Лимиты страховых взносов в году. Предельная база для страховых взносов: пример
Некоторые бухгалтеры сталкиваются с превышением базы для начисления страховых взносов в 2017 году . Проконсультируем, как действовать в этом случае в отношении тех или иных отчислений в фонды.
Как формируется
Под базой в отношении страховых взносов понимают общую сумму доходов физического лица (сотрудника), с которой делают отчисления в государственные фонды. Ее расчёт ведут с начала финансового года и соответствующим образом обнуляют в новом периоде. При этом доходы учитывают, как в денежном выражении, так и в его эквиваленте. Кроме того, есть определённые виды доходов, которые в базу включать нельзя. Среди них – материальная помощь, компенсации, пособия от государства и т. д.
В российской практике выплаты сверх базы имеют место, когда официальная «голая» заработная плата подчиненного довольно большая:
- точно не меньше 63 000 рублей – для взносов по болезням и декретам;
- точно не меньше 73 000 рублей – применительно к пенсионным отчислениям.
Как повлияли главные изменения
Пожалуй, самое главное новшество 2017 года – это возврат контроля над уплатой основной части страховых взносов к налоговикам. Однако эти изменения никак не отразились на .
В основном, поменялась лишь нормативная база, которая регулировала отчисления в фонды. Так, главный Закон о страховых взносах № 212-ФЗ упразднён. На смену ему пришла новая глава 34 Налогового кодекса.
Размеры
В 2017 году лимит базы для отчисления взносов по болезням и материнству установлен на уровне – 755 000 рублей (постановление Правительства РФ № 1255 от 29.11.2016 г.).
Согласно этому же документу, стабильно растет и база по отчислениям на пенсии. Ее предел в 2017 году – 876 000 рублей. В следующем году она снова будет повышена, потому что размер коэффициентов ее роста определён вплоть до 2021 года.
Обратите внимание: отчисления по взносам на обязательное медицинское страхование и в ФСС по травмам не ограничены лимитом базы. Так, в 2017 году начислять взносы на ОМС нужно по прежней ставке – 5,1 % с соответствующих доходов сотрудника.
Расчёт при превышении лимитов
Что же ждёт организацию (ИП) при превышении базы для начисления страховых взносов в 2017 году ?
В данный момент величина общего тарифа страховых взносов на ОПС составляет 22%. При превышении максимальной величины базы, тариф будет – 10%. То есть в отношении сотрудника, который получил в 2017 году облагаемый взносами доход свыше 876 000 рублей, с суммы его превышения взносы рассчитывают по ставке 10%.
По болезням и материнству взносы считают по тарифу 2,9% и перестают начислять при превышении 755 000 рублей.
Как было уже сказано, в отношении обязательного медстраха не установило пределов, поэтому начисление ведут по ставке 5,1% от дохода с любой базы.
Так же поступили по взносам в ФСС на травматизм: в зависимости от класса профессионального риска и установленной для него ставки тарифа отчисления делают со всей базы.
Напомним, что «травматизм» остался единственным страховым элементов, полностью подведомственным Фонду соцстраха. Все остальные взносы перечисляют по новым КБК новому администратору – ФНС России.
Для наглядности представим тарифы после превышения базы в виде таблицы.
В отчётных бланках по взносам, многие из которых пересмотрели и объединили в один, суммы превышения базы для начисления страховых взносов в 2017 году показывают в отдельных графах.
Почему же введены эти лимиты превышения выплат сверх базы ? Это легко понять по взносам, на которые государство дает «поблажки»: пенсионным и «больничным». Считается, что человек с большой зарплатой в состоянии обеспечить себя в случае временной нетрудоспособности или выхода на пенсию. Ведь положенные ему в будущем выплаты будут считать исходя из средней величины его заработка в предыдущие годы.
С 2017 года уплата страховых взносов переходит под контроль ФНС. Изменения в администрировании связаны с тем, что Пенсионный фонд плохо справляется с полнотой сбора этих платежей. В остальном для работодателей мало что изменится, за исключением того, что предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2017 году в очередной раз повышена.
Что такое предельная база
Предельный, установленный государством, размер базы для начисления страховых взносов - это та сумма выплат в пользу работника, свыше которой выплаты начисляются по пониженном тарифу. В общем случае страховые выплаты, которые работодатель платит за свой счет, составляют:
- на пенсионное страхование - 22%;
- на медицинское страхование - 5,1%;
- на социальное страхование - 2,9%.
Предельная база по взносам в 2017 году
Предельная база для начисления страховых взносов в 2017 году выросла, таблица ниже содержит в себе новые установленные тарифы взносов по разным видам страхования работников.
Пределы установлены только для двух видов страхования:
- на пенсионное страхование - 876 000 рублей (в 2016 году - 796 000);
- на обязательное социальное страхование - 755 000 рублей (в 2016 году - 718 000).
В отношении сумм на обязательное медицинское страхование и по взносам в ФСС на травматизм закон не предусматривает предельного размера базы, поэтому эта категория взносов начисляется по единой ставке, независимо от того, сколько выплачено работнику.
Пример расчёта: старшему юристу компании «Форест» в течение 2017 года выплатили в общей сложности 913 000 рублей. Как начислить сумму к уплате за страхование этого работника?
- взносы в ПФР в пределах лимита: 876 000 * 22% = 192 720 р.;
- взносы в ПФР сверх лимита: (913 000 - 876 000) * 10% = 3 700 р.;
- взносы в ФФОМС (лимита нет, потому облагается вся сумма по одной ставке): 913 000 * 5,1% = 46 563 р.;
- взносы в ФСС в пределах лимита: 755 000 * 2,9% = 21 895 р.;
- взносы в ФСС сверх лимита не начисляются.
Итого, в 2017 году работодатель уплачивает в виде взносов 264 878 рублей, что составляет 29% от выплат этому работнику. Экономия незначительная (против 30%), но все-таки она есть.
Пониженные тарифы
Мы рассмотрели ставки платежей за работников, которые действуют в общем случае, однако есть немало категорий плательщиков, которые вносят эти платежи по пониженным ставкам. Этот льготный перечень плательщиков установлен Налоговым кодексом Российской Федерации.
Показатель тарифов | Коды ОКВЭД |
|||
---|---|---|---|---|
ФОМС |
||||
Организации и индивидуальные предприниматели, на УСН, осуществляющие определённые виды деятельности (доход от таких видов деятельности должен превышать 70% от общего дохода упрощенца) | Начинающиеся с 13, 14, 15, 16 |
|||
Аптеки (организации и ИП), работающие на ЕНВД, в отношении работников, занятых в фармацевтической деятельности | 46.18.1, 46.46.1, 47.73 |
|||
ИП, работающие на ПСН, в отношении работников, занятых в патентных видах деятельности, за исключением розничной торговли, общепита, аренды недвижимости | 31.0, 74.20, 75.0, 96.01, 96.02 и др. |
|||
Некоммерческие организации, работающие на УСН, кроме государственных и муниципальных учреждений в сфере научных исследований, образования, здравоохранения, культуры, искусства, спорта, соцобслуживания | Начинающиеся с 37, 86, 87, 88, 93 и др. |
|||
Благотворительные организации на УСН | ||||
Аккредитованные IT-организации (область информационных технологий) | Начинающиеся с 62, 63 |
|||
Хозяйственные общества и партнёрств на упрощённой системе налогообложения, занимающиеся внедрением изобретений, патентов, промышленных образцов, права на которые принадлежат бюд-жет-ным и ав-то-ном-ным учре-жде-ни-ям | Начинающиеся с 72 |
|||
Ор-га-ни-за-ции и индивидуальные предприниматели, ведущие тех-ни-ко-внед-рен-че-скую и ту-рист-ско-ре-кре-а-ци-он-ную де-я-тель-но-сть по соглашению с ор-га-на-ми управ-ле-ния осо-бы-х эко-но-ми-че-ских зо-н | 65.20, 63.1, 63.11.1, 79.1, 94.99, 62.0 и др. |
|||
Плательщики взносов, производящие выплаты членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов | Начинающиеся с 50 |
|||
Участ-ни-ки про-ек-та «Скол-ко-во» в России | ||||
Участники свободной экономической зоны на территории Республики Крым и Севастополя | Любые, кроме начинающихся с 05, 06, 07, 08, 09.1, а также 71.12.3 |
|||
Резиденты территории опережающего социально-экономического развития | Коды уста-нав-ли-ва-ют-ся от-дель-но для каж-дой тер-ри-то-рии |
|||
Резиденты свободного порта «Владивосток» | Любые коды, кроме запрещенных Наблюдательным советом порта Владивосток |
Чтобы плательщик взносов имел право на пониженные тарифы, должны соблюдаться обязательные условия, указанные в ст. 427 НК РФ. Если эти условия нарушаются, то работодатель теряет право на льготу с начала календарного года, а не с момента нарушения.
Взносы по пониженным ставкам для пенсионного страхования и страхования на случай нетрудоспособности и материнства начисляются только в пределах установленного лимита на 2017 год:
- на пенсионное страхование - 876 000 рублей;
- на обязательное социальное страхование - 755 000 рублей.
С выплат сверх этих пределов взносы не начисляются, кроме платежей в ФОМС, для них выплаты осуществляются в обязательном порядке. В качестве примера рассмотрим, как рассчитывается размер страховых взносов в городе Севастополь (для юридических лиц-участников СЭЗ).
Пример расчёта: ООО «Флагман» является участником СЭЗ Севастополь и выплачивает взносы по пониженным ставкам. Коммерческому директору ООО «Флагман» в 2017 году была выплачена сумма в 985 000 рублей. Исчисление взносов производится по тарифам, указанным в таблице выше:
- взносы в ПФР в пределах лимита: 876 000 * 10% = 87 600 р.;
- взносы в ПФР сверх лимита не начисляются;
- взносы в ФСС в пределах лимита: 755 000 * 1,5% = 11 325 р.;
- взносы в ФСС сверх лимита не начисляются;
- взносы в ФФОМС (лимита нет, потому облагается вся сумма по одному тарифу): 985 000 * 0,1% = 985 р.
Итого, на выплаты коммерческому директору его работодатель должен перечислить за 2017 год 99 910 рублей. Это составляет всего лишь около 10% против 30% для обычных плательщиков. Право пользоваться пониженными ставками длится, пока страхователь выполняет условия, установленные НК РФ.
В данной статье мы собрали основную информацию для бухгалтеров госучреждений о грядущих изменениях в расчете и уплате страховых взносов. Новые правила вступят в силу с 2016 года, поэтому у вас еще есть время познакомиться со всеми новшествами и подготовиться к изменениям как следует.
Новые КБК по страховым взносам
На 2016 год установлены новые КБК для пенсионных взносов. А именно платить взносы с выплат, которые умещаются в предельный лимит, предстоит по одним КБК. А взносы с сумм выше лимита – по другим. О лимите на 2016 год мы еще подробно поговорим далее.
Соответствующие поправки по кодам предусмотрены приказом Минфина России от 08.06.2015 № 90н. Данный документ вводит изменения в Указания о порядке применения бюджетной классификации РФ (приказ Минфина России от 01.07.2013 № 65н).
Информацию с кодами по страховым взносам на 2016 год мы привели для вас в таблице.
КБК для работодателей по страховым взносам на 2016 год
Вид страховых взносов |
КБК на 2016 год |
Страховые взносы на пенсионное страхование с выплат в границах предельной величины базы |
392 1 02 02010 06 1100 160 |
Страховые взносы на пенсионное страхование с выплат, превышающих предельную величину базы |
392 1 02 02010 06 1200 160 |
Страховые взносы в бюджет ФФОМС |
392 1 02 02101 08 1011 160 |
Страховые взносы в ФСС на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством |
393 1 02 02090 07 1000 160 |
Страховые взносы в ФСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний |
393 1 02 02050 07 1000 160 |
Страховые взносы в ПФР по доптарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, по списку 1 |
392 1 02 02131 06 1000 160 |
Страховые взносы в ПФР по доптарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, по списку 2 |
392 1 02 02132 06 1000 160 |
Новые лимиты по страховым взносам
С 2015 года в отношении страховых взносов в разные фонды установлена своя предельная величина базы по взносам. При этом по взносам в ФФОМС лимита нет. Так вот в 2016 году это различие сохраняется.
Действующие и предполагаемые размеры предельных величин мы привели в сравнительной таблице. Там же напомнили, как именно применять установленные лимиты. Точные значения ближе к концу года установит Правительство РФ.
Лимиты по страховым взносам
Фонд |
Лимит |
Расчет взносов |
||
в 2015 году |
на 2016 год |
на общем тарифе (п. 1.1 статьи 58.2 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ) |
(п. 3.4 статьи 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ) |
|
711 тыс. руб. |
796 тыс. руб. |
Доходы, начисленные в пользу физлиц в пределах лимита, облагаются взносами по общей ставке (22%). С доходов, превышающих лимит, взносы уплачиваются по ставке 10% |
Доходы, начисленные в пользу физлиц в пределах лимита, облагаются взносами по льготной ставке (20%). С доходов, превышающих лимит, взносы не начисляются |
|
670 тыс. руб. |
718 тыс. руб. |
Доходы, начисленные в пользу физлиц в пределах лимита, облагаются взносами по общей ставке (2,9%). С доходов, превышающих лимит, взносы не начисляются |
||
Взносы начисляются по общей ставке (5,1%) независимо от размера доходов, начисленных в пользу физлиц |
Взносы не начисляются независимо от размера доходов, начисленных в пользу физлиц |
Изменения в сроках уплаты взносов
Сразу скажем, что обычные в ПФР, ФСС и ФФОМС в 2016 году нужно будет платить в те же сроки – не позднее 15-го числа по итогам отчетного месяца (п. 5 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).
А вот по взносам на травматизм, возможно, порядок изменится. Напомним, сейчас такие взносы по трудовым договорам положено уплачивать ежемесячно в срок, установленный для получения (перечисления) в банках средств на выдачу заработной платы за истекший месяц. А по гражданско-правовым – в срок, предусмотренный страховщиком (п. 4 ст. 22 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ). Законодатели хотят изменят эти сроки, установив крайней датой 15-е число по итогам отчетного периода. То есть предлагаемая поправка удобна для учреждений – все выплаты в ФСС можно будет перечислять за один раз, в один день.
Согласно стат. 421 предельные суммы для начисления страховых взносов в 2017 году устанавливаются в целях правильного исчисления налоговых платежей по ОПС (пенсионному страхованию) и ВНиМ (временной нетрудоспособности и/или материнству). НА ОМС эти правила не распространяются. В следующем году налогоплательщиков ожидает повышение лимитов с обязательной ежегодной индексацией в зависимости от увеличения среднего заработка в России. При превышении указанных величин, рассчитанных нарастающим способом, налоги перестают взиматься.
База для вычисления сумм налоговых платежей рассчитывается индивидуально по каждому сотруднику-физлицу нарастающим методом. Точный размер Правительство РФ установит в конце декабря 2016 г. Регламентируется в обязательном порядке размер лимита для ОПС, ФСС в части ВНиМ, а по ОМС – данный порядок не применяется. Если величина вознаграждения не превышает законодательного размера, налоги уплачиваются по общим ставкам; в случае же превышения – по пониженным.
Предел базы для начисления страховых взносов 2017
Как уже говорились, индексация предельных величин будет проводиться чиновниками ежегодно. Установлено, что база для ОПС приравнивается к средней зарплате, повышенной в 12 раз, а полученная цифра перемножается на специальный коэффициент, значение которого на 2017 год равно 1,9. Медицинские начисления и отчисления по профтравматизму осуществляются без учета лимитов. Планируемые по информации Минтруда предельные лимиты для начисления страховых взносов в 2017 году сведены в табл. № 1.
Таблица № 1
Повышающие коэффициенты, используемые при арифметических расчетах максимальных величин, установлены п. 5 стат. 421 НК на 2017-2021 г.г., с 2022 г. планируется введение ежегодного индексирования в целях определения ОПС. Отправной чертой остается средний заработок по стране. Точные значения коэффициентов сведены в табл. № 2.
Таблица № 2
Год/период | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 |
Значение коэффициента | 1,9 | 2 | 2,1 | 2,2 | 2,3 |
Когда не применяется лимит базы для начисления страховых взносов в 2017 году:
- При использовании установленных в стат. 428 дополнительных тарифов.
- При дополнительном обеспечении отдельных специалистов летной авиации и угольной промышленности по стат. 429.
Обратите внимание! Если предприятие производит выплаты сотрудникам в натуральной форме, следует исходить из рыночной стоимости выданной продукции. Формирование цены включает акцизы и НДС, исключает денежную оплату физлица за полученные им товары/продукцию или услуги.
Основные правила расчетов
Как же следует практически применять лимиты начисления страховых взносов в 2017 году? При начислении налогов следует помнить о том, что предельная база обычно округляется до каждой полной тысячи по правилам арифметики (от 500 руб.). Заработки складываются индивидуально по сотрудникам, начиная с января отчетного периода. Полученные величины сравниваются с актуальными значениями принятых на год Правительством лимитов. Все доходы свыше максимума либо не облагаются совсем, либо подлежат налогообложению по уменьшенным тарифам. Пример математических расчетов детально описан ниже.
Страховые взносы в 2017 году – пример подсчета предельной базы
Предположим, что Мирошниченко А.Н. трудится генеральным директором в производственном предприятии «ЖБИ-5». В качестве исходных данных возьмем информацию за 2017 год. За январь-сентябрь он получил доход по своей трудовой деятельности в размере 774 000 рублей (зарплата за 9 мес., исходя из оклада 85 000 рублей в месяц). За октябрь было начислено 115 000 рублей. Рассчитаем взносы за октябрь.
Доход всего с начала 2017 года составил 889 000 рублей = 774 000 + 115 000 рублей. Превышение максимальных лимитов: по ОПС = 889 000 – 876 000 = 13 000 рублей; по ВНиМ = 889 000 – 755 000 = 134 000 рублей. За октябрь следует начислить: по ОПС по ставке 22 % с 102 000 (876 000 – 774 000) = 22 440 рублей, по ставке 10 % с 13 000 (889 000 – 876 000) = 1 300 рублей; по ФСС = 0, лимит превышен, взносы начисляются только с 755 000 рублей. Медицинское страхование, как и травматизм, начисляется с общего дохода.
Как оптимизировать переход на новый налог
Основной целью такой предельной базы для начисления страховых взносов в 2017 году является усовершенствование алгоритма начисления налоговых платежей в предстоящие годы. Восстановление накопительной части в ближайшее время не предвидится, а застрахованные лица гарантированно получают возможность не беспокоиться о пенсионных выплатах и правах. Поступающие деньги аккумулируются на индивидуальных счетах граждан, защитой от инфляции выступает механизм расчета ЕССН, регламентированный глав. 34.
Обратите внимание! Для удобства и облегчения взаимодействия налогоплательщиков и ИФНС в части нормативных нововведений разработаны переходные положения. В соответствии с ними ФНС получает полномочия по обязательствам до 1 янв. 2017 года – при приеме уточненных расчетов, перерасходе целевых средств; назначению камеральных и выездных проверок; контролю по взысканию задолженности, пеней, штрафных санкций в части рассрочек и реструктуризации.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .
Надо применять новые предельные величины базы для начисления страховых взносов в 2017 году. Таблица базы для начисления страховых взносов приведена в этой статье. Расскажем об особенностях расчета.
С 2017 года, несмотря на передачу взносов от фондов налоговикам, основные положения по расчету взносов не изменились. Базой для начисления по-прежнему являются выплаты работникам.
Список не облагаемых взносами выплат тоже не меняется. Организации по-прежнему не платят взносы с компенсаций, декретных и детских пособий, командировочных, выходных пособий в пределах трех средних заработков.
Расскажем подробнее, с каких сумм и по каким ставкам надо будет платить страховые взносы в новом году.
Предельные величины базы для начисления страховых взносов в 2017 году: размеры
Новые лимиты утверждены постановлением Правительства РФ от 29.11.2016 № 1255.
В этом году чиновники для индексации использовали те же показатели, что и раньше: среднюю зарплату из прогноза Минэкономразвития и коэффициент на 2017 год - 1,9 (п. 5 ст. 421 НК РФ в ред. с 1 января 2017 года). Но в итоге база выросла меньше, чем в 2016 году, - не на 12, а на 10 %. С доходов в пределах базы надо платить 22 % взносов, с доходов сверх лимита - 10 %.
Предельная величина базы ФСС 2017. В этом году предельную величину базы для начисления взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством проиндексировали в 1,051 раза.
Предельная база ФСС выросла на 37 тыс. рублей и составляет в 2017 году 755 000 рублей. Базу индексируют на рост средней зарплаты (п. 4 ст. 421 НК РФ в ред. от 1 января 2017 года). В прошлом году лимит увеличился на 7,2, в этом - на 5,2 %. Ставка взносов осталась прежней - 2,9 %.
Предельная величина база по страховым взносам в ФОМС в 2017 году. Напомним, для взносов на медицинское страхование лимита нет. Как и прежде, их надо платить по общему тарифу 5,1 %.
Предельная база для начисления страховых взносов в 2017 году: таблица
Общая ставка страховых взносов в 2017 году, а также в 2018 году, составляет 30%, с 2019 года - 34%.