, то пренебрегать именно таким способом расчета - непростительная глупость. Банки оперируют именно такой методикой.

Управленческий способ подсчета чистой прибыли

Эта методика максимально интуитивно понятна. Она адаптирована именно для ответа на вопрос руководителя: «Так сколько мы заработали (зарабатываем)». Хотя для более точных цифр вмешательство бухгалтерии будет все-таки необходимо.

• Прежде всего, формируется валовая выручка (ВВ). (Ее регистрация производится через кассовый аппарат или же она отображается, как поступления на расчетный счет).
• Отдельно рассчитывается НДС к оплате: начисляемый НДС - возмещаемый НДС. (Начисляемый НДС легко отследить по поступающим на расчетный счет платежам, вернее их формулировкам - везде есть упоминание «…, в т.ч. НДС - 18%». Возмещаемый НДС суммируется строго по счетам-фактурам, которые предприятие получает при закупке товарно-материальных ценностей).
• Далее себестоимость (СС):

1. материальные затраты (МЗ). (Учитываем вместе с НДС - это позволяет быть ближе к реальности);
2. фонд оплаты труда и единый социальный налог (ФОТ + ЕСН). (Следует обратить внимание, что подоходный налог (13%) уже входит в оклад сотрудника, а предприятие всего лишь является агентом по его перечислению в бюджет. Поэтому здесь нужно быть особенно внимательным, чтобы дважды не учесть его вместе с какой-нибудь составляющей ЕСН);
3. амортизация (Амо). (Важно помнить, что амортизация - это условная величина! Она нужна, чтобы равномерно распределить стоимость (возможно) многомиллионных основных средств предприятия (станков, и т.п.) на каждую произведенную единицу продукции и, таким образом, уменьшить базу по налогу на прибыль. Таким образом, если мы пишем бизнес-план или рассчитываем налог на прибыль, то амортизацию в себестоимость продукции включать нужно обязательно. Но если речь идет о мониторинге чистой прибыли, которая получается на уже работающем оборудовании, то в расчет ее принимать не нужно, т.к. амортизация фактическим расходом не является).

• Валовая прибыль (ВП). Ее можно получить двумя способами:

1. для целей налогообложения;
2. для управленческого контроля и управления.

В первом случае ВП рассчитывается вычитанием из ВВ без НДС суммы себестоимости, где:

1. материальные затраты также берутся без НДС;
2. амортизация учитывается, и стоимость основных средств также берется без НДС.

Получающаяся валовая прибыль является базой для налога на прибыль. И эти «особенности» необходимы, чтобы не допустить задвоенного налогообложения (чтобы налогом на прибыль случайно не «обложился» НДС). И здесь в корректном расчете, прежде всего, заинтересован сам предприниматель, т.к. если выручку учесть с НДС, то увеличится база по налогу на прибыль.

Второй случай (для управленческого контроля) больше отражает реальное положение дел в кошельке. Расходы здесь принимаются по принципу «as is» («как есть»). Для этого варианта характерно:

1. материальные расходы принимаются с НДС;
2. амортизация не учитывается вовсе;
3. расчет налогов ведется отдельно.

Именно для корректного и точного расчета объема налоговых платежей и понадобятся данные из бухгалтерии.

• Чистая прибыль (ЧП) до распределения. После того, как будет уплачен налог на прибыль (НП), оставшаяся сумма на расчетном счету фирмы может гордо именоваться чистой прибылью. Далее - приятные волнения о том, куда ее потратить (как распределить). Существует 2 пути: заплатить дивиденды или же пустить на развитие. Обычно применяется сочетание в том или ином виде. Но это уже другая тематика.

Таким образом, схематично приведенные два варианта можно отобразить так:

• (для целей налогообложения)

ЧП = ВВ без НДС - (МЗ без НДС) - (ФОТ +ЕСН) - Амо - НП

• (для управленческого учета)

ЧП = ВВ с НДС - (МЗ с НДС) - (ФОТ +ЕСН) -- НП

(ЕСН и НП рассчитываются отдельно)

Это наиболее взвешенный показатель. Однако не стоит пытаться пользоваться им для определения эффективности какой-либо части бизнеса. Для этого существует показатель маржинальной прибыльности. А попытка высчитать, например, долю сотрудников так называемого «центрального аппарата» (т.е. долю затрат на них и аналогичную долю ЕСН) приведет лишь к получению бессмысленных цифр и неадекватным выводам.

Нюансы структуры расходов при подсчете себестоимости

Материальные затраты. Чего, казалось бы, проще. Однако практика от идеальной теории сильно отличается. Чтобы понять насколько, предпринимателю достаточно просто взглянуть на формулировки платежей на расчетном счету и попробовать сказать, как правильно учитывать ту или иную транзакцию. Так вот, на себестоимость не относятся следующие расходы:

• Авансовые платежи на приобретение товарно-материальных ценностей. В том числе тех, которые будут в дальнейшем использованы в основном производственном процессе. Предоплаты за услуги тоже не считаются.
• Погашение займов и оплата полученных ранее кредитов может заметно понизить показатели фактической прибыльности компании, но не относятся к себестоимости.
• Нельзя относить на себестоимость производственного процесса оплату участия в капитале других компаний (посредством, к примеру, покупки акций или долей).
• Такие масштабные фактурируемые покупки, как приобретение оборудования и других основных средств для собственной компании - это не себестоимость выпускаемой в настоящий момент продукции.

Учет эти видов затрат в себестоимости приведет к формированию заведомо неправильного результата по чистой прибыли и к неверным выводам, относительно факторов ее роста или же стагнации. И чтобы избежать подобных ошибок, порой, бывает проще перечислить то, что к материальным затратам относится:

• затраты на приобретение сырья,
• закупка любой продукции для дальнейшей реализации,
• приобретение продукции для целей переработки и обслуживания технологического цикла,
• покупка комплектующих и полуфабрикатов,
• оплата энергоносителей, воды, коммунальных услуг,
• приобретение работ и услуг, выполняемых сторонними организациями, для целей настоящего производства.
• расходы по оплате труда (оклады, надбавки, премиальные не превышающие установленных размеров, страховые взносы, другие выплаты),
• амортизационные отчисления,
• всеобъемлющие прочие расходы. Однако не любые расходы можно сюда отнести, а лишь те, которые непосредственно связаны с какой-то конкретной сделкой в течение взятого периода или те, которые касаются обслуживания процесса производства. Это могут быть и арендная плата, и командировочные выплаты сотрудникам, и взносы на страхование имущества, и даже оплата рекламному агентству за разработку торговой марки и знака. И прежде, чем относить ту или иную статью к «прочим», следует оценить, не входит ли она в список статей, гарантированно не относящихся на себестоимость, представленный выше.

Совершение ошибок при некорректном отнесении тех или иных расходов на себестоимость при определении прибыли в управленческом учете относительно безопасно. Но если такую некорректность допускает бухгалтер, то это уже гарантированный штраф. Следует помнить о цене ошибок при классификации расходов.

Виды прибыли

Говоря о прибыли, большинство наверняка представляет некий денежный остаток, который оседает в кармане или на расчетном счету, когда весь производственный (или не очень) процесс завершен. А как быть, если процесс заработка безостановочный, да и нет никакого желания его останавливать? Или же на бумаге прибыль есть, а ликвидность баланса предприятия колеблется в районе нуля? Обман? Ни в коем случае. Просто существуют несколько видов прибыли (по способу образования), которые позволяют описывать такие ситуации. При этом все они направлены на то, чтобы давать предпринимателю возможность адекватной оценки состояния бизнес-процесса.

• Валовая прибыль.

Традиционная экономическая теория исходит из аксиомы, что любой предприниматель стремится максимизировать свою прибыль. В нашем случае имеется в виду чистую прибыль, т.е. ничем не обремененный остаток в кармане. Однако не так давно было сформулировано обоснованное предположение, что бизнесмен, кем бы он ни был, принимает во внимание еще и перспективу. Т.е. свое возможное будущее состояние. Это меняет его приоритеты с максимизации прибыли на максимизацию выручки.

Но перспектива изменения затрат не менее важна. Поэтому наиболее важный показатель, который стремится увеличить любой индивид или субъект предпринимательской деятельности - это валовая прибыль. Ее определяют как разницу между полученной выручкой и себестоимостью реализуемой продукции. Не используются в подсчетах налог на прибыль и, как правило, расходы общего характера. Величина валовой прибыли эффективно применять для анализа результатов потока сделок за определенный период.

• Операционная прибыль.

Здесь из валовой выручки вычитается полная себестоимость реализуемых товаров или, а главное - все операционные расходы и амортизация. Но принимаются к учету только те расходы, которые имеют отношение к выбранному отрезку деятельности предприятия. Получающийся показатель более всего годится для оценки финансовых результатов работы компании за выбранный промежуток времени. Ведь диверсификацию никто не отменял, а какой из видов деятельности акцентировать - собственный выбор каждого руководится. Оценить успех этой «ставки» поможет именно операционная прибыль.

Этот показатель еще более детализирует данные о степени успешности анализируемого вида деятельности и о его взносе в общий котел. Для подсчета маржинальной прибыли не требуется избыточность исходных данных. Поэтому и точность маржинальной прибыли довольно условна. Но точность здесь и не нужна, зато в цене оперативность подсчета. Показатель наиболее актуален для малых предприятий, ведь в режиме непосредственного мониторинга можно определиться с доминирующей в продажах номенклатурой товаров или услуг.

Маржинальная прибыль - разница между выручкой и переменными затратами лишь по выбранной группе сделок.

Вообще, видов и способов подсчета финансового результата насчитывается более полутора десятка. Нормальному среднестатистическому предпринимателю вряд ли может понадобиться держать всех их в оперативной памяти. Тем более, что наиболее емким и доступным для понимания был и остается показатель чистой прибыли.

При анализе деятельности компании экономист оценивает такие показатели, как прибыль и чистая прибыль. Поскольку понятие прибыли неоднородно, разница в этих терминах весьма внушительна. Разберемся, какова специфика каждого из них.

Прибыль и чистая прибыль: разница

По общим правилам под прибылью понимается разность между доходами фирмы (от продажи выпущенной продукции) и затратами, понесенными в процессе производства и реализации (например, оплата поставок сырья, труда персонала фирмы, привлеченных посредников и др.). На самом деле экономисты всегда рассматривают несколько видов прибыли: валовую, прибыль от продаж, прибыль до уплаты налогов и, наконец, чистую прибыль.

Валовую прибыль находят как разность между выручкой от реализации товаров (уменьшенной на сумму НДС и акциза) и их себестоимостью.

Прибыль от продаж – это показатель валовой прибыли, уменьшенный на размер коммерческих и управленческих затрат.

Прибыль до налогообложения вычисляют, корректируя прибыль от продаж на суммы дохода или расхода от операций, не связанных с основной деятельностью (внереализационных).

И лишь теперь можно рассматривать формирование чистой прибыли. Она соответствует прибыли до налогообложения, уменьшенной на сумму уплаченных налогов и других необходимых налоговых расходов, например, выплат постоянных налоговых обязательств. Из показателя чистой прибыли вычитают и чрезвычайные расходы (если они были понесены).

Итак, чистая прибыль предприятия – это только доля прибыли фирмы, оставшаяся после осуществления всех необходимых платежей. Она является капиталом, который может использоваться в интересах владельцев компании - например, инвестироваться в развитие производства, направляться на пополнение основных и оборотных активов, поощрение персонала фирмы, выплату дивидендов и т. п.

Представленные выше виды прибыли – взаимосвязанные между собой экономические категории, с подсчетом которых сталкивается любая компания – от начинающего бизнесмена до огромных корпораций. Разобравшись, в чем состоит отличие прибыли от чистой прибыли, поговорим о чистой прибыли, как об экономическом показателе.

Чистая прибыль: как определяется и от чего зависит

Сумма чистой прибыли, определяемой как доход компании от производственной и коммерческой деятельности, уменьшенный на сумму всех расходов предприятия – показатель экономического здоровья компании. На нее влияют внутренние и внешние факторы. К внутренним относятся:

величина выручки;

• величина себестоимости реализованных товаров;
• структура затрат;
• цены на продукцию;
• уровень налоговой нагрузки на компанию и др.

В меньшей мере на прибыль компании оказывают влияние внешние факторы, такие как климатические и социально-экономические условия региона, цены на ресурсы, предложения транспортников и др.

Анализ чистой прибыли

Экономист, анализируя сумму чистой прибыли, сравнивает ее с прибылью предыдущих периодов, вычисляя абсолютные и относительные величины расхождений.

Увеличение чистой прибыли говорит о росте производства продукции и продаж, снижении себестоимости, улучшении свойств, характеристик и структуры выпускаемой продукции, возможно об избавлении от простаивающего оборудования (его продаже или сдаче в аренду), грамотном использовании производственных площадей и имеющихся ресурсов.

Снижение чистой прибыли говорит об уменьшении объема продаж, росте себестоимости продукции, возможном завышении цены продукта, из-за чего снизились показатели реализации. Если с производственными вопросами все в порядке, то следует обратить внимание на снижение производительности труда и качества выпускаемого продукта, нарушение условий труда и другие факторы. Снижение прибыли – индикатор, на который ориентируется руководство компании и, соответственно, ищет пути разрешения возникающих проблем, разрабатывая мероприятия для оздоровления ситуации.

Чистая прибыль в отчете о финансовых результатах

Сумму чистой прибыли за отчетный период отражают в строке 2400 Отчета о финансовых результатах (ОФР), где показываются все доходы и расходы компании, выводится финансовый результат. В отличие от ОФР в балансе показатели строк формируются нарастающим итогом. Поэтому случаи идентичности сумм чистой прибыли в балансе (в строке 1370 в составе нераспределенной прибыли) и в ОФР довольно редки. Совпасть показатели могут лишь во вновь созданной компании или при условии полного распределения прибыли и обнулении балансовой строки перед началом отчетного периода.

Распределение чистой прибыли

Сумма чистой прибыли, оставшаяся в распоряжении фирмы, распределяется предприятием самостоятельно. Направления использования чистой прибыли могут быть самыми разнообразными. Из ее средств формируют фонды – накопления, потребления, резервные.

Фонд накопления, используется, в основном, на развитие компании в техническом плане – приобретаются новые активы и технологии, финансируются проведения научно-исследовательских изысканий, проводится разработка проектов и другие мероприятия. Из фонда потребления выплачивают дивиденды держателям акций, не связанные с производством премии работникам, материальную помощь и другие социальные проекты.

Резервные фонды формируют для погашения непредвиденных затрат, связанных со стихийными проявлениями или имеющими производственный характер. Например, создают резерв по сомнительным долгам для стабилизации финансового состояния компании при возникновении просроченной задолженности дебиторов.